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Capítulo 2

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PATRIMÔNIO
UNIVERSOS DE REGISTRO E CONTROLE 
Universo do Patrimônio Universo do Resultado
Patrimônio
Investimentos Especulativos
Dinheiro em espécie (Caixa) - Dinheiro depositado (Banco) - Valores a receber (Contas a receber) - Títulos a receber (cheques pré-datados e notas promissórias a receber) - Aplicações financeiras em renda fixa (CDB, RDB, Poupança) - Aplicações financeiras em renda variável (ações, derivativos) - Estoques de mercadorias - Estoques de matéria-prima
Investimentos Fixos ou Permanentes
Máquinas – Terrenos – Veículos - Móveis e Utensílios - Investimentos em ações permanentes
Dívidas ou Obrigações
Empréstimos - Contas a pagar (salários, contas de consumo etc.) - Dívidas com fornecedores
Resultado
Rendas (Receitas): Receita de venda de mercadorias - Receita da prestação de serviços - Receita Financeira (juros de aplicações)
Despesas: Salários e encargos de funcionários - Aluguel e IPTU dos imóveis alugados - Contas de consumo (luz, energia e telefone) - Publicidade e Merchandising - Comissões de venda - Transporte, alimentação e assistência médica dos funcionários –Seguros - Impostos e contribuições - Imposto de Renda (IR) Imposto sobre Operações Financeiras (IOF) - IPTU - IPVA
CONTA em Contabilidade: é um registro documentado com nome (TÍTULO) que reúne os fatos contábeis de mesma natureza ou qualidade.
BALANÇO PATRIMONIAL
INVESTIMENTOS
TOTAL
ORIGEMDO DINHEIRO
PRÓPRIO
TERCEIROS
$
$
$
DESCRIÇÃO
Dinheiro(Caixa)
2.000
2.000
Dinheiro (Banco)
18.000
18.000
Aplicação (Poupança)
30.000
30.000
Empréstimosa terceiros
20.000
20.000
Veículos
40.000
20.000
20.000
Financiado pelo Banco
Imóvel
200.000
80.000
120.000
Financiado pela Caixa
Móveise Utensílios
50.000
25.000
25.000
Carnêsdiversos
Jóias
5.000
5.000
Financiado por fornecedor
Total
365.000
195.000
170.000
Estrutura Patrimonial
Patrimônio é o conjunto de BENS, DIREITOS e OBRIGAÇÕES avaliado em moeda. 
A contabilidade deve tratar a pessoa jurídica da empresa distinta das pessoas físicas e/ou jurídicas de seus proprietários (Princípio da Entidade).
■ Bens: são a parte da riqueza de uma entidade (empresa) que a ela pertence e que está em seu poder; logo, estão disponíveis para sua utilização imediata. Os bens podem ser classificados como tangíveis ou intangíveis.
■ Bens Tangíveis: são aqueles que podemos ver ou tocar, isto é, são corpóreos, possuem corpo.
Exemplos: veículos, máquinas, edifícios e outros.
■ Bens Intangíveis: são aqueles que não podemos tocar, porque são incorpóreos, não possuem corpo.
Exemplos: marcas e patentes, direitos de exploração, concessões públicas, fundo de comércio, etc.
Direitos são a parte da riqueza da entidade (empresa) que a ela pertence, mas que está em poder de terceiros, logo, não estando disponível para utilização imediata.
■ Direitos de funcionamento: créditos ou direitos obtidos em função das operações comerciais da empresa.
Exemplo: Duplicatas a receber – Cheques a Receber – Cartões de Crédito a Receber
Adiantamentos a fornecedores (para futura entrega de mercadoria).
■ Direitos de financiamento: créditos ou direitos obtidos em função das operações financeiras da empresa.
Exemplo: empréstimo concedido (empregados e diretores) - aplicação financeira.
Obrigações de funcionamento: obrigações oriundas das operações que são o objetivo de uma entidade (empresa).
Exemplo: fornecedores - salários a pagar - impostos a pagar - contas de consumo (energia a pagar) etc.
Obrigações de financiamento: obrigações oriundas das operações de financiamentos de uma entidade (empresa).
Exemplo: arrendamentos mercantis - empréstimos a pagar) - debêntures a pagar etc.
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
PL = Bens + Direitos – Obrigações
EQUAÇÃO FUNDAMENTAL DO PATRIMÔNIO
BENS + DIREITOS = OBRIGAÇÕES + PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Representação Gráfica das Origens e Aplicações de Recursos de uma entidade
Estrutura Patrimonial
Representação Gráfica do Patrimônio
ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS
EQUAÇÃO FUNDAMENTAL DO PATRIMÔNIO
PATRIMÔNIO LÍQUIDO = ATIVO - PASSIVO
ATIVO = PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO
EMPRESA 1º PERÍODO
BALANÇOPATRIMONIAL
ATIVO
PASSIVO
LADOESQUERDO (ELEMENTOS POSITIVOS)
LADODIREITO (ELEMENTOS NEGATIVOS)
APLICAÇÕESDE RECURSOS
ORIGENSDE RECURSOS
Bens
Caixa2.000
Bancos18.000
Estoques de mercadorias3.000
Veículos40.000
Imóveis200.000
Moveis e Utensílios 50.000
Joias5.000
Total dos bens 315.000
Direitos
AplicaçãoemPoupança30.000
Empréstimosa terceiros20.000
Total dos direitos 50.000
Obrigações
FinanciamentoVeículo 20.000
Financiamento Imóvel 120.000
Títulos a pagar 5.000
Fornecedores25.000
Totaldas obrigações 170.000
Patrimônio Líquido
Capital195.000
Total do PL 195.000
Total do Ativo365.000
Totaldo Passivo 365.000
INGRESSOS DE RECURSOS : PATRIMONIAIS E RESULTADO
PATRIMONIAIS: Capital dos sócios
 Empréstimos
 Adiantamentos de clientes
 Venda de ativos
RESULTADO: Receita Operacional
 Receitas financeiras
 Dividendos
 Ganho de capital
 Aluguéis
SAÍDAS DE RECURSOS : PATRIMONIAIS E RESULTADO
PATRIMONIAIS: Pagamento de dívidas
 Aquisição de mercadorias
 Investimentos 
 Pagamentos de dividendos
 Devolução de capital
RESULTADO: Custos e despesas administrativas, vendas e 
 financeiras
 Impostos
 Participações de diretores e empregados no lucro
Gasto: entrega ou promessa de entrega de um ativo, normalmente em dinheiro.
Desembolso: efetivo pagamento por um bem ou serviço.
Gastar significa desembolsar?
Investimento: é o gasto em um bem ou serviço que poderá ser ativado para uso e contribuirá para gerar resultado em mais de um exercício.
Custos: gasto em um bem ou serviço que será utilizado na produção de um produto (matéria-prima, mão de obra, mercadoria para revenda).
Despesas: gastos para obter receitas.
Perdas: na Contabilidade está associada ao desaparecimento de um Ativo. 
RESULTADO
Diferença entre Receitas, Custos e Despesas
Receita das vendas
(-) Custo das vendas
Lucro Brutodas vendas
(-) Despesas com as vendas
Ônibus
Refrigerantes
Almoço
Lucro Líquido com a venda
50 x$4
50 x$1,5
$6
$9
$20
$200
$(75)
$125
$(35)
$90
ATIVO
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Dinheiro(Caixa) $ 90
Lucro $ 90
EQUAÇÃO DO TRABALHO
BENS + DIREITOS + DESPESAS = OBRIGAÇÕES + PL + RECEITAS 
O Patrimônio Líquido aumentará quando:
 Receita > Despesa (LUCRO)
O Patrimônio Líquido não se alterará quando:
 Receita = Despesa
O Patrimônio Líquido diminuirá quando:
 Receita < Despesa (PREJUÍZO)
REGIMES DE CONTABILIZAÇÃO DAS RECEITAS E DESPESAS
RECEITA: aumento nos benefícios econômicos durante o período contábil, sob a forma de entrada de recursos ou aumento de ativos ou diminuição de passivos, que resultem em aumento do PL (CPC 30).
 Realização da receita: entrega de produto, mercadoria ou presta serviço.
Receita realizada (ganha) é o mesmo que receita recebida?
REGIMES DE CONTABILIZAÇÃO DAS RECEITAS E DESPESAS
DESPESA: uma despesa é reconhecida imediatamente no resultado quando um gasto não produz benefícios econômicos futuros ou também quando
um passivo é incorrido sem o correspondente reconhecimento de um ativo.(CPC 30).
Despesas incorridas: diminuição ou extinção do valor econômico de um Ativo
 surgimento de um Passivo, sem o correspondente Ativo.
Despesas incorridas: Ativo é reduzido
 Passivo aumentado
Valor gasto com despesa: diminui o Ativo
 diminui o Passivo
DESPESA = DESAPARECIMENTO DE ATIVO E/OU SURGIMENTO DE UMA DÍVIDA
REGIMES CONTÁBEIS
REGIME DE CAIXA: RECEITAS RECEBIDAS
 DESPESAS GANHAS
REGIME DE COMPETÊNCIA:
Art 9°, Resolução n. 750/93 do CFC: O Princípio da Competência determina que os efeitos das transações e outros eventos sejam reconhecidos nos períodos a que se referem, independentemente do recebimento ou pagamento.
CPC 00 (R1) – Estrutura conceitual para elaboração das demonstrações contábeis – item 22:
“Segundo esse regime, os efeitos das transações e outros eventos são reconhecidos quando ocorrem (e não quando caixa e outros recursos financeiros são recebidos ou pagos) e são lançados nos registros contábeis e reportados nas demonstrações contábeis dos períodos a que se referem.”
Art. 177, da Lei 6.404/1976
Legislação do IR: art. 7°, do Decreto-lei n. 1.598/1977 
Obrigatório para todas as empresas.
 Receitas Ganhas
Despesas Incorridas
Exemplo: aquisição de material de consumo em 01.03.2012, a prazo, com vencimento em 31.03.2012, por $ 1.000. O material foi consumido na prestação de serviço no mês de abril/2012. 
A receita obtida pela prestação do serviço em abril foi de $ 2.500, com vencimento para 05.05.2012.
 
Regime de Caixa
Regime de Competência
Receita
0
0
Despesa
1.000
0
Lucro/prejuízo
(1.000)
0
Apuração do Resultado em 31.03.2012
 
Regime de Caixa
Regime de Competência
Receita
0
2.500
Despesa
0
1.000
Lucro/prejuízo
0
1.500
Apuração do Resultado em 30.04.2012
 
Regime de Caixa
Regime de Competência
Receita
2.500
0
Despesa
0
0
Lucro/prejuízo
2.500
0
Apuração do Resultado em 31.05.2012
 
Débito
Crédito
Saldo
Março
0
1000
(1.000)
Abril
0
0
(1.000)
Maio
2.500
0
1.500
Movimento do Caixa
Receitas antecipadas Apropriação Receita
(Conta Patrimonial – Passivo) (Conta de Resultado)
Despesas antecipadas Apropriação Despesa
(Conta Patrimonial – Ativo) (Conta de Resultado)

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