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SUMÁRIO INTRODUÇÃO Esse trabalho foi desenvolvido com base nas necessidades da empresa de obter informações sobre seus fatos contábeis do ano de 2013 e 2014. Foi elaborado balancete de verificação, balanço patrimonial, DRE e ainda estruturado todas as contas na empresa. ETAPA 01 – INTRODUÇÃO Á CONTABILIDADE. Passo 1: A escrituração contábil é a primeira e mais importante das técnicas contábeis, pois somente a partir dela que se desenvolvem as demais técnicas de demonstração, análise e auditoria. Sua finalidade é a de fornecer as pessoas interessadas informações sobre um patrimônio determinado. Todo fato da entidade deverá ser escriturado, para este fim devem ser utilizados livros contábeis, que devem seguir critérios intrínsecos e extrínsecos, de acordo com a legislação. Alguns livros são obrigatórios, tais como o Livro Diário e o Livro Razão que de acordo com a Resolução do Conselho Federal de Contabilidade devem ser registros permanentes da empresa, outros são facultativos, pois, por não serem exigidos por lei, podem ser adotados ou não a critério da empresa. O método utilizado para a escrituração contábil é o método das partidas dobradas, desenvolvido pelo frade Luca Pacioli em 1494, neste método todo lançamento deverá conter a origem e o destino do mesmo, ou seja, para todo débito haverá um crédito de mesmo valor, ou vice-versa. Na escrituração dos livros contábeis algumas formalidades devem ser observadas, estas formalidades se subdividem em dois tipos: Formalidades Extrínsecas: São as formalidades relacionadas à apresentação ou aparência dos livros, esta formalidade exige, por exemplo, que os livros, sejam encadernados, que tenham suas folhas numeradas tipograficamente, possua termo de abertura e de encerramento em que conste entre outras informações a assinatura do responsável, a identificação da empresa e do livro, espécie de livro, número de páginas e número de ordem, etc. Formalidades intrínsecas: São as formalidades relacionadas à escrituração propriamente dita, segundo as formalidades intrínsecas os livros de escrituração devem obedecer a um método de escrituração mercantil uniforme, em língua e moeda nacionais, com individualização e clareza, ser escriturado em rigorosa ordem cronológica, não conter, rasuras, emendas, entrelinhas, borrões ou raspaduras, espaços em branco, observações ou escritas à margem. Livros contábeis: Livro razão Após lançamento no Diário, o registro contábil é desdobrado e lançado, conta por conta, em um livro ou jogo de fichas denominado Razão. A sua escrituração deve ser individualizada e obedecer à ordem cronológica das operações, sendo dispensável o registro ou autenticação do livro ou fichas, e o seu preenchimento devem obedecer ao método das partidas dobradas. O lançamento no livro Razão é muito importante para as empresas, pois, com a totalização individual das contas, possibilita saber a qualquer momento, o saldo de cada uma delas. Com esses dados fornecidos através da escrituração do livro razão, temos o controle do patrimônio, e essas informações trazem resultados positivos para melhor administrar as organizações empresarias. Livro diário O livro diário assim como o razão são os principais livros da contabilidade, o diário registra todas as operações que envolvam o patrimônio da empresa no decorrer de um período. O livro diário, ao contrario do razão deve ser autenticado e é de uso obrigatório. É um livro que se registra todas as operações contábeis da Entidade, em ordem cronológica e com a observância de regras, como as suas folhas numeradas sequencialmente e serão lançados os atos ou operações da atividade que altere ou possam vir alterar a situação patrimonial da empresa. O livro Diário deverá conter o termo de abertura e encerramento, a ser submetido ao órgão competente do Registro do Comércio dentro do prazo previsto na legislação, sob pena de multa prevista no Imposto de Renda. Estes quesitos a ser observados, são obrigatórios, porque eles padronizam a escrituração nos livros, trazendo estética e segurança no trabalho profissional. As demonstrações contábeis são relatórios elaborados com base nos livros, registros e documentos que compõem o sistema contábil de qualquer tipo de entidade, assim, a forma de estruturação das demonstrações contábeis é de grande importância para que a informação contábil seja transmitida adequadamente. Segundo o IBRACON (NPC 27), as demonstrações contábeis são uma representação monetária estruturada da posição patrimonial e financeira em determinada data e das transações realizadas por uma entidade no período findo nessa data. O objetivo das demonstrações contábeis de uso geral é fornecer informações sobre a posição patrimonial e financeira, o resultado e o fluxo financeiro de uma entidade, que são úteis para uma ampla variedade de usuários na tomada de decisões. As demonstrações contábeis constituem-se em elemento fundamental para o conhecimento da real estrutura econômico-financeira das empresas. As demonstrações contábeis previstas no art. 176 da lei nº 6.404/76 são: balanço patrimonial, a demonstração de resultado do exercício, a demonstração das origens e aplicação dos recursos, a demonstração de lucros ou prejuízos acumulados, a demonstração de fluxo de caixa e a demonstração de valor adicionado (DVA). Podendo também ser considerado, entretanto, no processo de avaliação, as notas explicativas que acompanham os balanços, assim como os pareceres de auditoria e outros relatórios emitidos pela empresa. Um conjunto completo de demonstrações contábeis inclui os seguintes componentes: 1. Balanço patrimonial; 2. Demonstração do resultado; 3. Demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados, podendo ser substituído pela demonstração das mutações do patrimônio líquido; 4. Demonstração dos fluxos de caixa; 5. Demonstração do valor adicionado, se divulgada pela entidade; 6. Notas explicativas, incluindo a descrição das práticas contábeis. Uma auditoria é uma revisão das demonstrações financeiras, sistema financeiro, registros, transações e operações de uma entidade ou de um projeto, efetuada por contadores, com a finalidade de assegurar a fidelidade dos registros e proporcionar credibilidade às demonstrações financeiras e outros relatórios da administração. A auditoria também identifica deficiências no sistema de controle interno e no sistema financeiro e apresenta recomendações para melhorá-los As auditorias podem diferir substancialmente, dependendo de seus objetivos, das atividades para os quais se utilizam as auditorias e dos relatórios que se espera receber dos auditores. A auditoria se classifica em três grupos: Auditoria financeira: O auditor expressa sua opinião referente as demonstrações financeiras para verificar se elas estão de acordo com os princípios da contabilidade. Auditoria de Cumprimento e Operacional: Auditoria de Cumprimento revisa, comprova e valida os procedimentos operacionais de uma empresa. Já a Auditoria Operacional faz um exame mais profundo da administração de uma organização. O real objetivo é verificar se os objetivos estão sendo alcançados. Analisa a situação econômico-financeira de uma organização, usando todos os relatórios com informações das organizações gerados pela contabilidade. Essa analise é feita tanto de dentro da empresa quanto de fora e não se baseiam em indicadores de desempenhos. Para que a análise seja feita de acordo com a realidade da empresa, o contador tem que ter certeza dos números lançados nas demonstrações contábeis. Para a tomada de decisões de uma organização, a analise pode ser uma ferramenta indispensável. Ela pode ser divida da seguinte maneira: - Analise Contábil - Analise Financeira - Analise da Alavancagem - Analise Econômica A finalidade da análise é transformar os dados extraídos das demonstrações em informações úteis para a tomada de decisões por parte dos contadores, administradores e usuários daempresa. No levantamento dos Balanços e das demais Demonstrações Contábeis, que no Brasil são chamadas de Demonstrações Financeiras, são necessários vários procedimentos que estão detalhados nas NBC - Normas Brasileiras de Contabilidade, na Lei das Sociedades por Ações, no Regulamento do Imposto de Renda e em normas do expedidas pelo Banco Central do Brasil e pela Comissão de Valores Mobiliários. Então, para que o contabilista possa fazer uma perfeita análise do balanço, ele necessita saber se foram observados todos os procedimentos recomendados pelas normas em vigentes, sendo um destes requisitos a realização de auditoria financeira, fiscal, tributária e operacional. Passo 2: Tabela 1 – Classificação Contábil (Bens, Direitos e Obrigações) CONTAS B D O R$ Caixa Bens 1.000,00 Banco Direito 8.500,00 Fornecedores Obrigações 18.550,00 Energia Elétrica a Pagar Obrigações 125,00 Clientes Direito 13.025,00 Estoque de Mercadorias Bens 15.500,00 Salários a Pagar Obrigações 15.500,00 Máquinas Bens 25.000,00 Sofwares Bens 95.000,00 Imóveis Bens 260.000,00 Empréstimos a Pagar Obrigações 1.350,00 Móveis e Utensílios Bens 12.500,00 Tabela 2 – Classificação Contábil (Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido) CONTAS A P PL R$ Caixa Ativo 1.000,00 Banco Ativo 8.500,00 Fornecedores Passivo 18.550,00 Energia Elétrica a Pagar Passivo 125,00 Clientes Ativo 13.025,00 Estoque de Mercadorias Ativo 15.500,00 Salários a Pagar Passivo 15.500,00 Máquinas Ativo 25.000,00 Sofwares Ativo 95.000,00 Imóveis Ativo 260.000,00 Empréstimos a Pagar Passivo 1.350,00 Móveis e Utensílios Ativo 12.500,00 Capital Social Patr. Líquido 395.000,00 Passo 3: Balancete de Verificação em 31/12/2013 CONTAS SALDO INICIAL MOVIMENTAÇÃO SALDO FINAL Devedor Credor Debito Crédito Devedor Credor Caixa 0,00 0,00 1.000,00 _ 1.000,00 _ Banco 0,00 _ 8.500,00 _ 8.500,00 _ Fornecedores 0,00 0,00 _ 18.550,00 _ 18.550,00 Energia Elétrica a Pagar 0,00 0,00 _ 125,00 _ 125,00 Clientes 0,00 0,00 13.025,00 _ 13.025,00 _ Estoque de Mercadorias 0,00 0,00 15.500,00 _ 15.500,00 _ Salários a Pagar 0,00 0,00 _ 15.500,00 _ 15.500,00 Máquinas 0,00 0,00 25.000,00 _ 25.000,00 _ Sofwares 0,00 0,00 95.000,00 _ 95.000,00 _ Imóveis 0,00 0,00 260.000,00 _ 260.000,00 _ Empréstimos a Pagar 0,00 0,00 _ 1.350,00 _ 1.350,00 Móveis e Utensílios 0,00 0,00 12.500,00 _ 12.500,00 _ Capital Social 0,00 0,00 _ 395.000,00 _ 395.000,00 TOTAL 0,00 0,00 430.525,00 430.525,00 430.525,00 430.525,00 Passo 4: Balanço Patrimonial em 31/12/2013 CONTAS Ativo Passivo Ativo Circulante 38.025,00 Passivo Circulante Caixa 1.000,00 Fornecedores 18.550,00 Banco 8.500,00 Energia Elétrica a Pagar 125,00 Estoque de Mercadorias 15.500,00 Salários a Pagar 15.500,00 Clientes 13.025,00 Empréstimos a Pagar 1.350,00 Ativo não Circulante Máquinas 25.000,00 Sofwares 95.000,00 Patrimônio Líquido Imóveis 260.000,00 Capital Social 395.000,00 Móveis e Utensílios 12.500,00 Total do Ativo 430.525,00 Total do Passivo 430.525,00 ETAPA 02 – ATOS E FATOS CONTÁBEIS E A TÉCNICA DA CONTABILIDADE POR BALANÇOS SUCESSIVOS. Passo 1: Classificação das Contas Em consequência da Teoria Patrimonialista, atualmente mais usada e aceita como a mais adequada entre os contadores, as contas são classificadas em dois grandes grupos: as contas patrimoniais e as contas de resultado. Contas Patrimoniais São aquelas contas que representam o Ativo (indica a existência de Bens e Direitos) e o Passivo (indica a existência de Obrigações e Patrimônio Líquido da entidade, formado pelo capital social, as reservas e os prejuízos acumulados). São essas contas que representam o Patrimônio da empresa, através do Balanço Patrimonial. Contas de Resultado São as Receitas e as Despesas do período, que devem ser encerradas no final do exercício para que se apure o resultado do exercício. Este resultado, lucro ou prejuízo, será incorporado ao Patrimônio através da conta Prejuízos acumulados (quando o resultado for negativo), ou Reserva de lucros (quando o resultado for positivo). São acontecimentos que modificam a situação líquida da empresa e representam variações no Patrimônio da entidade. Estas contas não fazem parte do Balanço Patrimonial, mas permitem que o resultado do exercício seja apurado. Classificação das Contas quanto ao Funcionamento do Mecanismo Débito e Crédito Quanto a sua funcionalidade, as contas se dividem em: Contas Unilaterais - são aquelas que sofrem variações somente em um sentido (registro a débito ou registro a crédito). Exemplo: as contas de receitas serão via de regra creditadas e as de despesas debitadas. Contas Bilaterais - São aquelas que sofrem variações nos dois sentidos, aceitando tanto registro de débito quanto de crédito. Exemplo: Caixa, Banco Conta Movimento, Duplicatas a receber, etc. Elas podem apresentar tanto saldo devedor quanto saldo credor. Quando apresenta saldo devedor, é chamada de Conta bilateral ativa e quando apresenta saldo credor, é chamada de Conta bilateral passiva. Balanço Patrimonial O Balanço Patrimonial (BP) é a principal Demonstração Financeira existente (relatório contábil obrigatório por Lei). Ele mostra como de fato está o Patrimônio da empresa, refletindo sua posição financeira em um determinado momento (no fim do ano ou em qualquer data predeterminada). No Balanço, o Patrimônio se encontra em equilíbrio, equilibra os bens e direitos com as obrigações e as participações dos acionistas. Desta forma, ele é a igualdade patrimonial. O BP mostra o Patrimônio da entidade tanto quantitativa quanto qualitativamente (apresenta cada item que faz parte do Patrimônio e quanto se tem de cada um). O termo "Balanço" origina-se do equilíbrio Ativo = Passivo + PL; Aplicações = Origens; Bens + Direitos = Obrigações. Parte da ideia de uma balança de dois pratos, onde sempre há a igualdade de um lado com o outro (se não estiver em igualdade, significa que há erros na contabilidade da entidade). O Balanço Patrimonial demonstra, de maneira organizada, quais são (aspecto qualitativo) e quantos valem (aspecto quantitativo) os bens, direitos e obrigações. Em resumo, o Balanço Patrimonial é a demonstração contábil destinada a evidenciar, quantitativa e qualitativamente, numa determinada data, a posição patrimonial e financeira da entidade. Classificação das Contas no Balanço Patrimonial Todas ás contas do Ativo encontram-se discriminadas no lado esquerdo do Balanço Patrimonial e são classificadas em ordem decrescente do grau de liquidez dos elementos patrimoniais que representam. Ou seja, de acordo com a rapidez com que podem ser convertidas em dinheiro (ordem de liquidar as dívidas, de pagar os compromissos). Os itens de maior liquidez aparecem no começo do Ativo, já os de menor liquidez aparecem em último lugar. Ex.: a conta Caixa é a de maior liquidez, encontrando-se no topo. Já a conta Máquinas e Equipamentos tem uma liquidez menor, encontrando-se classificada mais abaixo, pois não possui o mesmo potencial que a conta Caixa para ser convertida em dinheiro. Todas as contas do Passivo encontram-se discriminadas no lado direito do Balanço Patrimonial e são classificadas segundo a ordem decrescente de exigibilidade. As contas são originadas de recursos de terceirose são classificadas de acordo com o seu vencimento, isto é, aquelas contam que serão liquidadas mais rapidamente (curto prazo) aparecem no topo da coluna do Passivo, e as que serão pagas em um prazo maior (longo prazo) aparecem mais para o final. Já no Patrimônio Líquido (PL) (que faz parte do Passivo), também do lado direito do Balanço Patrimonial, as contas são originadas de recursos próprios, como investimentos feitos pelos proprietários (dinheiro aplicado) para abertura da empresa, por reserva de lucros, prejuízos ou lucros acumulados, etc. Quando o saldo do PL aumenta, significa que a empresa ficou mais rica. Quando o saldo do PL diminui, significa que ela ficou mais pobre. Passo 2: Tabela 3 – Planilha de Lançamentos PLANILHA DE LANÇAMENTOS HISTÓRICO Nº DATA R$ 1 01/jan Pagamento de Fornecedores com cheque. 8.500,00 2 15/jan Compra de mercadorias a prazo (220 pedais a R$ 100,00 cada um), representando por Duplicatas. 22.000,00 3 18/jan Venda a vista de Mercadorias (100 pneus a R$ 150,00 cada uma) com recebimento por meio de depósito bancário. 15.000,00 4 22/jan Venda a vista de Mercadorias (15 bicicletas a R$ 3.750,00 cada uma) com recebimento através de uma TED (Transf. Bancária). 56.250,00 5 25/jan Pagamento de Salários com transferência bancária 15.500,00 6 25/jan Pagamento de Empréstimo com cheque 1.350,00 7 25/jan Pagamento de Energia Elétrica com cheque 125,00 8 31/jan Apropriação de Salários 15.500,00 9 31/jan Apropriação de Parcela de Empréstimo 2.962,00 10 31/jan Apropriação de Conta de Energia Elétrica 175,00 11 31/jan Compra de Móveis e Utensílios a prazo Representado por Notas Promissórias 5.450,00 12 31/jan Prestação de Serviços (Conserto de 5 bicicletas a R$ 500,00 cada uma) a prazo representado por Duplicatas 2.500,00 13 31/jan Recebimento de Clientes de Vendas Realizadas nos meses anteriores em dinheiro 13.025,00 14 31/jan Depósito no Banco em dinheiro de valores que estavam no caixa da empresa 13.925,00 15 31/jan Compra de Computadores e Periféricos a prazo, representado por Duplicatas. 50.000,00 16 31/jan Baixa estoque no valor 15.500,00 Passo 3: ATIVO D Caixa C D Banco C D Clientes C D Estoque Mercadoria C si 1.000 13.925,00 (14) si 8.500 8.500,00 (1) si 13.025,00 13.025,00 (13) si 15.500 15.500 (16) 13.025,00 (13) 15.000,00 (3) 15.500,00 (5) 2.500 (12) 22.000 (2.2) 14.025,00 56.250,00 (4) 1.350,00 (6) 15.525,00 37.500,00 13.925,00 (14) 125,00 (7) 93.675,00 25.475,00 100,00 68.200,00 2.500,00 22.000,00 D Máquinas C D Sofwares C D Imóveis C D Móveis e Utensílios C si 25.000 si 95.000 si 260.000 si 12.500 5.450,00 (11) 17.950,00 25.000,00 95.000,00 260.000,00 17.950,00 PASSIVO D Fornecedores C D Enérgia a Pagar C D Salários á Pagar C D Empréstimos á Pagar C 8.500 (1.1) si 18.550 125,00 (7) si 125,00 15.500 (5.1) si 15.500 1.350 (6) si 1.350 22.000 (2.2) 175,00 (10) 15.500,00 (8) 2.962,50 (9) 50.000 (15) 300,00 31.000,00 4.312,50 90.550,00 82.050,00 175,00 15.500,00 2.962,50 D Capital Social C D Notas Promissórias á Pagar C si 395.000 5.450,00 (11) 395,000,00 5.450,00 Despesa Receitas D Despesa de Salário C D Juros Passivo C D Vendas de Mercadorias C 15.500,00 (8.1) 2.962,50 (9) 15.000,00 (3) 56.250,00 (4) 71.250,00 71.250,00 15.500,00 2.962,50 D Rec. De Pres. Serviços C 2.500,00 (12) D Despesa Energia Elétrica C D CMV C 175,00 (10) 15.500 (16) 175,00 15.500,00 2.500,00 A.R.E CONTAS DESPESAS RECEITAS CMV 0,00 Despesa de Juros 2.962,50 Despesa de Salário 15.500,00 Despesa Energia Elétrica 175,00 Receita de Vendas 71.250,00 Receita de Serviços Prestados 2.500,00 Total: 18.637,50 73.750,00 ETAPA 03 – BALANÇO PATRIMONIAL. Passo 1: Balancete de Verificação em 31/01/14 – Empresa Pedal Certo Comercial de Bicicletas e Acessórios Ltda CONTAS SALDO INICIAL MOVIMENTAÇÃO SALDO FINAL Devedor Credor Debito Crédito Devedor Credor Caixa 1.000,00 0,00 13.025,00 13.925,00 100,00 0,00 Banco 8.500,00 0,00 85.175,00 25.475,00 68.200,00 0,00 Clientes 13.025,00 0,00 2.500,00 13.025,00 2.500,00 0,00 Estoque de Mercadoria 15.500,00 0,00 22.000,00 0,00 37.500,00 0,00 Máquinas 25.000,00 0,00 0,00 0,00 25.000,00 0,00 Sofwares 95.000,00 0,00 0,00 0,00 95.000,00 0,00 Imóveis 260.000,00 0,00 0,00 0,00 260.000,00 0,00 Móveis e Utensílios 12.500,00 0,00 5.450,00 0,00 17.950,00 0,00 Computador e Periférico 0,00 0,00 50.000,00 0,00 50.000,00 0,00 Energia Eletrica á Pagar 0,00 125,00 125,00 175,00 0,00 175,00 Fornecedores 0,00 18.550,00 8.500,00 72.000,00 0,00 82.050,00 Salários á Pagar 0,00 15.500,00 15.500,00 15.500,00 0,00 15.500,00 Emprestimos á Pagar 0,00 1.350,00 1.350,00 2.962,50 0,00 2.962,50 Capital Social 0,00 395.000,00 0,00 0,00 0,00 395.000,00 Notas Promissórias á Pagar 0,00 0,00 0,00 5.450,00 5.450,00 Despesa de Salário 0,00 0,00 15.500,00 0,00 15.500,00 0,00 Juros Passivo 0,00 0,00 2.962,50 0,00 2.962,500,00 Despesa de Enérgia Eletrica 0,00 0,00 175,00 0,00 175,00 0,00 CMV 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Vendas de Mercadorias 0,00 0,00 0,00 71.250,00 0,00 71.250,00 Receita de Pres. Serviço 0,00 0,00 0,00 2.500,00 0,00 2.500,00 TOTAL 430.525,00 430.525,00 222.262,50 222.262,50 574.887.50 574.887,50 Passo 2: Balanço Patrimonial em 31/12/2013 – Empresa Pedal Certo Comercial de Bicicletas e Acessórios Ltda Contas Contas Ativo Passivo Ativo Circulante 107.800,00 Passivo Circulante 106.137,50 Caixa 100,00 Fornecedores 82.050,00 Banco 68.200,00 Energia Elétrica a Pagar 175,00 Estoque de Mercadorias 37.000,00 Salários a Pagar 15.500,00 Clientes 2.500,00 Empréstimos a Pagar 2.962,50 Notas Promissórias á Pagar 5.450,00 Ativo não Circulante 447.950,00 Máquinas 25.000,00 Sofwares 95.000,00 Patrimônio Líquido Imóveis 260.000,00 Capital Social 395.000,00 Móveis e Utensílios 17.950,00 Reserva de Lucro 54.612,50 Computador e Periférico 50.000,00 Total do Ativo 555.750,00 Total do Passivo 555.750,00 Passo 3: Notas explicativas (NE) Nota 1 – Descrição da atividade da empresa Á Pedal Certo Comercial de Bicicletas e Acessórios é uma microempresa com atividade de comercialização de bicicletas, acessórios, reformas e consertos (comércio e prestação de serviços). Nota 2 – Patrimônio Liquido O Capital Social da empresa Pedal Certo Comercial de Bicicletas e Acessórios subscrito e integralizado até 31 de janeiro de 2014 são representados por R$ 395.000,00 mil reais, este valor é dividido igualmente entre três sócios, sendo R$ 131.666,67 mil reais para cada um. Nota 3 – Imóveis Os imóveis pertencentes á empresa estão avaliados em R$ 260.000,00 reais, sendo eles o escritório no qual a empresa está instalada atualmente e um pequeno galpão que é usado para armazenar peças e acessórios de bicicletas. Passo 4: Conforme o saldo apurado nas contas do balancete de verificação e do balanço patrimonial constatou os valores abaixo: Ativo Circulante R$ 92.800,00 Ativo não Circulante R$ 447.950,00 Já ás contas do passivo ficaram representadas conforme dados abaixo: Passivo Circulante R$ 106.137,50 Patrimônio Liquido R$ 395.000,00 Á Pedal Certo Comercio de Bicicletas e Acessórios encerrou suas contas do resultado de exercício em 31 de janeiro de 2014 com os valores equivalentes a R$ 574.887,50 tanto para o Ativo quanto para o Passivo e teve um lucro no valor de R$ 39.612,50. Os diretores da empresa estão procurando um novo escritório, com a mudança de local, eles poderiam aproveitar essa oportunidade para implantar melhorias que fariam a empresa gerar uma margem de lucros maior do que se foi apresentados nos resultados acima, eles poderiam investir em treinamos para os funcionários, desde os vendedores até o pessoal da oficina que também precisam de uma atenção especial, afinal a venda é importante, mas o pós-venda é muito mais. Uma boa oportunidade é investir em máquinas e equipamentos mais modernos e eficazes que garantam uma qualidade maior nos serviços prestados, divulgar a empresa, através de um site e redes sociais com informações bem especificas sobre os produtos que são vendidos, acessórios e serviços prestados, deixando a empresa visível diante do mercado. Ás medidas que foram apresentadas neste relatório poderão ser colocadas em práticas futuramente com maior planejamento por parte dos responsáveis da empresa e visando sempre o crescimento econômico bem como o crescimentos dos profissionais que ali atuam. ETAPA 04 – DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO. Passo 1: Com base nos saldos apurados nas contas apresentadas anteriormente e em conferencia com os saldos apurados dos resultados do exercício, os valores estão corretos. Passo 2: DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE RECEITA BRUTA R$ 73.750,00 VENDAS DE MERCADORIAS R$ 71.250,00 PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS R$ 2.500,00 ( - ) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA R$ ( 0,00 ) ( = ) RECEITA LÍQUIDA R$ 73.750,00 ( - ) CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS R$ ( 0,00 ) ( = ) LUCRO BRUTO R$ 73.250,00 ( - ) DESPESAS OPERACIONAIS R$ ( 18.637,50 ) Despesas com salários R$ ( 15.500,00 ) Despesas com energia elétrica R$ ( 175,00 ) Despesas com empréstimos R$(2.962,50) ( = ) RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO R$ 54.612,50 Passo 3: Notas explicativas (NE) Nota 1 – CMV Custa da mercadoria vendida está representada por uma baixa no estoque no valor de R$ 15.500,00. Nota 2 – DEDUÇÕES Não houve deduções na Receita Bruta, pois não houve devoluções de vendas, abatimentos, impostos e contribuições incidentes sobre vendas. Passo 4: Á Pedal Certo Comercio de Bicicletas e Acessórios apresentou um grau de rentabilidade satisfatório, visto que todos os índices apresentaram um aumento durante o período analisado. Podemos destacar os índices de retorno sobre o patrimônio liquido e retorno sobre o Ativo Total, onde ambos de um ano para o outro obtiveram índices positivos. Evidenciando a rentabilidade obtida pelo Capital próprio investido na empresa, e no potencial de geração de lucro por parte da empresa. No que diz respeito á situação econômica financeira da empresa, podemos afirmar que a capacidade de pagamentos e recebimentos da entidade encontra-se em equilíbrio, visto que vem se desenvolvendo no decorrer dos anos, possibilitando a empresa de arcar com suas obrigações para com terceiros. REFERÊNCIAS BIBIOGRÁFICAS Vídeos Avenida CULT. CONTABILIDADE 42 - Métodos de Escrituração. Disponível em: <https://www.youtube.com/watch?v=zVP6wc5Wx4k>. Acesso em: 22 out. 2014. Compartilhado em: <https://drive.google.com/file/d/0B0JhekeWwJycQnZ2T2lJR2pobDA/view?usp=sharin g> e em: <https://krotonmy. sharepoint.com/personal/willian_ferreira_anhanguera_com/_layouts/15/guestacce ss.aspx?guestaccesstoken=Alp7qwJsP%2b9ikJihoiKae%2fFA6agf9hS9e6A2St29eQI %3d&docid=091964705678840ed8d168c4a6505884a>. Acesso em: 22 out. 2014. Avenida CULT. CONTABILIDADE 4.2 – Classificação das Contas. Disponível em: <http://www.youtube.com/watch?v=Y2lmIeSSYF0> Acesso em: 22 out. 2014. Compartilhado em: <https://drive.google.com/file/d/0B0JhekeWwJycUHJoMVRqV3gwbkE/view?usp=shar ing> e em: <https://krotonmy. sharepoint.com/personal/willian_ferreira_anhanguera_com/_layouts/15/guestacce ss.aspx?guestaccesstoken=YCzXo9wg5OPDLqPVE2tLFI8U6j%2f49vG00T8iZNygW 6w%3d&docid=01865cfda6b4a4374b75f941cf7ab5f56>. Acesso em: 22 out. 2014. Livros MARION, José Carlos; FAHL, Alessandra Cristina. Contabilidade Financeira. 2ª ed. Valinhos: Anhanguera Publicações, 2013. PLT 707. Sites: CONTÁBEIS, http://www.contabeis.com.br/artigos/685/escrituracao-contabil/ PORTAL DA CLASSE CONTÁBIL, http://www.classecontabil.com.br/artigos/demonstracoes-contabeis PORTAL DE CONTABILIDADE, http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/auditoria.htm, http://www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/analisedemonstracoesfinanceiras.htm http://www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/demonstracoescontabeis.htm SÓ CONTABILIDADE, http://www.socontabilidade.com.br/conteudo/metodos.php FIPECAFI, http://www.fipecafi.org/educacao-executiva/executiva-analise-demonstracoes-contabeis.aspx Cotrijal, http://www.cotrijal.com.br/balanco_novo/index.php?id_menu=demostracao_unico&id=18Portal de Contabilidade, http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/planodecontas.htm Contábeis, http://www.contabeis.com.br/forum/topicos/154948/balanco-patrimonial-notas-explicativas/
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