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PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Revisão de conteúdo apresentado nas Aulas de 1 a 5 Prof. Wellinton Figueiredo PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula : Revisão Aulas 1 a 5 Revisão dos conteúdos apresentados nas aulas 01 a 05; Resolução de algumas questões apresentadas nas aulas de 01 a 05; Objetivos desta aula PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula : Revisão Aulas 1 a 5 Aula 1 - Escrituração dos fatos contábeis de abertura de uma empresa e de operações comerciais Elaboração do plano de contas; Classificação e registro das operações de abertura de uma empresa; Identificamos os princípios e normas contábeis aplicáveis em cada registro das operações apresentadas; Realizamos o controle das mercadorias por meio de fichas de controle e avaliação de estoques. PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula : Revisão Aulas 1 a 5 A empresa Holding S/A realizou as seguintes operações: Compra de 6.000 unidades do produto A para revenda, ao preço unitário de R$ 20 e vendeu 5.000 unidades ao preço unitário de R$ 35. Os impostos e contribuições incidentes nas operações de compra e venda são apurados pela sistemática da não cumulatividade, ou seja, não cumulativos. As alíquotas do ICMS, PIS e COFINS, inclusos no preço unitário, são: 19%, 1,65% e 7,6% respectivamente. Teve devolução de compras de 500 unidades e de vendas de 400 unidades do produto A, por estar em desacordo com o pedido. Considerando as informações acima, qual é o saldo do ICMS, do PIS e da COFINS, respectivamente? a. ( ) $ 10.450,00 $ 907,50 e $ 4.180,00 b. ( ) $ 9.690,00 $ 841,50 e $ 3.876,00 c. ( ) $ 12.350,00 $ 1.072,50 e $ 4.940,00 d. ( ) $ 7.790,00 $ 676,50 e $ 3.116,00 e. ( ) $ 8.500,00 $ 738,20 e $ 3.400,00 Questão da Aula 1 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula : Revisão Aulas 1 a 5 Cálculo dos valores de Compra e Venda Compra 6.000 x $ 20,00 = $ 120.000,00 Venda 5.000 x $ 35,00 = $ 175.000,00 Dev. De Compra = 500 x $ 20,00 = $ 10.000,00 Dev. De Venda = 400 x $ 35,00 = $ 14.000,00 Questão da Aula 1 - Resolução PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula : Revisão Aulas 1 a 5 Cálculo dos impostos sobre Compra e Venda Compras: $ 120.000,00 Vendas: $ 175.000,00 ICMS(19%) = $ 22.800,00 ICMS(19%) = $ 33.250,00 PIS(1,65%) = $ 1.980,00 PIS(1,65%) = $ 2.887,50 COFINS (7,6%) = $ 9.120,00 COFINS (7,6%) = $ 13.300,00 Dev. Compras: $ 10.000,00 Dev. Vendas: $ 14.000,00 ICMS(19%) = $ 1.900,00 ICMS(19%) = $ 2.660,00 PIS(1,65%) = $ 165,00 PIS(1,65%) = $ 231,00 COFINS (7,6%) = $ 760,00 COFINS (7,6%) = $ 1.064,00 Questão da Aula 1 - Resolução PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula : Revisão Aulas 1 a 5 Apuração do Imposto Impostos a Recuperar (Compras – Dev. Compras) ICMS ($ 22.800,00 – $ 1.900,00) = $ 20.900,00 PIS ($ 1.980,00 - $ 165,00) = $ 1.815,00 COFINS ($ 9.120,00 - $ 760,00) = $ 8.360,00 Impostos a Recolher (Vendas – Dev. Vendas) ICMS ($ 33.250,00 – $ 12.660,00) = $ 30.590,00 PIS ($ 2.887,50 - $ 231,00) = $ 2.656,50 COFINS ($ 13.300,00 - $ 1.064,00) = $ 12.236,00 Questão da Aula 1 - Resolução PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula : Revisão Aulas 1 a 5 Apuração do Imposto Impostos a Recolher Impostos a Recuperar Saldo ICMS 30.590,00 20.900,00 9.690,00 PIS 2.656,50 1.815,00 841,50 COFINS 12.236,00 8.360,00 3.876,00 Questão da Aula 1 - Resolução PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula : Revisão Aulas 1 a 5 Um bem adquirido em 01/2012, por meio de financiamento, no valor de $ 120.000,00, a ser pago em 60 parcelas mensais com vencimento da primeira parcela em 01/02/2012. Como deve ser registrado no Passivo? a ( ) $ 46.000,00 no PC e $ 74.000,00 no PNC; b ( ) $ 48.000,00 no PC e $ 72.000,00 no PNC; c ( ) $ 22.000,00 no PC e $ 98.000,00 no PNC; d ( ) $ 60.000,00 no PC e $ 60.000,00 no PNC; e ( ) $ 120.000,00 no Passivo Circulante. Questão da Aula 1 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula : Revisão Aulas 1 a 5 Parcela Mensal: $ 120.000,00 / 60 = $ 2.000,00 11 12 |____________________|_______________________| 01/02/2012 31/12/2012 31/12/2013 Passivo Circulante = 23 x $ 2.000,00 = $ 46.000,00 Passivo Não Circulante = 37 x $ 2.000,00 = $ 74.000,00 Questão da Aula 1 - Resolução PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula : Revisão Aulas 1 a 5 Aula 2 - Escrituração de Operações Administrativas e Comercial (Despesas com Vendas) Registros contábeis de operações administrativas e com vendas; Registro contábil de aquisição de participação societária – Investimentos; Identificamos os princípios e normas contábeis aplicáveis em cada registro das operações apresentadas; PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula : Revisão Aulas 1 a 5 Questão da Aula 2 O Método da Equivalência Patrimonial reconhece, na investidora, as alterações ocorridas nas empresas investidas quando estas afetarem: a. ( ) O Ativo Não Circulante das Controladas e Coligadas; b. ( ) O Passivo Circulante de Longo Prazo das investidas. c. ( ) O Patrimônio Líquido das empresas investidas; d. ( ) Os ativos não circulantes das companhias investidas; e. ( ) O grupo Ativo Não Circulante — Investimentos ou o Ativo Imobilizado das empresas Controladoras; PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula : Revisão Aulas 1 a 5 Aula 3 - Escrituração de Operações de Custos Realizamos os registros contábeis do processo de produção; Classificamos e registramos os custos de fabricação por produto; Estruturamos as contas do processo fabril no plano de contas; Realizamos o rateio dos custos fixos por produtos. Apuramos o custo unitário de produção por produto. PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula : Revisão Aulas 1 a 5 Qual a forma de custeio em que todos os gastos de fabricação são atribuídos aos produtos? a. ( ) de realização b. ( ) variável c. ( ) direto d. ( ) estimado e. ( ) por absorção Questão da Aula 3 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula : Revisão Aulas 1 a 5 Questão da Aula 3 A empresa FazBem S/A produz um único produto, que é vendido, em média, por $ 12,00 cada unidade (preço líquido de impostos e contribuições). Em determinado período em que não houve estoques iniciais, produziu integralmente 15.000 unidades. Considerando-se que no final do período havia 2.000 unidades do produto acabado em estoque iremos apurar o resultado do período com as seguintes informações: PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula : Revisão Aulas 1 a 5 Questão da Aula 3 Supervisão da Fábrica: $ 20.000,00 Depreciação Eq. Fábrica: $ 14.000,00 Despesas Administrativas: R$ 15.000,00 Aluguel da Fábrica: $ 5.000,00 Mão de Obra Direta: $ 2,5 por unidade Material Direto: $ 3,00 por unidade Luz e Força da Fábrica: $ 0,50 por unidade Comissões s/ Vendas: $ 0,70 por unidade PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula : Revisão Aulas 1 a 5 Questão da Aula 3 - Resolução Cálculo do Custo Unitário Produção: 15.000 unidades Custos Variáveis Custos Fixos MOD = $ 2,50 Supervisão da Fábrica $ 20.000,00 MAT = $ 3,00 Deprec. Eq. Fábrica $ 14.000,00 LUZ = $ 0,50 Aluguel da Fábrica $ 5.000,00 $ 6,00 $ 39.000,00 Custo Fixo Unitário = $ 39.000,00 / 15.000 = $ 2,60 Custo Unitário = $ 6,00 + $ 2,60 = $ 8,60 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula : Revisão Aulas 1 a 5 Questão da Aula 3 - Resolução Cálculo do Custo dos Produtos Vendidos Unidades Produzidas: 15.000 Unidades em Estoque: 2.000 Unidades Vendidas: 13.000 CPV = 13.000 x $ 8,60 CPV = $ 111.800,00 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula : Revisão Aulas 1 a 5 Questão da Aula 3 - Resolução Cálculo do Lucro Líquido do Exercício Vendas 156.000,00 (13.000 x $ 12,00) (-) CPV 111.800,00 (=) Lucro Bruto 44.200,00 (-) Despesas c/ Vendas 9.100,00 (13.000 x $ 0,70) (-) Despesas Administrativas 15.000,00 (=) Lucro Líquido do Exercício 20.100,00 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula : Revisão Aulas 1 a 5 Aula 4 - Escrituração de Operações com Instituições Financeiras Registros de operações com empréstimos bancários, juros e atualização monetária de empréstimos; Registro de operações com descontos de títulos; Registro de operações de arrendamento mercantil; Registro de operações com aplicações em títulos de renda fixa; Registro do reconhecimento de receitas e despesas financeiras. PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula : Revisão Aulas 1 a 5 Questão da Aula 4 Uma empresa assinou um contrato de arrendamento financeiro em 02 de janeiro de 20X5, referente à uma máquina industrial, cuja vida útil foi estimada em 10 anos. O valor presente desse contrato é de $ 224.798,00. O valor de cada prestação é de $ 60.000,00, num total de cinco, com vencimentos em 02 de janeiro dos anos subsequentes. A taxa de juros é de 12% ao ano. O valor residual é de $ 15.000,00. De acordo com as informações citadas, os valores da depreciação e dos juros a serem reconhecidos no ano de 20X5 são, respectivamente, iguais a: PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula : Revisão Aulas 1 a 5 Questão da Aula 4 - Resolução Depreciação Valor Contábil da Máquina: $ 224.798,00 Aquisição: 01/20x5 Taxa: 10% a.a (10 anos) Depreciação 20x5 ( 12 meses ) $ 224.798,00 x 10% = $ 22.479,80 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula : Revisão Aulas 1 a 5 Questão da Aula 4 - Resolução Juros Valor Presente: $ 224.798,00 Aquisição: 01/20x5 Taxa de Juros: 12% a.a Apropriação de Juros 20x5 ( 12 meses ) $ 224.798,00 x 12% = $ 26.975,76 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula : Revisão Aulas 1 a 5 Questão da Aula 4 Uma empresa fez um empréstimo bancário em 31 de março de 20X5, no valor de $ 200.000,00. De acordo com o contrato, a taxa de juros é de 5% ao mês, calculado sobre o principal atualizado pelo IGP-M/FGV. O IGP-M dos meses de abril, maio e junho de 20X5 foram 2%, 3% e 4% respectivamente. Os juros são calculados pela modalidade de juros compostos. De acordo com as informações citadas, os valores da variação monetária passiva e dos juros a ser reconhecidos no mês de junho de 20X5 são respectivamente: PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula : Revisão Aulas 1 a 5 Questão da Aula 4 - Resolução Valor do Empréstimo: $ 200.000,00 Data: 31/05/20x5 Taxa de Juros: 5% a.m. IGPM: Abril 2% / Maio 3% / Junho 4% PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula : Revisão Aulas 1 a 5 Questão da Aula 4 Uma empresa fez uma aplicação financeira (CDB), em 01/03/20X1, no valor de $ 20.000,00, por um período de 3 meses, à taxa de 4% ao mês. O valor da receita financeira reconhecida no resultado até 30/04/20X1 foi de: PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula : Revisão Aulas 1 a 5 Questão da Aula 4 - Resolução Aplicação: $ 20.000,00 Data: 01/03/20X1 Taxa de Juros: 4% a.m PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula : Revisão Aulas 1 a 5 Questão da Aula 4 Uma empresa fez um desconto de uma duplicata, em 31/01/2XX0, junto ao Banco, no valor de $ 50.000,00, com prazo de 60 dias. O Banco utilizou uma taxa de desconto de 5,0% ao mês. De acordo com as informações, qual o saldo do ativo circulante, considerando somente esta operação, em 28/02/2XX0? PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula : Revisão Aulas 1 a 5 Questão da Aula 4 - Resolução Duplicata Descontada: $ 50.000,00 Data: 31/01/20xx0 Taxa de Desconto: 5% a.m Prazo: 60 dias Duplicata: $ 50.000,00 Desconto: $ 5.000,00 ( 50.000,00 x 0,05 x 2) Líquido: $ 45.000,00 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula : Revisão Aulas 1 a 5 Questão da Aula 4 - Resolução Contas do Ativo Circulante em 28/02/2xx0 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula : Revisão Aulas 1 a 5 Questão da Aula 4 - Resolução Saldos das Contas do Ativo Circulante em 28/02/2xx0 Banco $ 45.000,00 D Clientes: $ 50.000,00 D (-) Duplicatas Descontadas $ 50.000,00 C Encargos a Apropriar $ 2.500,00 D Total $ 47.250,00 D PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula : Revisão Aulas 1 a 5 Aula 5 - Escrituração da Folha de Pagamento de Pessoal Realizamos os registros contábeis dos fatos decorrentes da folha de pagamento, dos respectivos encargos sociais e das provisões de férias e do 13º salário; Calculamos os descontos de INSS, IRRF e do Vale Transporte e consequentemente o salário liquido; Aplicamos as tabelas de descontos para o INSS e para o IR sobre os salários. PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula : Revisão Aulas 1 a 5 Questão da Aula 5 Um funcionário admitido em 16 de maio de 2011, com salário de $ 2.600,00, terá direito a receber, em dezembro do mesmo ano, a título de 13º salário, o seguinte valor: Cálculo de 1/12 avos de salário: $ 2.600 / 12 = $ 216,67 Meses trabalhados : 8 (maio a dezembro)* 13º salário a Receber: 8 x $ 216,67 = $ 1.733,36 * O funcionário trabalhou pelo menos 15 dias em maio PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula : Revisão Aulas 1 a 5 Questão da Aula 5 Com base na informação da questão anterior qual seria o valor da provisão das férias, inclusive com os encargos do INSS – 27,8% e FGTS – 8%, em 31 de dezembro de 2011? Cálculo de 1/12 avos de salário: $ 2.600 / 12 = $ 216,67 Meses trabalhados : 8 (maio a dezembro)* Provisão de Férias: 8 x $ 216,67 = $ 1.733,36 1/3 : 577,79 Total de Prov. De Férias : $ 2.311,15 (1.733,36 + 577,79) INSS: 2.311,15 x 27,8% = $ 642,50 FGTS: 2.311,15 X 8 % = $ 184,89 PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula : Revisão Aulas 1 a 5 Resumo desta aula Revisão dos registros das operações de abertura de uma empresa, das operações de aquisição de ativo imobilizado e operações com mercadorias; Revisão dos registros das operações de despesas administrativas e com vendas; Revisão de classificação e registro das operações de compra de MP, MOD e CIF; Revisão dos registros de Operações com Instituições Financeiras; Resolução de exercícios. PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II Aula : Revisão Aulas 1 a 5 Escrituração de Operações de Encerramento de Exercício Nesta aula serão feitos os registros contábeis das seguintes operações: depreciação, amortização, provisão para PDD, eventos subsequentes (provisões), reconhecimentos de ganhos e perdas de ativos e passivos e o reconhecimento do resultado da investida. Lançamento de encerramento das contas de resultado. PRÓXIMA AULA
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