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Seminários Integrados em Administração Ricardo Silveira Aula 8 Contabilidade , Finanças e Conjuntura Econômica Nesta aula, apresentaremos a importância e objetivos da Contabilidade e Finanças para empreendedores. Vamos destacar o conceito básico de Contabilidade, os demonstrativos financeiros, o balanço patrimonial, a demonstração de resultados do exercício e a demonstração de fluxo de caixa e a contabilidade de custos e análise das demonstrações contábeis. 2 Contabilidade , Finanças e Conjuntura Econômica Contabilidade é uma ciência que controla a situação patrimonial da organização, a sua evolução e os instrumentos usados na tomada de decisões. É a coleta, registro, processamento e interpretação de informações financeiras para a tomada de decisões. Destaca-se que a tomada de decisões com implicações financeiras é uma constante na rotina de um empreendedor. 3 Contabilidade , Finanças e Conjuntura Econômica O objetivo da Contabilidade é permitir que cada grupo de partes interessadas possa avaliar a situação econômico-financeira da empresa, em um determinado momento, bem como as tendências futuras. Para cumprir este objetivo, a Contabilidade produz relatórios contábeis e demonstrações financeiras, com informações resumidas e ordenadas. 4 Contabilidade , Finanças e Conjuntura Econômica Os usuários internos utilizam a Contabilidade com a finalidade de gestão. Ex.: controle, planejamento e decisão. Os usuários externos utilizam as informações contidas nos demonstrativos contábeis para a avaliação e decisão de investimentos. Ex.: investidores, fornecedores de crédito, e bancos). 5 Contabilidade , Finanças e Conjuntura Econômica Há regras de aplicação geral que orientam os procedimentos e práticas da Contabilidade. Elas uniformizam e orientam a produção e avaliação da qualidade dos relatórios contábeis. Essas regras são postulados, princípios contábeis e convenções. 6 Contabilidade , Finanças e Conjuntura Econômica Demonstrações financeiras São relatórios que sintetizam o processo de classificação e quantificação das contas de uma empresa. Os relatórios contábeis elaborados periodicamente pelas empresas, mais conhecidos como Demonstrações Financeiras, segundo a nova Lei nº 11638/2007 são os seguintes: 7 Contabilidade , Finanças e Conjuntura Econômica Balanço Patrimonial; Demonstração de Resultado do Exercício; Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados ou Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido; Demonstração dos Fluxos de Caixa; DVA - Demonstrativo do Valor Adicionado (para Companhia Aberta) 8 Contabilidade , Finanças e Conjuntura Econômica Além destas anteriormente mencionadas o usuário das demonstrações financeiras poderá utilizar-se também de outras peças contábeis, tais como: Relatório Anual da Administração Notas Explicativas Parecer dos Auditores Balanço Social e Ambiental 9 Contabilidade , Finanças e Conjuntura Econômica Balanço Patrimonial Conjunto de bens, direitos e obrigações vinculados a uma entidade empresarial num determinado momento, susceptíveis de avaliação econômica. Trata-se do demonstrativo que visa apresentar a situação financeira e patrimonial da empresa em um determinado momento, ou seja em uma data específica. 10 Contabilidade , Finanças e Conjuntura Econômica Demonstração de Resultado do Exercício Apresenta a dinâmica dos resultados obtidos ao longo de um período, mostrando se houve lucro ou prejuízo e como se chegou a esse resultado. É um resumo ordenado das receitas, custos e despesas da empresa em determinado período, geralmente 12 meses. Das receitas subtraem-se os custos e as despesas e indica-se o resultado: lucro ou prejuízo. 11 Contabilidade , Finanças e Conjuntura Econômica Demonstração dos Fluxos de Caixa A DFC indica a origem de todo o dinheiro que entrou no caixa. Evidencia os fluxos de caixa gerados pela organização e mostra os fluxos gerados nas atividades operacionais, nas atividades de investimentos e de financiamentos. É uma movimentação dinâmica, que evidencia a movimentação do dinheiro. 12 Contabilidade , Finanças e Conjuntura Econômica Contabilidade de Custos Atualmente o bom desempenho de qualquer organização está associado a uma boa estrutura organizacional e a um conjunto de informações adequadas sobre a composição do custo das suas atividades. É preciso que os responsáveis pela tomada de decisões estejam sempre bem informados e tenham bons conhecimentos de custos. 13 Contabilidade , Finanças e Conjuntura Econômica A Contabilidade de Custos desempenha as funções de: Auxilio de Controle - fornece dados à elaboração de padrões e orçamentos, que poderão ser comparados aos custos e receitas a serem obtidos no futuro. Auxílio para tomada de decisões - fornece informações para a determinação do preço de venda e escolha do fornecedor. 14 Contabilidade , Finanças e Conjuntura Econômica Contabilidade de Custos Diferença entre custo e despesa Despesa é todo gasto, bem ou serviço consumido direta ou indiretamente, para a obtenção de receitas, ou seja, os gastos relativos à administração, às vendas e aos financiamentos. Custo é todo gasto relativo ao bem ou serviço utilizado na produção de outros bens ou serviços, ou seja, os gastos relativos ao processo de produção. 15 Contabilidade , Finanças e Conjuntura Econômica Contabilidade de Custos Diferença entre custo e despesa De acordo com Marion ( 2011) “podemos diferenciar de forma cristalina custo de despesa em uma empresa industrial da seguinte forma: a despesa vai para o resultado, enquanto o custo vai para o produto. A despesa não será recuperada, porém o custo será recuperado. 16 Contabilidade , Finanças e Conjuntura Econômica Contabilidade de Custos Classificação dos custos Fixos: valores que se mantêm inalterados, dentro de certos limites, independentemente das variações da atividade ou das vendas. Independem do nível de produção e vendas. 17 Contabilidade , Finanças e Conjuntura Econômica Contabilidade de Custos classificação Variáveis: valores que variam na mesma proporção das variações ocorridas no volume de produção ou outra medida de atividade. Exemplos: consumo de matérias-primas, energia elétrica, impostos, mão de obra. 18 Contabilidade , Finanças e Conjuntura Econômica Contabilidade de Custos Classificação dos custos 1 - Diretos: podem ser diretamente apropriados aos produtos, bastando haver uma medida de consumo. Exemplo: embalagens utilizadas. 2 - Indiretos: custos que não oferecem condição de uma medida objetiva e qualquer tentativa de alocação tem de ser feita de maneira estimada. Exemplo: supervisão. 19 Contabilidade , Finanças e Conjuntura Econômica Orçamento É um plano financeiro utilizado para a previsão de receitas e despesas, que auxilia a Administração nas funções de planejamento, execução e controle. Ele ordena e classifica os gastos previstos para um período, assim como as entradas de recursos para cobri-los. 20 Contabilidade , Finanças e Conjuntura Econômica Orçamento Para elaborar um orçamento, é necessário planejar atividades e uso de recursos, bem como seu custo, levando em consideração as demonstrações financeiras já descritas (balanço patrimonial, DRE ou DFC) e a confrontação entre a expectativa e o realizado em determinado período. 21 Contabilidade , Finanças e Conjuntura Econômica Orçamento O orçamento não é uma ferramenta que restringe as decisões do empreendedor. Se surge uma oportunidade que consumirá mais recursos, e essas ações não estiverem previstas, é melhor refazer o orçamento para avaliar o impacto dessas escolhas no resultado da empresa. 22 Contabilidade , Finanças e Conjuntura Econômica Análise da situação econômico-financeira da empresa Os índices ou indicadores econômico-financeiros mostram informações sobre solvência, endividamento, gestão, lucratividade e desempenho do negócio. Os principaisíndices que um empreendedor poderá utilizar são: Margens de lucratividade bruta, operacional e líquida 23 Contabilidade , Finanças e Conjuntura Econômica Retorno sobre o investimento total que mede em termos percentuais a rentabilidade obtida na utilização dos ativos da empresa. = lucro/ativo total Retorno sobre o capital próprio mede em termos percentuais a rentabilidade obtida na utilização do capital investido pelos sócios. =lucro/patrimônio líquido 24 Contabilidade , Finanças e Conjuntura Econômica Índices de liquidez que avaliam a capacidade da empresa em honrar seus compromissos para com terceiros e se subdividem em: corrente , sêca , geral. Índices de estrutura de capital ou endividamento que avaliam a forma de utilização de recursos próprios e de terceiros pela empresa. 25 Contabilidade , Finanças e Conjuntura Econômica Ponto de equilíbrio Indica a quantidade (ou receita) faturada quando a empresa não tem lucro nem prejuízo. É o ponto no qual a receita originada nas vendas equivale à soma dos custos fixos e variáveis. É muito importante para o empreendedor, que passa a enxergar em que momento seu empreendimento começa a dar lucro ou prejuízo. 26 Contabilidade , Finanças e Conjuntura Econômica 27 Contabilidade , Finanças e Conjuntura Econômica Conjuntura econômica - Ambiente econômico saudável O risco deve ser um fator que faz parte da vida dos empreendedores, que pode ser avaliado e muitas vezes ser reduzido, contornado ou eliminado. Quando o risco se mostra muito grande e não há como atuar sobre ele, é possível que o empreendedor desista de realizar o empreendimento ou mude completamente o modo pelo qual vai viabilizá-lo, para evitar correr um risco considerado excessivo demais. 28 Contabilidade , Finanças e Conjuntura Econômica Conjuntura econômica - Ambiente econômico saudável Um ambiente econômico saudável é condição básica para estimular investimentos na criação de empresas. O ambiente econômico é saudável quando há incentivo para a iniciativa privada e os empreendedores potencias percebem que vale a pena correr riscos, porque há uma chance razoável de recuperar seu investimento com lucro. 29 Contabilidade , Finanças e Conjuntura Econômica Conjuntura econômica - Conceitos básicos da economia O ambiente econômico compreende basicamente três condições: conjuntura econômica, conjuntura do mercado e conjunta global. No entanto, antes de avaliar essas condições do ambiente econômico, é importante conhecer alguns conceitos da economia como: 30 Contabilidade , Finanças e Conjuntura Econômica Mercado É o mecanismo de troca entre compradores e vendedores de bens e serviços. A demanda é determinada pelos compradores e a oferta, pelos vendedores. A maioria dos mercados é competitiva, com muitos compradores e vendedores. 31 Contabilidade , Finanças e Conjuntura Econômica Concorrência ou estruturas de mercado Para a teoria econômica, há quatro níveis de concorrências: ● Concorrência perfeita – Ocorre quando os bens oferecidos são iguais e os compradores e vendedores são numerosos, a ponto de não influenciarem os preços individualmente, como os produtos agrícolas. 32 Contabilidade , Finanças e Conjuntura Econômica Concorrência ou estruturas de mercado ● Concorrência monopolística – Ocorre no mercado em que existem muitos consumidores e um número reduzido de produtores ou vendedores, que oferecem produtos semelhantes. Por isso, os produtores ou vendedores podem determinar os preços de seus produtos, como indústrias automobilísticas. 33 Contabilidade , Finanças e Conjuntura Econômica Concorrência ou estruturas de mercado ● Oligopólio – Ocorre quando há poucos produtores que dominam a oferta de mercado. ● Monopólio – Ocorre quando apenas um produtor ou prestador de serviços dominando a oferta e determinando os preços. 34 Contabilidade , Finanças e Conjuntura Econômica Demanda A demanda caracteriza o comportamento dos compradores. A quantidade demandada de um bem ou serviço é a quantidade que os compradores desejam e podem comprar. Os principais fatores que influenciam a demanda são: ● Preço ● Renda ● Gosto ● Preço de bens relacionados. 35 Contabilidade , Finanças e Conjuntura Econômica Oferta É a quantidade que os vendedores estão dispostos a vender. Representa o somatório das quantidades individuais oferecidas pelos fornecedores de determinados produtos ou serviços. Os principais fatores que influenciam a oferta são: Preço de venda Preço dos insumos Tecnologia 36 Contabilidade , Finanças e Conjuntura Econômica Condições do ambiente econômico O ambiente econômico compreende basicamente três condições: Conjuntura econômica. Há três fatores macroeconômicos que afetam o desempenho de qualquer negócio: crescimento econômico, inflação ou deflação e taxa de juros. 37 Contabilidade , Finanças e Conjuntura Econômica Condições do ambiente econômico O ambiente econômico compreende basicamente três condições: Conjuntura de mercado A conjuntura de mercado compõe-se de quatro fatores: demanda de produtos e serviços, competição no mercado, mercado de trabalho e regulamentação governamental. 38 Contabilidade , Finanças e Conjuntura Econômica Condições do ambiente econômico Conjuntura global - Globalização e concorrência Globalização significa aumento da competição internacional e do livre comércio entre os países, gerando uma busca das empresas pelas vantagens competitivas de alta qualidade e preço baixo. A concorrência global devastou empresas em todo o mundo, mas também trouxe grandes benefícios para quem não ficou parado. 39
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