Aula 1 Fontes do Direito Tributário

Prévia do material em texto

XIV EXAME DE ORDEM UNIFICADO 
Revisão Geral 
 
EXAME DE ORDEM 
Damásio Educacional 
 
REVISÃO GERAL – XIV EXAME DE ORDEM UNIFICADO 
 
Disciplina Direito Tributário 
Aula 01 
 
EMENTA DA AULA 
1. Fontes do Direito Tributário. 
 
GUIA DE ESTUDO 
1. Fontes do Direito Tributário: a principal fonte que norteia o Direito Tributário é a 
norma jurídica. 
Constituição Federal (art. 145 ao 162): Sistema Tributário Nacional. Onde são elencados 
os principais temas a serem tratados em matéria tributária. 
Obs.: A CF NÃO cria tributos; somente estabelece o rol de tributos a serem instituídos. 
O STF cria a Escola Pentapartida: são cinco as espécies de tributos que poderão ser criadas. 
São elas: 
a) Impostos; 
b) Taxas; 
c) Contribuições de melhoria; 
d) Empréstimos compulsórios; 
e) Contribuições especiais: 
 Contribuição de intervenção no domínio econômico (CIDE); 
 Contribuições de interesse das categorias profissionais e econômicas (Corporativas); 
 Contribuição para a seguridade social (Contribuições sociais); 
 Contribuição para o custeio do serviço de iluminação pública (COSIP). Decidido pelo 
STF, RE 573.675. 
Cabe à Constituição, também, determinar a competência tributária, que será exercida 
pelos entes políticos (União, estado, Distrito Federal e municípios). Além disso, determina 
as limitações ao poder de tributar (art. 150 da CF). 
São fontes de limitação: 
 Princípios constitucionais tributários; 
 Imunidades tributárias. 
XIV EXAME DE ORDEM UNIFICADO 
Revisão Geral 
 
EXAME DE ORDEM 
Damásio Educacional 
Lei complementar: o art. 146 da CF diz que a lei complementar tem função tríplice; são 
funções: 
 Dispor sobre conflitos de competência; 
 Regular as limitações ao poder de tributar; 
 Tratar sobre normas gerais em matéria tributária. 
Obs.: Nos termos do art. 24, §1º da CF, toda norma geral é de competência da União. O 
CTN (Lei 5172/66) foi recepcionado pela Constituição de 1988 como lei complementar em 
sentido material. 
Lei complementar poderá instituir tributos, desde que haja expressa previsão 
constitucional. São tributos instituídos por lei complementar (art. 154, I da CF): 
 IGF – imposto sobre grandes fortunas; 
 Empréstimos compulsórios (art. 148 da CF); 
 Tributos residuais (outros impostos/contribuições sociais não previstos na 
Constituição). 
 Lei Ordinária: tem como principal papel, instituir, aumentar, reduzir ou extinguir 
tributos. Cabe, também, à lei ordinária a concessão de incentivos fiscais (isenção, 
remissão, anistia). 
 Medida Provisória (art. 62 da CF): ato normativo de competência da Presidência da 
República. Após a edição, faz-se necessária a aprovação do Congresso, que terá o prazo de 
60 dias, prorrogáveis por igual período para aceitá-la ou não. 
Com o advento da EC 32/01 (inserção do §2º no art. 62 da CF) a Medida Provisória tem por 
objeto instituir ou majorar tributos. 
Obs.: é vedada a edição de Medida Provisória sobre matéria reservada a Lei 
Complementar (art. 62, §1º, III da CF). 
Obs.: o único imposto que poderá ser instituído por Medida Provisória é o IEG (Imposto 
Extraordinário de Guerra). 
Decreto Executivo: ato normativo expedido pelo Chefe do Poder Executivo. 
 Função da tributação: 
a) Fiscal: função arrecadatória; 
b) Extrafiscal: função regulatória. 
Poderá o decreto executivo ser usado nas seguintes hipóteses: 
 Alterar as alíquotas do II, IE, IPI e IOF (art. 153, §1º da CF); 
 Reduzir ou restabelecer as alíquotas da CIDE Combustíveis (art. 177, §4º, I, “b” da CF).