Aula 4 Princípios e Imunidades tributárias

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XIV EXAME DE ORDEM UNIFICADO 
Revisão Geral 
 
EXAME DE ORDEM 
Damásio Educacional 
 
REVISÃO GERAL – XIV EXAME DE ORDEM UNIFICADO 
 
Disciplina Direito Tributário 
Aula 04 
 
EMENTA DA AULA 
1. Princípios tributários; 
2. Imunidades tributárias. 
 
GUIA DE ESTUDO 
1. Princípios tributários: 
 Princípio da anterioridade: 
a) Anterioridade comum (art. 150, III, “b” da CF): todo tributo instituído ou aumentado 
só poderá ser exigido no exercício financeiro seguinte. 
b) EC 42/03 – anterioridade nonagesimal/noventena (art. 150, III, “c” da CF): entre os 
exercícios financeiros deverá ser observado um prazo mínimo de 90 dias. 
Exceções (art. 150, §1º da CF): 
 Tributos exigidos imediatamente: II, IE, IOF, IEG e Empréstimos compulsórios 
decorrentes de calamidade pública e guerra; 
 Tributos que só observam o prazo de 90 dias: IPI, ICMS incidente sobre 
combustíveis e CIDE combustíveis; 
 Tributos que só observam o ano seguinte: IR e fixação da base de cálculo do 
IPVA e IPTU. 
 
2. Imunidades tributárias: vedação constitucional que impede a incidência de tributos. 
Visto que somente a lei que cria o tributo pode conceder a isenção, a Constituição 
somente confere imunidade. 
Expressões correlatas: 
 Vedação; 
 Não incidência; 
 Isenção; 
 Gratuidade. 
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As expressões acima elencadas, quando insertas na Constituição se referem às 
imunidades. 
 Imunidades genéricas (art. 150, VI da CF): vedam a incidência de impostos. São 
imunidades genéricas: 
a) Imunidade recíproca (art. 150, VI, “a” da CF): veda a incidência de impostos entre 
os entes federados. Esta imunidade é extensiva às autarquias e fundações 
públicas, desde que atendidas suas finalidades essenciais (art. 150, §2º da CF). Em 
regra, a imunidade recíproca se estende a toda pessoa jurídica de direito público. 
Exceção (STF – RE 407.099/RS): empresa pública a sociedade de economia mista, 
desde que sejam prestadoras de serviços públicos essenciais ao funcionamento do 
Estado gozam de imunidade recíproca. 
b) Imunidade religiosa (art. 150, VI, “b” da CF): veda-se a incidência de imposto 
sobre templos de qualquer culto. Segundo o STF, esta imunidade visa a 
preservação da laicidade do Estado, levando-se em consideração a liberdade de 
culto e a difusão de crença religiosa; ou seja, há a preservação da atividade 
religiosa e não o local (Súmula 724 do STF). 
Maçonaria – STF, RE 562.351: não é religião e sim ideologia filosófica, como tal, não 
goza de imunidade religiosa. 
c) Imunidade subjetiva/condicional (art. 150, VI, “c” da CF): veda a incidência de 
impostos sobre partidos políticos e suas fundações, entidades sindicais dos 
trabalhadores, instituições de educação e de assistência social sem fins lucrativos, 
desde que atendam às exigências da lei (complementar). 
Art. 146, II da CF: cabe a lei complementar regular as limitações constitucionais ao 
poder de tributar. 
São os requisitos que as entidades devem preencher para o atendimento da 
imunidade (art. 14 do CTN): 
 Não distribuir qualquer parcela de suas receitas. Todo valor recebido 
por essas entidades deve ser aplicado inteiramente na própria instituição; 
 Aplicar todo dinheiro recebido no país; 
 Manter regular escrituração fiscal. 
 Dica de leitura: 
Súmulas 724 e 730 do STF. 
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d) Imunidade objetiva/cultural (art. 150, VI, “d” da CF): veda a incidência de 
impostos sobre livros, jornais, periódicos, bem como sobre o papel destinado à 
impressão. 
Editoras, livrarias e bancas não gozam de imunidade, pois a imunidade não recai 
sobre elas e sim sobre o material. 
O único insumo que não é tributada de imposto é o papel que se destina para a 
impressão. 
Obs.: A CF não limita o conteúdo do material, razão pela qual revista de conteúdo 
pornográfico, lista telefônica e álbum de figurinhas também gozam de imunidade, 
uma vez que são periódicos.