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AULAS DE 1 A 10 - Contabilidade Tributária(1)

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de cálculo do ICMS, conforme dispositivo do art. 155, § 2º, inciso XI, da Constituição Federal. Para os efeitos do PIS e da COFINS, por interpretação ao disposto nos arts. 66, § 3º, da Instrução Normativa nº247/2002, e 8º, § 3º, inciso I, da Instrução Normativa nº 404/2004. A contabilização será:
DIVERSOS
a FORNECEDORES 
MERCADORIAS			R$218.406,25
C/C ICMS				R$ 42.500,00
C/C PIS 				R$ 4.743,75
C/C COFINS			R$ 21.850,00	 R$287.500,00
O Imposto de importação, os Fretes, os Seguros e os Outros Gastos, tem o seguinte comportamento:
Conforme já observado, pela própria natureza do imposto de importação, não existe a possibilidade de sua compensação pelo importador. Portanto, o mesmo deverá ser acrescido ao custo de aquisição das mercadorias importadas.
Os fretes, seguros e demais despesas acessórias que o adquirente é obrigado a pagar, integram o custo de aquisição das mercadorias objeto de venda.
As pessoas jurídicas sujeitas à apuração da contribuição para o PIS e para a COFINS pelo sistema NÃO ACUMULATIVO (Leis nº 10.637/02 e 10.833/03) poderão descontar créditos relativos ao PIS e à COFINS pagos na importação das mercadorias (PIS-IMPORTAÇÃO e COFINS-IMPORTAÇÃO), conforme disposto no art. 1º da Lei nº10.865/2004. 
OPERAÇÕES DE COMPRA COM FRETE E SEGURO
AQUISIÇÃO NO MESMO MUNICÍPIO
Neste caso o frete e o seguro não são tributados pelo ICMS. Veja-se o exemplo abaixo.
Uma empresa comercial adquire, a prazo, direto do fabricante localizado no mesmo município, produtos para revenda, por R$45.000,00, mais IPI à alíquota de 10%, bem como frete e seguro em nota destacada no valor total de R$850,00, já incluído ISS. O ICMS incidente na operação foi de 17%, o PIS de 1,65% e COFINS de 7,6%.
Composição da transação:
	ITENS
	R$
	Valor da compra
	45.000,00
	IPI (10%) – em destaque
	 4.500,00
	Valor total da nota
	49.500,00
	ICMS s/ compra (17%) – embutido no preço
	 (7.650,00)
	PIS s/ compra (1,65%) – incluído IPI
	 (816,75)
	COFINS s/ compra (7,6%) – incluído IPI
	 (3.762,00)
	Custo de aquisição não incluído frete e seguro
	 37.271,25
	Frete e seguro
	 850,00
	Custo total da aquisição
	 38.121,25
Registros contábeis:
DIVERSOS
a FORNECEDORES 					
ESTOQUE DE MERCADORIAS		R$38.121,25
C/C ICMS					R$ 7.650,00
C/C PIS 					R$ 816,75
C/C COFINS				R$ 3.762,00	R$50.350,00
FRETE E SEGURO INTERMUNICIPAL
Neste caso o frete e seguro sofrem a incidência do ICMS.
Tome-se o seguinte exemplo:
Uma empresa comercial adquire, a prazo, direto do fabricante localizado em outro município, produtos para revenda, por R$45.000,00, mais IPI à alíquota de 10%, bem como frete e seguro em nota destacada no valor total de R$1590,00. O ICMS incidente na operação foi de 17%, o PIS de 1,65% e COFINS de 7,6%.
Composição da transação:
	ITENS
	R$
	Valor da compra
	45.000,00
	IPI (10%) – em destaque
	 4.500,00
	Valor total da nota
	49.500,00
	ICMS s/ compra (17%) – embutido no preço
	 (7.650,00)
	PIS s/ compra (1,65%) – incluído IPI
	 (816,75)
	COFINS s/ compra (7,6%) – incluído IPI
	 (3.762,00)
	Custo de aquisição não incluído frete e seguro
	 37.271,25
	Frete e seguro
	 1.590,00
	ICMS s/frete (17%)
	 (270,30)
	Custo total da aquisição
	 38.590,95
QUESTÕES DISCURSIVAS:
A Cia Comercial Alpha adquire, a prazo, produtos para revenda, por R$120.000, com IPI à alíquota de 10%, ICMS à alíquota de 18%, PIS à alíquota de 1,65% e COFINS à alíquota de 7,6%. Com base nestes dados preencha o quadro abaixo e proceda os lançamentos contábeis pertinentes.
	ITENS
	R$
	Valor da compra
	
	IPI 
	
	Valor total da nota
	
	ICMS s/ compra 
	
	PIS s/ compra 
	
	COFINS s/ compra (7,6%) 
	
	Valor líquido da aquisição
	
Uma empresa comercial adquire a prazo, direto do fabricante localizado em outro município, produtos para revenda, por R$40.000,00, mais IPI à alíquota de 6%, bem como frete e seguro em nota destacada no valor total de R$950. O ICMS incidente na operação foi de 18%, o PIS de 1,65% e COFINS de 7,6%. Com base nestes dados preencha a ficha abaixo e proceda os lançamentos contábeis.
	ITENS
	R$
	Valor da compra
	
	IPI 
	
	Valor total da nota
	
	ICMS s/ compra 
	
	PIS s/ compra 
	
	COFINS s/ compra 
	
	Custo de aquisição não incluído frete e seguro
	
	Frete e seguro
	
	Custo total da aquisição
	
Um supermercado localizado em São Paulo adquire, a prazo, diretamente do fabricante localizado no Rio Grande do Sul, frigoríficas para o seu ativo operacional no valor de R$420.000, com alíquotas de IPI de 12%, ICMS de 18%, PIS de 1,65% e COFINS de 7,6%. O frete com seguro incluído foi cobrado em nota destacada montando R$5.000 com ICMS incluso foi pago à vista 
	ITENS
	R$
	Valor da compra
	
	Frete
	
	IPI 
	
	Valor total da nota
	
	ICMS s/ compra 
	
	PIS s/ compra 
	
	COFINS s/ compra 
	
	Valor líquido da aquisição
	
QUESTÕES DE MÚLTIPLA ESCOLHA:
Indique a alternativa que caracterisa o tributo compensável/recuperável:
Apesar de pago pelo contribuinte de fato na aquisição, podendo ser compensado ou deduzido do montante a ser pago pelo mesmo contribuinte, na venda do produto;
É pago pelo contribuinte de fato na venda, não podendo ser compensado ou deduzido do montante incidente na operação de compra do produto;
Todos estes tributos, sem exceção, são pagos em parte pelo contribuinte de direito e integralmente pagos pelo consumidor no final da cadeia produtiva 
Apesar de pago pelo contribuinte de direito na aquisição, pode ser deduzido do montante a ser pago pelo mesmo contribuinte, na venda do produto;
É pago pelo consumidor final, mas reduzido do montante incidente na operação de venda do produto.
Marque a alternativa que apresenta uma das principais características dos tributos incidentes sobre as compras de mercadorias e matérias-primas:
Estes tributos guardam proporcionalidade com custo de aquisição de mercadorias e matérias-primas;
Sobre todos estes tributos incide o princípio da não cumulatividade, portanto passívesi de compensação;
Estes tributos devem ser reconhecidos e compensados com base no regime de caixa;
Estes tributos não sofrem a influência do princípio da não cumulatividade, sendo, portanto passíveis de compensação em operações subsequentes;
 Estes tributos representam custos ou despesas para o empresário, que é quem sofre a carga tributária no final da cadeia produtiva. 
A principal característica que diferencia o IPI do ICMS nas operações de compra, quanto ao preço pago pelo adquirente é:
O IPI não incide sobre o preço de venda, enquanto este é a base de cálculo do ICMS;
Ambos estes tributos incidem por fora do preço de compra do produto e são destacados;
O ICMS destacado na nota compõe o preço de aquisição e o IPI é destacado na nota por fora deste preço aumentando seu valor total;
O ICMS é calculado com base no preço de venda do produto incluído o IPI;
Somente o ICMS é destacado no documento de compra, enquanto o IPI fica por dentro do preço total. 
O os tributos não compesáveis incidentes nas operações de aquisição de mercadorias e matérias-primas devem receber o seguinte tratamento contábil:
Devem ser excluídos do custo de aquisição;
Devem ser registrados em contas de despesas de outros períodos
Não devem transitar pelo resultado, pois são obrigação do sujeito de fato;
Devem ser tratados como despesas de período;
Devem ser incorporados ao custo de aquisição.
Uma empresa comercial sob o regime não cumulativo, adquire, diretamente do estabelecimento industrial produtos para revenda, por R$85.000,00, mais IPI à alícota de 10%. O ICMS incidente na operação foi de 17%, PIS à alícota de 1,65% e COFINS à alíquota de 7,6%. Com base nestas informações indique a alternativa que contempla o custo a ser registrado