Auditoria – Aula 1 Facicon 6o sem 2013

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Auditoria – Aula 1
				Tany I. S. Marin
Histórico da Auditoria no Mundo 
Nasceu no Reino Unido no século passado, após inúmeros processos de falência de empreendimento que captavam $ do povo.
1ª Sociedade de Contadores: Edimburgo, 1853. Objetivo: estabelecer padrões profissionais afim de orientar a condução dos trabalhos de auditoria. 
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Histórico da Auditoria nos EUA 
Nos EUA a auditoria recebeu grande impulso.
1893: 1ª firma de auditoria introduzida por contadores ingleses enviados para auditarem as firmas norte-americanas de capital britânico.
1916: criação do AICPA (American Institute of Certified Public Accountants), entidade máxima que congrega os auditores americanos. 
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Histórico da Auditoria no Brasil 
Até 1946 a auditoria quase não existia.
De 1946 a 1967, Decreto-Lei 9.295/46 que regulamentou a profissão de contador e conferiu exclusividade na execução de trabalho de auditoria e pericia. 
Após 1967, com a reforma da legislação fiscal e da administração pública, muitas oportunidades profissionais foram criadas. 
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Histórico da Auditoria no Brasil
1972: BACEN criação da Resolução 220 tornando obrigatória auditoria, por auditores independentes, para empresas que desejassem abrir o seu capital à participação publica. 
Também 1972, a primeira norma de auditoria editada pelo CFC - Resolução CFC nº. 321, que aprovaram as normas e os procedimentos de auditoria no Brasil.
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Panorama atual da Auditoria no Brasil
Consolidação do mercado, dialogo com órgãos internacionais e atuação de prestigio do CFC e Ibracon.
Principais firmas de auditoria: PricewaterhouseCoopers (PwC), Ernst&Young Terco (EY Terco), Deloitte e KPMG.
Obrigatoriedade de auditoria nas seguintes empresas:
 
Panorama atual da Auditoria no Brasil
· Entidades de Fins Filantrópicos (art. 5° Decreto n° 2.536 de 06/04/98);
· Sociedades de Investimento;
· Empresas de Leasing ou Arrendamento Mercantil;
· Empresas que obtenham o apoio financeiro do BNDES;
· Sociedades Seguradoras;
· Empresas Beneficiárias do FINOR;
· Companhias Abertas (art. 26 lei n° 6.385 de 07/12/76);
· Companhia Fechadas de Grande Porte (Lei 11.638/07);
· Sociedades, empresas e instituições que integram o sistema de distribuição e intermediação de valores mobiliários (art. 26 lei n° 6.385 de 07/12/76), (bancos, consórcios, factoring, etc.);
· Planos de Saúde;
· Clubes de Futebol;
· Sociedade Limitada de Grande Porte, com ativo total superior a R$240 milhões de reais ou receita bruta anual superior a R$ 300 milhões de Reais (lei 11.638/07).
Conceitos e objetivos da auditoria
Dicionário de Contabilidade, do Prof. A. Lopes de Sá, Auditoria significa revisão, perícia, intervenção ou exame de contas ou de toda uma escrita periódica ou constantemente, eventual ou definitivamente.
Avaliação sistemática das transações realizadas e das DCs conseqüentes, com a finalidade de determinar até que ponto existe conformidade com os critérios preestabelecidos.
A Resolução CFC n° 1.203/09 diz que a auditoria das demonstrações contábeis tem por objetivo aumentar o grau de confiança nas DCs por parte dos usuários. 
Objetivo da Auditoria
 As organizações devem manter as partes interessadas (stakeholders) informadas a respeito de suas ações. 
 Mas como o usuário externo terá certeza quanto a exatidão das DCs apresentadas?
Aqui é onde se encontra o papel do auditor, revisando as DCs a fim de determinar se estão apresentadas de forma fidedigna os eventos econômicos realizados pela organização. 
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Quem regulamenta os serviços de auditoria no Brasil?
O Conselho Federal de Contabilidade - CFC, através do Decreto Lei n° 9.295/46 e no Art. 76 da Lei n° 12.249/10. A NBC TA 200 –Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com as Normas de Auditoria. 
O Instituto dos Auditores Independentes do Brasil (IBRACON) publica comunicados e interpretações técnicas, doutrinando e esclarecendo pontos polêmicos da auditoria;
A Comissão de Valores Mobiliários (CVM) regulamenta o registro de Auditores Independentes e a auditoria no âmbito do mercado de valores mobiliários (Resolução CVM n° 308/99).
Quais as responsabilidades da administração da empresa auditada?
A administração é responsável pela preparação e pelo conteúdo das DCs;
A empresa auditada deverá fornecer ao auditor independente a carta de responsabilidade da administração, de acordo a Resolução CFC n° 1.203/2009.
O que deve ser exigido da empresa prestadora de serviços de Auditoria Independente?
Que esteja inscrita no Registro Civil das Pessoas Jurídicas, sob a forma de Sociedade Simples (S/S), constituída exclusivamente para prestação de serviços profissionais de auditoria;
 Que todos os sócios sejam contadores regularmente registrados no CRC;
Que conste do contrato social, ou ato constitutivo equivalente, cláusula dispondo que a sociedade responsabilizar-se-á pela reparação de dano que causar a terceiros, e que os sócios responderão solidária e ilimitadamente pelas obrigações sociais, depois de esgotados os bens da sociedade;
Que mantenha quadro permanente de pessoal técnico adequado ao número e porte de seus clientes, com conhecimento constantemente atualizado sobre o seu ramo de atividade, os negócios, as práticas contábeis e operacionais.
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Tipos de Auditoria quanto a sua aplicação
Auditoria Contábil
Comprovação se as DCs expressam a realidade financeira e patrimonial da organização;
Sua realização depende da existência de critérios estabelecidos, promulgados pelas autoridades competentes. 
Auditoria Operacional
Objetivo muito mais amplo do que auditoria contábil;
Não conta com uma fonte autorizada que forneça critérios para servir de base;
Este tipo de auditoria está interessada na efetividade e eficiência de uma organização;
Sua equipe de auditores pode ser de diversas formações.
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Tipos de Auditoria quanto a forma de intervenção
Auditoria Interna
Executada por funcionários da própria empresa, sujeitos a subordinação hierárquica;
O principal objetivo é servir à direção da empresa na implementação e policiamento das normas internas que forem desenhadas por esta;
Examina o sistema de controles internos visando o seu aperfeiçoamento e efetivo cumprimento tal como inicialmente planejado, não se restringindo às DCs;
Constantemente preocupado com a descoberta de erros e irregularidades, assessorando a direção na implementação de medidas imediatas de correção. 
Auditoria Externa ou Independente
Executada por um profissional independente, sem qualquer vinculo ou subordinação com a empresa auditada;
O principal objetivo é expressar uma opinião independente sobre as DCs da empresa que a contratou;
Examina o sistema de controles internos a fim de determinar o escopo (natureza, época e extensão) dos exames, e até que ponto se pode depositar confiança nas DCs;
Não tem preocupação especifica em descobrir erros ou irregularidades. 
Diferença entre Auditoria e Pericia Contábil
Auditoria Contábil
Apreciação global de todas as transações praticadas pela organização;
Não se pode considerar examinada uma determinada conta, sem que também seja examinada a outra conta que com ela está correlacionada.
Pericia Contábil
Um exame localizado, concentrado em um determinado aspecto, setor ou conta. 
Exemplos de trabalhos periciais: apuração de haveres, reavaliações de bens patrimoniais e, verificação de contas a receber e a pagar.
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