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PATRIMÔNIO UNIVERSOS DE REGISTRO E CONTROLE Universo do Patrimônio Universo do Resultado Patrimônio Investimentos Especulativos Dinheiro em espécie (Caixa) - Dinheiro depositado (Banco) - Valores a receber (Contas a receber) - Títulos a receber (cheques pré-datados e notas promissórias a receber) - Aplicações financeiras em renda fixa (CDB, RDB, Poupança) - Aplicações financeiras em renda variável (ações, derivativos) - Estoques de mercadorias - Estoques de matéria-prima Investimentos Fixos ou Permanentes Máquinas – Terrenos – Veículos - Móveis e Utensílios - Investimentos em ações permanentes Dívidas ou Obrigações Empréstimos - Contas a pagar (salários, contas de consumo etc.) - Dívidas com fornecedores Resultado Rendas (Receitas): Receita de venda de mercadorias - Receita da prestação de serviços - Receita Financeira (juros de aplicações) Despesas: Salários e encargos de funcionários - Aluguel e IPTU dos imóveis alugados - Contas de consumo (luz, energia e telefone) - Publicidade e Merchandising - Comissões de venda - Transporte, alimentação e assistência médica dos funcionários –Seguros - Impostos e contribuições - Imposto de Renda (IR) Imposto sobre Operações Financeiras (IOF) - IPTU - IPVA CONTA em Contabilidade: é um registro documentado com nome (TÍTULO) que reúne os fatos contábeis de mesma natureza ou qualidade. BALANÇO PATRIMONIAL INVESTIMENTOS TOTAL ORIGEMDO DINHEIRO PRÓPRIO TERCEIROS $ $ $ DESCRIÇÃO Dinheiro(Caixa) 2.000 2.000 Dinheiro (Banco) 18.000 18.000 Aplicação (Poupança) 30.000 30.000 Empréstimosa terceiros 20.000 20.000 Veículos 40.000 20.000 20.000 Financiado pelo Banco Imóvel 200.000 80.000 120.000 Financiado pela Caixa Móveise Utensílios 50.000 25.000 25.000 Carnêsdiversos Jóias 5.000 5.000 Financiado por fornecedor Total 365.000 195.000 170.000 Estrutura Patrimonial Patrimônio é o conjunto de BENS, DIREITOS e OBRIGAÇÕES avaliado em moeda. A contabilidade deve tratar a pessoa jurídica da empresa distinta das pessoas físicas e/ou jurídicas de seus proprietários (Princípio da Entidade). ■ Bens: são a parte da riqueza de uma entidade (empresa) que a ela pertence e que está em seu poder; logo, estão disponíveis para sua utilização imediata. Os bens podem ser classificados como tangíveis ou intangíveis. ■ Bens Tangíveis: são aqueles que podemos ver ou tocar, isto é, são corpóreos, possuem corpo. Exemplos: veículos, máquinas, edifícios e outros. ■ Bens Intangíveis: são aqueles que não podemos tocar, porque são incorpóreos, não possuem corpo. Exemplos: marcas e patentes, direitos de exploração, concessões públicas, fundo de comércio, etc. Direitos são a parte da riqueza da entidade (empresa) que a ela pertence, mas que está em poder de terceiros, logo, não estando disponível para utilização imediata. ■ Direitos de funcionamento: créditos ou direitos obtidos em função das operações comerciais da empresa. Exemplo: Duplicatas a receber – Cheques a Receber – Cartões de Crédito a Receber Adiantamentos a fornecedores (para futura entrega de mercadoria). ■ Direitos de financiamento: créditos ou direitos obtidos em função das operações financeiras da empresa. Exemplo: empréstimo concedido (empregados e diretores) - aplicação financeira. Obrigações de funcionamento: obrigações oriundas das operações que são o objetivo de uma entidade (empresa). Exemplo: fornecedores - salários a pagar - impostos a pagar - contas de consumo (energia a pagar) etc. Obrigações de financiamento: obrigações oriundas das operações de financiamentos de uma entidade (empresa). Exemplo: arrendamentos mercantis - empréstimos a pagar) - debêntures a pagar etc. PATRIMÔNIO LÍQUIDO PL = Bens + Direitos – Obrigações EQUAÇÃO FUNDAMENTAL DO PATRIMÔNIO BENS + DIREITOS = OBRIGAÇÕES + PATRIMÔNIO LÍQUIDO Representação Gráfica das Origens e Aplicações de Recursos de uma entidade Estrutura Patrimonial Representação Gráfica do Patrimônio ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS EQUAÇÃO FUNDAMENTAL DO PATRIMÔNIO PATRIMÔNIO LÍQUIDO = ATIVO - PASSIVO ATIVO = PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO EMPRESA 1º PERÍODO BALANÇOPATRIMONIAL ATIVO PASSIVO LADOESQUERDO (ELEMENTOS POSITIVOS) LADODIREITO (ELEMENTOS NEGATIVOS) APLICAÇÕESDE RECURSOS ORIGENSDE RECURSOS Bens Caixa2.000 Bancos18.000 Estoques de mercadorias3.000 Veículos40.000 Imóveis200.000 Moveis e Utensílios 50.000 Joias5.000 Total dos bens 315.000 Direitos AplicaçãoemPoupança30.000 Empréstimosa terceiros20.000 Total dos direitos 50.000 Obrigações FinanciamentoVeículo 20.000 Financiamento Imóvel 120.000 Títulos a pagar 5.000 Fornecedores25.000 Totaldas obrigações 170.000 Patrimônio Líquido Capital195.000 Total do PL 195.000 Total do Ativo365.000 Totaldo Passivo 365.000 INGRESSOS DE RECURSOS : PATRIMONIAIS E RESULTADO PATRIMONIAIS: Capital dos sócios Empréstimos Adiantamentos de clientes Venda de ativos RESULTADO: Receita Operacional Receitas financeiras Dividendos Ganho de capital Aluguéis SAÍDAS DE RECURSOS : PATRIMONIAIS E RESULTADO PATRIMONIAIS: Pagamento de dívidas Aquisição de mercadorias Investimentos Pagamentos de dividendos Devolução de capital RESULTADO: Custos e despesas administrativas, vendas e financeiras Impostos Participações de diretores e empregados no lucro Gasto: entrega ou promessa de entrega de um ativo, normalmente em dinheiro. Desembolso: efetivo pagamento por um bem ou serviço. Gastar significa desembolsar? Investimento: é o gasto em um bem ou serviço que poderá ser ativado para uso e contribuirá para gerar resultado em mais de um exercício. Custos: gasto em um bem ou serviço que será utilizado na produção de um produto (matéria-prima, mão de obra, mercadoria para revenda). Despesas: gastos para obter receitas. Perdas: na Contabilidade está associada ao desaparecimento de um Ativo. RESULTADO Diferença entre Receitas, Custos e Despesas Receita das vendas (-) Custo das vendas Lucro Brutodas vendas (-) Despesas com as vendas Ônibus Refrigerantes Almoço Lucro Líquido com a venda 50 x$4 50 x$1,5 $6 $9 $20 $200 $(75) $125 $(35) $90 ATIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Dinheiro(Caixa) $ 90 Lucro $ 90 EQUAÇÃO DO TRABALHO BENS + DIREITOS + DESPESAS = OBRIGAÇÕES + PL + RECEITAS O Patrimônio Líquido aumentará quando: Receita > Despesa (LUCRO) O Patrimônio Líquido não se alterará quando: Receita = Despesa O Patrimônio Líquido diminuirá quando: Receita < Despesa (PREJUÍZO) REGIMES DE CONTABILIZAÇÃO DAS RECEITAS E DESPESAS RECEITA: aumento nos benefícios econômicos durante o período contábil, sob a forma de entrada de recursos ou aumento de ativos ou diminuição de passivos, que resultem em aumento do PL (CPC 30). Realização da receita: entrega de produto, mercadoria ou presta serviço. Receita realizada (ganha) é o mesmo que receita recebida? REGIMES DE CONTABILIZAÇÃO DAS RECEITAS E DESPESAS DESPESA: uma despesa é reconhecida imediatamente no resultado quando um gasto não produz benefícios econômicos futuros ou também quando um passivo é incorrido sem o correspondente reconhecimento de um ativo.(CPC 30). Despesas incorridas: diminuição ou extinção do valor econômico de um Ativo surgimento de um Passivo, sem o correspondente Ativo. Despesas incorridas: Ativo é reduzido Passivo aumentado Valor gasto com despesa: diminui o Ativo diminui o Passivo DESPESA = DESAPARECIMENTO DE ATIVO E/OU SURGIMENTO DE UMA DÍVIDA REGIMES CONTÁBEIS REGIME DE CAIXA: RECEITAS RECEBIDAS DESPESAS GANHAS REGIME DE COMPETÊNCIA: Art 9°, Resolução n. 750/93 do CFC: O Princípio da Competência determina que os efeitos das transações e outros eventos sejam reconhecidos nos períodos a que se referem, independentemente do recebimento ou pagamento. CPC 00 (R1) – Estrutura conceitual para elaboração das demonstrações contábeis – item 22: “Segundo esse regime, os efeitos das transações e outros eventos são reconhecidos quando ocorrem (e não quando caixa e outros recursos financeiros são recebidos ou pagos) e são lançados nos registros contábeis e reportados nas demonstrações contábeis dos períodos a que se referem.” Art. 177, da Lei 6.404/1976 Legislação do IR: art. 7°, do Decreto-lei n. 1.598/1977 Obrigatório para todas as empresas. Receitas Ganhas Despesas Incorridas Exemplo: aquisição de material de consumo em 01.03.2012, a prazo, com vencimento em 31.03.2012, por $ 1.000. O material foi consumido na prestação de serviço no mês de abril/2012. A receita obtida pela prestação do serviço em abril foi de $ 2.500, com vencimento para 05.05.2012. Regime de Caixa Regime de Competência Receita 0 0 Despesa 1.000 0 Lucro/prejuízo (1.000) 0 Apuração do Resultado em 31.03.2012 Regime de Caixa Regime de Competência Receita 0 2.500 Despesa 0 1.000 Lucro/prejuízo 0 1.500 Apuração do Resultado em 30.04.2012 Regime de Caixa Regime de Competência Receita 2.500 0 Despesa 0 0 Lucro/prejuízo 2.500 0 Apuração do Resultado em 31.05.2012 Débito Crédito Saldo Março 0 1000 (1.000) Abril 0 0 (1.000) Maio 2.500 0 1.500 Movimento do Caixa Receitas antecipadas Apropriação Receita (Conta Patrimonial – Passivo) (Conta de Resultado) Despesas antecipadas Apropriação Despesa (Conta Patrimonial – Ativo) (Conta de Resultado)
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