Aula 2 Competência tributária

Prévia do material em texto

XIV EXAME DE ORDEM UNIFICADO 
Revisão Geral 
 
EXAME DE ORDEM 
Damásio Educacional 
 
REVISÃO GERAL – XIV EXAME DE ORDEM UNIFICADO 
 
Disciplina Direito Tributário 
Aula 02 
 
EMENTA DA AULA 
1. Competência tributária. 
 
GUIA DE ESTUDO 
1. Competência tributária: é a competência conferida pela Constituição para a instituição 
de tributos. É competência conferida apenas aos entes políticos (União, estado, DF e 
municípios). São características da competência tributária: 
a) Indelegabilidade: a competência tributária não se delega, impossibilidade de se 
delegar a competência para terceiros; 
b) Intransferibilidade: impossibilidade de transferir a competência entre si; 
c) Incaducabilidade: competência tributária não sobre prescrição/caducidade. 
Ex.: IGF, ainda não criado pela União, porém ela tem competência para criá-lo. 
 Espécies de competência: 
a) Competência privativa: é aquela para a instituição dos impostos ordinários (comuns). 
São impostos federais (art. 153 da CF), estaduais (art. 155 da CF) e municipais (art. 156 
da CF). 
 Federais: II, IE, IR, IPI, IOF, ITR e IGF; 
 Estaduais: ITCMD, ICMS e IPVA; 
 Municipais: IPTU, ITBI e ISS. 
b) Competência comum: é a competência que todos os entes federativos têm para 
instituir tributos; são eles: 
 Taxas; 
 Contribuição de melhoria; 
c) Competência residual: pertence apenas à União. É competência que a União tem para 
instituir outros impostos ou outras contribuições sociais que não sejam previstas na 
Constituição. São requisitos que a União deverá observar ao se utilizar da competência 
residual (art. 154, I da CF): 
 Devem ser criados mediante Lei Complementar; 
XIV EXAME DE ORDEM UNIFICADO 
Revisão Geral 
 
EXAME DE ORDEM 
Damásio Educacional 
 Os tributos devem ser não cumulativos; 
 Os tributos devem ter o fato gerador e a base de cálculo diferentes dos já previsto nas 
CF. 
d) Competência extraordinária: apenas pertence à União. Dá-se para que a União possa 
instituir os Empréstimos compulsórios (art. 148 da CF), bem como a possibilidade de 
criar o Imposto Extraordinário de Guerra (art. 154, II da CF). 
e) Competência exclusiva: em regra, pertence à União. É a competência que a União tem 
para instituir contribuições especiais (art. 149 da CF). São contribuições especiais 
pertencentes à União: 
 Contribuição para intervenção no domínio econômico (CIDE); 
 Contribuição de interesse das categorias profissionais e econômicas (Corporativas): são 
cobradas pelos conselhos profissionais (anuidades) e contribuições do sistema “S” (art. 
240 da CF), salvo OAB. 
 Contribuição de seguridade social (contribuições sociais). 
Exceção: existem contribuições especiais que não são de competência da União; são 
elas: 
 Municípios e DF poderão criar contribuição para o custeio do serviço de iluminação 
pública (art. 149-A da CF); 
 Estados, DF e municípios poderão criar contribuição para o custeio do regime 
previdenciário de seus servidores (art. 149, §1º da CF). 
f) Competência cumulativa: é a competência legada ao DF, uma vez que ele poderá 
instituir impostos estaduais (art. 155 da CF) e impostos municipais (art. 147 da CF). 
g) Competência dos Territórios federais (art. 147 da CF): é competente para criar 
impostos estaduais no Território, a União. Não sendo o Território dividido em 
municípios, os impostos municipais serão instituídos, também pela União. 
 Capacidade Tributária Ativa: observa a arrecadação e fiscalização de tributos. De 
acordo com o STF, a capacidade tributária é exercida por toda pessoa jurídica de direito 
público. São características da capacidade tributária: 
a) Delegabilidade: os entes podem delegas capacidade para as autarquias e fundações; 
b) Tranferibilidade: há a possibilidade dos entes transferirem a capacidade entre si, 
desde que haja previsão constitucional ou autorização legislativa. 
A EC 42/03 possibilitou que os municípios pudessem arrecadar e fiscalizar o ITR (art. 153, 
§4º, III CF); os municípios permanecerão com 100% da arrecadação. 
XIV EXAME DE ORDEM UNIFICADO 
Revisão Geral 
 
EXAME DE ORDEM 
Damásio Educacional 
c) Precariedade: a delegação da capacidade tributária pode ser revogada a qualquer 
tempo por ato unilateral.