Plano de Contas e Modelo de Balanço Patrimonial

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CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA – Prof. Reginaldo Ramos – Modelo de Plano de Contas e BP
PLANO DE CONTAS
Contas sintéticas (não recebem lançamentos)
Contas analíticas (recebem lançamentos)
Contas Patrimoniais
1. ATIVO
1.1 ATIVO CIRCULANTE
1.1.1 DISPONIBILIDADES
1.1.1.1 Caixa
1.1.1.2 Banco conta movimento – Banco do Brasil Ag. 001
1.1.1.3 Aplicações financeiras de liquidez imediata
1.1.2 CLIENTES
1.1.2.1 Duplicatas a receber
1.1.2.2 (-) Duplicatas descontadas
1.1.2.3 (-) Provisão para créditos de liquidação duvidosa
1.1.3 ADIANTAMENTOS
1.1.3.1 Adiantamento a empregados
1.1.3.2 Décimo terceiro salário
1.1.3.3 Alugueis ativos a receber
1.1.4 TRIBUTOS A RECUPERAR
1.1.4.1 ICMS a recuperar
1.1.4.2 IRR Fonte a recuperar
1.1.4.3 IR por estimativa a recuperar
1.1.4.4 COFINS a recuperar
1.1.4.5 CSSL por estimativa a recuperar
1.1.4.6 PIS a recuperar
1.1.5 ESTOQUES
1.1.1.5.1 Estoque de mercadorias para revenda
1.1.1.5.2 (-) Provisão para perdas em estoque de mercadorias.
1.1.6 DESPESAS DO EXERCÍCIO SEGUINTE
1.1.6.1 Despesas pagas antecipadamente
1.1.6.2 Aluguéis passivos a vencer
1.2 ATIVO NÃO CIRCULANTE 
1.2.1 ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
1.2.1.1 Duplicatas a receber de clientes
1.2.1.2 (-) Duplicatas descontadas
1.2.1.3 (-) Provisão para créditos de liquidação duvidosa
1.2.1.4 Empréstimos a receber
1.2.2 INVESTIMENTOS
1.2.2.1 Participações em outras empresas
1.2.2.2 Investimentos permanentes em ouro
1.2.2.3 Obras de arte
1.2.3 IMOBILIZADO
1.2.3.1 Móveis e utensílios
1.2.3.2 Máquinas
1.2.3.3 Veículos
1.2.3.4 Imóveis
1.2.3.5 Imóveis em andamento
1.2.3.6 (-) depreciações acumuladas
1.2.4 INTANGÍVEL
1.2.4.1 Direitos autorais
1.2.4.2 Direitos de uso de marcas e patentes
1.2.4.3 Marcas e patentes
1.2.4.4 Sistemas e aplicativos – software
1.2.4.5 (-) amortizações acumuladas
2. PASSIVO
2.1 PASSIVO CIRCULANTE
2.1.1 OBRIGAÇÕES A FORNECEDORES
2.1.1.1 Duplicatas a pagar à fornecedores de mercadorias
2.1.1.2 Duplicatas a pagar à terceiros
2.1.2 EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS
2.1.2.1 Empréstimos bancários
2.1.2.2 Empréstimos outras instituições
2.1.2.3 Juros passivos a pagar
2.1.3 OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS
2.1.3.1 ICMS a recolher
2.1.3.2 Impostos e taxas a recolher
2.1.3.3 IRR na Fonte a recolher
2.1.3.4 IR por estimativa a recolher
2.1.3.5 COFINS a recolher
2.1.3.6 CSSL a recolher
2.1.3.7 PIS a recolher
2.1.4 OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS E PREVIDENCIÁRIAS
2.1.4.1 13º Salário a pagar
2.1.4.2 Férias a pagar
2.1.4.3 Honorários a pagar
2.1.4.4 Salários a pagar
2.1.4.5 Pro labore a pagar
2.1.4.6 Contribuições de previdência a recolher
2.1.4.7 Contribuição sindical a recolher
2.1.4.8 FGTS a recolher
2.1.4.9 Provisão para o 13º Salário
2.1.4.10 Provisão para férias
2.1.4.11 Provisão para o FGTS sobre o 13º salário
2.1.4.12 Provisão para o FGTS sobre férias
2.1.4.13 Provisão para contribuição previdenciária sobre o 13º salário
2.1.4.14 Provisão para contribuição previdenciária sobre férias
2.1.5 OUTRAS OBRIGAÇÕES
2.1.5.1 Alugueis passivos a pagar
2.1.5.2 Contas a pagar
2.1.5.3 Energia elétrica a pagar
2.1.5.4 Água/Esgoto a pagar
2.1.5.5 Telefone/Internet a pagar
2.2 PASSIVO NÃO CIRCULANTE
2.2.1 Duplicatas a pagar
2.2.2 Empréstimos e financiamentos
2.2.3 Promissórias a pagar
2.3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
2.3.1 CAPITAL SOCIAL
2.3.1.1 Capital subscrito
2.3.1.2 (-) Capital a realizar
2.3.2 RESERVAS
2.3.2.1 Reservas de capital 
2.3.3 RESERVAS DE LUCROS
2.3.3.1 Reserva legal
2.3.3.2 Reservas estatuárias
2.3.3.3 Reservas para contingências
2.3.3.4 Reservas para incentivos fiscais
2.3.3.5 Reservas de lucros a realizar
2.3.3.6 Reservas de lucros para exportação
2.3.3.7 (-) Prejuízos acumulados
Contas de resultado
3. DESPESAS
3.1 DESPESAS OPERACIONAIS
3.1.1 Contribuições Previdência Privada
3.1.2 Contribuições de previdência
3.1.3 Contribuições para o FGTS
3.1.4 Décimo terceiro salário
3.1.5 Férias
3.1.6 Pró-labore
3.1.7 Salários
3.1.8 Vale-transporte
3.1.9 Despesas com combustíveis
3.1.10 Despesas com transporte
3.1.11 Viagens
3.1.12 Água/esgoto
3.1.13 Energia elétrica
3.1.14 Telefone/Internet
3.1.15 Depreciação
3.1.16 Amortização
3.1.17 Conservação predial
3.1.18 Despesas com comunicação
3.1.19 Materiais de consumo
3.1.20 Material de higiene e limpeza
3.1.21 Prêmios de seguros
3.1.22 Impostos e taxas
3.1.23 Segurança
3.1.24 Despesas bancárias
3.1.25 Juros passivos
3.1.26 Lanches e refeições
4. RECEITAS
4.1 RECEITAS OPERACIONAIS
4.1.1 Vendas de mercadorias
4.1.2 (-) Abatimentos sobre as vendas
4.1.3 (-) Vendas anuladas ou devoluções de vendas
4.1.4 (-) Descontos incondicionais concedidos
4.1.5 (-) ICMS sobre vendas
4.1.6 (-) PIS sobre faturamento
4.1.7 (-) COFINS sobre faturamento
4.2 RECEITAS FINANCEIRAS
4.2.1 Descontos obtidos
4.2.2 Juros ativos
4.2.3 Receitas financeiras
4.2.4 Rendimentos sobre aplicações financeiras
4.3 RECEITAS NÃO OPERACIONAIS
4.3.1 Ganhos na baixa de bens do imobilizado
5. APURAÇÃO DE RESULTADOS
5.1 RESULTADO OPERACIONAL BRUTO
5.1.1 Custo das Mercadorias Vendidas
5.1.2 RESULTADO DA CONTA MERCADORIAS – RCM 
5.1.2.1 Resultado da conta mercadorias
5.1.2.1 Lucro sobre venda de mercadorias
5.1.2.2 (-) Prejuízo sobre venda de mercadorias
5.3 RESULTADO LÍQUIDO
5.3.1 RESULTADO DO EXERCÍCIO
5.3.1.1 Lucro líquido do Exercício
5.3.1.2 Lucros ou Prejuízos Acumulados
Quadro auxiliar de lançamentos contábeis para razonetes e sistemas de contabilidade
	Grupo de contas
	NATUREZA
	AUMENTO DO SALDO
	DIMINUIÇÃO DO SALDO
	ATIVO
	Devedora
	D
	C
	PASSIVO
	Credora
	C
	D
	DESPESA
	Devedora
	D
	C
	RECEITA
	Credora
	C
	D
	PL
	Credora
	C
	D
	Para efetuar os lançamentos de forma adequada e conforme a ciência contábil o contabilista deverá primeiramente observar a natureza das contas a receberem os lançamentos contábeis para definir se esta conta receberá primeiramente um lançamento a débito ou a crédito.
Modelo de Balanço Patrimonial
	BALANÇO PATRIMONIAL - EMPRESA ALPHA COMERCIAL - 31/12/2015 - R$
	 
	ATIVO
	PASSIVO
	 
	 
	 
	 
	Ativo Circulante
	69.350
	Passivo Circulante
	18.050
	 
	 
	 
	 
	Caixa
	6.300
	Fornecedores
	2.300
	Banco do Brasil AG. 3886
	15.250
	Duplicatas a pagar
	5.400
	Banco Bradesco AG. 235
	10.000
	Salários a pagar
	8.200
	Estoques de mercadorias
	28.000
	Dividendos a pagar
	1.500
	Duplicatas a receber
	5.500
	Impostos a pagar
	650
	Contas a receber
	4.300
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Ativo não circulante
	176.100
	Passivo não Circulante
	111.600
	 
	 
	 
	 
	Realizável no longo prazo
	18.000
	Empréstimos de LP
	85.600
	Duplicatas a receber
	18.000
	Empréstimos Bancários
	26.000
	Investimentos 
	7.000
	 
	 
	Obras de Arte
	7.000
	 
	 
	Imobilizado 
	148.800
	Patrimônio Liquido
	115.800
	Terrenos
	65.000
	 
	 
	Veículos
	45.000
	 
	 
	(-) Depreciação de Veículos
	-1.200
	Capital Social
	70.000
	Móveis
	26.000
	Capital Subscrito
	100.000
	Máquinas
	14.000
	( - ) Capital a Realizar
	-30.000
	Intangível
	2.300
	 
	 
	Softwares
	2.300
	Lucros Acumulados
	45.800
	 
	 
	 
	 
	TOTAL
	245.450
	 
	245.450
Observações:
Exemplo de uma tela para lançamentos contábeis
Exemplo de uma tela com lançamentos contábeis
Prof. Reginaldo Ramos.
ALPHA COMÉRCIO DE EQUIPAMENTOS ELETRÔNICOS LTDA.
CONTRATO SOCIAL
CNPJ 18.631.646/0001-01
(Principais Cláusulas para uma empresa comercial Limitada)
CLÁUSULA PRIMEIRA: A sociedade girará sob o nome empresarial de ALPHA Comércio de equipamentos eletrônicos Ltda. , tendo sua sede e foro nesta Cidade de Curitiba, Estado do Paraná, à Rua Eurico, 5.565 – Bairro Alto da XV – CEP: 80.000-000.
CLÁUSULA SEGUNDA: O Capital Social será de R$ 30.000,00 (trinta mil reais), divididos em 30.000 (trinta mil) quotas no valornominal de R$ 1,00 (um real) cada uma, inteiramente subscrito e integralizado em moeda corrente do País, pelos sócios, já qualificados, na seguinte proporção:
Sócio “A”, sócio já qualificado, subscreve e integraliza 10.000 (dez mil) quotas, no valor de R$ 1,00 (um real) cada uma, totalizando R$ 10.000,00 (dez mil reais);
Sócio “B”, sócio já qualificado, subscreve e integraliza 10.000 (dez mil) quotas, no valor de R$ 1,00 (um real) cada uma, totalizando R$ 10.000,00 (dez mil reais);
Sócio “C”, sócio já qualificado subscreve e integraliza 10.000 (dez mil) quotas, no valor de R$ 1,00 (um real) cada uma, totalizando R$ 10.000,00 (dez mil reais).
CLÁUSULA TERCEIRA: A sociedade terá por objeto social as atividades de: Edição de livros, CNAE 5811-5/00; Comércio atacadista de livros, CNAE 4647-8/02 e Comércio varejista de livros 4761-0/01;
CLÁUSULA QUARTA: A sociedade iniciará suas atividades em 1º de Setembro de 2014 e seu prazo de duração é indeterminado.
CLÁUSULA QUINTA: A responsabilidade dos sócios é limitada ao valor de suas quotas, mas todos responderão solidariamente pela integralização do capital social, conforme disposto no artigo 1.052 da Lei 10.406/2002.
CLÁUSULA SEXTA: Ao término de cada exercício social, em 31 de dezembro, os administradores prestarão contas justificadas de sua administração, procedendo à elaboração do inventário, do balanço patrimonial e do balanço de resultado econômico, e demais documentos exigidos pelas normas contábeis, cabendo aos sócios, na proporção de suas quotas, os lucros ou perdas apurados.