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AULAS DE 1 A 10 - Contabilidade Tributária(1)

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do mês, ou seja, 0,1013 x R$200.000 = R$20.260,00. 
Empresas com vendas para o exterior
Uma empresa comercial ou industrial enquadrada no Simples Nacional poderá realizar vendas para empresas exportadoras e descontar os valores referentes aos tributos que seriam isentos em uma venda ao exterior por outra empresa tributada pelo lucro real ou presumido. 
Empresas Industriais
As empresas industriais que podem optar pelo Simples Nacional, seguem, basicamente, as mesmas regras utilizadas para as empresas comerciais, apenas acrescentando à alícota na faixa de enquadramento encontrada o percentual de 0,5%.
Prestadoras de Serviços com INSS incluso no Super Simples
Algumas prestadoras de serviços foram beneficiadas com um melhor tratamento fiscal a partir da LC 123/2006 e LC 128/2008, são elas:
Creches, pré-escolas e estabelecimentos de ensino fundamental, escolas técnicas, profissionais e de ensino médio, de línguas estrangeiras, de artes, de cursos técnicos de pilotagem, preparatórios para concursos, gerenciais e escolas livres;
Agências terceirizadas de correios, agências de viagem e/ou de turismo e agências lotéricas;
Centros de formação de condutores de veículos automotores, de transporte terrestre de passageiros e de carga;
Serviços de instalação, de reparos e de manutenção geral, de usinagem, solda, tratamento e revestimento em metais;
Produções cinematográficas, audiovisuais, artísticas, e culturais, sua exibição e apresentação, inclusive no caso de música, literatura, artes cênicas, artes visuais, cinematográficas e audiovisuais;
Transporte municipal de passageiros;
Escritórios de serviços contábeis, observadas algumas obrigações de prestação de serviços às micro empresas e empresas de pequeno porte, conforme definido na LC 128/08.
Estas poderão optar pelo Simples Nacional aproveitando todos os benefícios, como a inclusão da contribuição previdenciária patronal no recolhimento simplificado, conforme tabela abaixo.
Tabela de Enquadramento
	RB(R$) - 12 meses
	ALÍQ
%
	IRPJ
%
	CSLL
%
	COFINS
%
	PIS
%
	INSS
%
	ISS
%
	Até 120.000
	6,00
	0,00
	0,39
	1,19
	0,00
	2,42
	2,00
	120.000,01 a 240.000
	8,21
	0,00
	0,54
	1,62
	0,00
	3,26
	2,79
	240.000,01 a 360.000
	10,26
	0,48
	0,43
	1,43
	0,35
	4,07
	3,50
	360.000,01 a 480.000
	11,31
	0,53
	0,53
	1,56
	0,38
	4,47
	3,84
	480.000,01 a 600.000
	11,40
	0,53
	0,52
	1,58
	0,38
	4,52
	3,87
	600.000,01 a 720.000
	12,42
	0,57
	0,57
	1,73
	0,40
	4,92
	4,23
	720.000,01 a 840.000
	12,54
	0,59
	0,56
	1,74
	0,42
	4,97
	4,26
	840.000,01 a 960.000
	12,68
	0,59
	0,57
	1,76
	0,42
	5,03
	4,31
	960.000,01 a 1.080.000
	13,55
	0,63
	0,61
	1,88
	0,45
	5,37
	4,61
	1.080.000,01 a 1.200.000
	13,68
	0,63
	0,64
	1,89
	0,45
	5,42
	4,65
	1.200.000,01 a 1.320.000
	14,93
	0,69
	0,69
	2,07
	0,50
	5,98
	5,00
	1.320.000,01 a 1.440.000
	15,06
	0,69
	0,69
	2,09
	0,50
	6,09
	5,00
	1.440.000,01 a 1.560.000
	15,20
	0,71
	0,70
	2,10
	0,50
	6,19
	5,00
	1.560.000,01 a 1.680.000
	15,35
	0,71
	0,70
	2,13
	0,51
	6,30
	5,00
	1.680.000,01 a 1.800.000
	15,48
	0,72
	0,70
	2,15
	0,51
	6,40
	5,00
	1.800.000,01 a 1.920.000
	16,85
	0,78
	0,76
	2,34
	0,56
	7,41
	5,00
	1.920.000,01 a 2.040.000
	16,98
	0,78
	0,78
	2,36
	0,56
	7,50
	5,00
	2.040.000,01 a 2.160.000
	17,13
	0,80
	0,79
	2,37
	0,57
	7,60
	5,00
	2.160.000,01 a 2.280.000
	17,27
	0,80
	0,79
	2,40
	0,57
	7,71
	5,00
	2.280.000,01 a 2.400.000
	17,42
	0,81
	0,79
	2,42
	0,57
	7,83
	5,00
 Fonte: Anexo III da LC 128/08
 
As empresas prestadoras beneficiadas seguirão as regras e formas de cálculo das empresas comerciais. Não obstante, se a empresa tiver atividades de vendas de mercadorias e serviços devem efetuar o enquadramento e cálculos separadamente. 
Prestadores de serviços com INSS pago em função da folha de salários
Algumas entidades prestadoras de serviços receberam tratamento diferenciado nas LC 123/06 e 128/08, permitindo a opção pelo simples, não incluído o INSS, que deve ser pago separadamente:
 Construção de imóveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada, execução de projetos, serviços de paisagismo e decoração de interiores;
 Serviços de vigilância, limpeza e conservação. 
O cálculo respeita a mesma metodologia adotada nas empresas comerciais, adotando a tabela a seguir, constante do anexo IV da LC 128/08.
Tabela de Enquadramento
	RB(R$) - 12 meses
	ALÍQ
%
	IRPJ
%
	CSLL
%
	COFINS
%
	PIS
%
	ISS
%
	Até 120.000
	4,50
	0,00
	1,22
	1,28
	0,00
	2,00
	120.000,01 a 240.000
	6,54
	0,00
	1,84
	1,91
	0,00
	2,79
	240.000,01 a 360.000
	7,70
	0,16
	1,85
	1,95
	0,24
	3,50
	360.000,01 a 480.000
	8,49
	0,52
	1,87
	1,99
	0,27
	3,84
	480.000,01 a 600.000
	8,97
	0,89
	1,89
	2,03
	0,29
	3,87
	600.000,01 a 720.000
	9,78
	1,25
	1,91
	2,07
	0,32
	4,23
	720.000,01 a 840.000
	10,26
	1,62
	1,93
	2,11
	0,34
	4,26
	840.000,01 a 960.000
	10,76
	2,00
	1,95
	2,15
	0,35
	4,31
	960.000,01 a 1.080.000
	11,51
	2,37
	1,97
	2,19
	0,37
	4,61
	1.080.000,01 a 1.200.000
	12,00
	2,74
	2,00
	2,23
	0,38
	4,65
	1.200.000,01 a 1.320.000
	12,80
	3,12
	2,01
	2,27
	0,40
	5,00
	1.320.000,01 a 1.440.000
	13,25
	3,49
	2,03
	2,31
	0,42
	5,00
	1.440.000,01 a 1.560.000
	13,70
	3,86
	2,05
	2,35
	0,44
	5,00
	1.560.000,01 a 1.680.000
	14,15
	4,23
	2,07
	2,39
	0,46
	5,00
	1.680.000,01 a 1.800.000
	14,60
	4,60
	2,10
	2,43
	0,47
	5,00
	1.800.000,01 a 1.920.000
	15,05
	4,90
	2,19
	2,47
	0,49
	5,00
	1.920.000,01 a 2.040.000
	15,50
	5,21
	2,27
	2,51
	0,51
	5,00
	2.040.000,01 a 2.160.000
	15,95
	5,51
	2,36
	2,55
	0,53
	5,00
	2.160.000,01 a 2.280.000
	16,40
	5,81
	2,45
	2,59
	0,55
	5,00
	2.280.000,01 a 2.400.000
	16,85
	6,12
	2,53
	2,63
	0,57
	5,00
 Fonte: Anexo IV da LC 128/08
Prestadores de serviços com alícota obtida pelo percentual da folha
A outras entidades prestadoras de serviços foi permitida a opção pelo Simples, incluindo o INSS, vinculando, entretanto, o enquadramento ao cálculo de um fator (F) obtido pela divisão da folha de salários, incluídos os encargos, pela receita bruta, conforme formulação abaixo destacada. 
As atividades beneficiadas são:
Cumulativamente administração e locação de imóveis de terceiros;
 
Academias de dança, de capoeira, de ioga e artes marciais;
Academias de atividades físicas, desportivas e escolas de esportes; 
Elaboração de programas de computadores, inclusive jogos eletrônicos, desde que desenvolvidos no estabelecimento do optante;
Licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação;
Planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas eletrônicas, desde que realizados no estabelecimento do optante;
Empresas montadoras de estandes para feiras;
Laboratórios de análises clinicas ou de patologia clínica;
Serviços de tomografia, diagnósticos médicos por imagem, registros gráficos e métodos óticos, bem como ressonância magnética; e
 Serviços de prótese em geral. 
 
Tabela de Enquadramento por Fator
	RB(R$) - 12 meses
	F menor que 0,10
	F 
entre 0,10 e 0,149
	F 
entre 0,15 e 0,199
	F 
entre 0,20 e 0,249
	F 
entre 0,25 e 0,299
	F
entre 0,30 e 0,349
	F 
entre 0,35 e 0,399
	F 
maior 0,40
	Até 120.000
	17,50
	15,70
	13,70
	11,82
	10,47
	9,97
	8,80
	8,00
	120.000,01 a 240.000
	17,52
	15,75
	13,90
	12,60
	12,33
	10,72
	9,10
	8,48
	240.000,01 a 360.000
	17,55
	15,95
	14,20
	12,90
	12,64
	11,11
	9,58
	9,03
	360.000,01 a 480.000
	17,95
	16,70
	15,00
	13,70
	13,45
	12,00
	10,56
	9,34
	480.000,01 a 600.000
	18,15
	16,96
	15,30
	14,03
	13,53
	12,40

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