Aula 2 Auditoria 6o sem 2013 Facicon UFPA

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Aula 2 - O perfil do auditor independente, características e responsabilidades profissionais
Referencias utilizadas:
 NBC TA 200 – Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução de uma Auditoria em conformidade com as Normas de Auditoria;
Resolução CFC 1.307/2010 - Código de Ética Profissional do Contador;
NBC PA 290 – Independência nos Trabalhos de Auditoria e Revisão;
NBC PA 12 – Educação Profissional Continuada;
NBC PA 13 – Norma sobre Exame de Qualificação Técnica para Registro no Cadastro Nacional de Auditores Independentes (CNAI)do CFC.
NBC PA 13 – Norma sobre Exame de Qualificação Técnica para Registro no CNAI do CFC.
Origem: exigência da CVM e do BACEN para os auditores que atuam nas áreas reguladas por estes órgãos;
Motivação: exigência de constante atualização e aprimoramento técnico;
Responsável: CFC com cooperação do Ibracon
Publico: escalão gerencial de firmas de auditoria;
Pré-requisito: ser registrado no CRC.
Zelar pelo alto nível dos trabalhos de auditoria;
Os profissionais devem ser qualificados técnica e eticamente
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NBC PA 13 – Norma sobre Exame de Qualificação Técnica para Registro no CNAI do CFC.
Conteúdo da prova: Ética Profissional; Legislação Profissional; Princípios Fundamentais e Normas Brasileiras de Contabilidade;Auditoria Contábil;Legislação Societária; Legislação e Normas de Organismos Reguladores do Mercado; e Língua Portuguesa Aplicada. 
 Data: um vez ao ano, em junho;
Pontuação mínima exigida: 50% das questões objetivas e subjetivas;
Uma vez aprovado, o auditor deve manter seu registro no CRC e comprovar o PEPC.
Aqueles auditores q irão atuar em bcos ou seguradoras, devem realizar uma prova especifica para bacen e susep
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NBC PA 12 – Educação Profissional Continuada
Publico: contadores com registro no CRC que atuam como auditores independentes;
Exigência: cumprir 40 pontos de atividades de EPC por ano e enviar documentação comprobatória ate 31 de janeiro ano subsequente;
Infração: o não cumprimento do PEPC infringe o Código de Ética Profissional do Contador.
A infracao para aqueles q tem o CNAI eh a sua perda.
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NBC PA 12 – Educação Profissional Continuada
As atividades podem ser nas modalidades presenciais, à distância e mistas por meio de:
(a) Cursos Credenciados;
(b) Eventos Credenciados: seminários, conferências, painéis, simpósios, palestras, congressos, convenções, fóruns, debates, reuniões técnicas, encontros e outros eventos de mesma natureza, nacionais e internacionais;
(c) Curso de Extensão ou Pós-graduação (stricto sensu ou lato sensu) que tenham relação com o PEPC; e
(d) Docência em disciplinas ou temas relacionados ao PEPC.
Na vdd a pos-graduacao ou extensao soh valem o credito das disciplinas q tem relacao
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Resolução CFC 1.307/2010 - Código de Ética Profissional do Contador
Objetivo: fixar a forma pela qual se devem conduzir os Profissionais da Contabilidade
Alguns dos seus deveres:
Observar toda a legislação vigente, em especial aos Princípios e as Normas Brasileiras de Contabilidade;
Guardar sigilo sobre o que souber em razão do exercício profissional;
Cumprir com o PECP;
O profissional da Contabilidade infringira o Código quando:
Assinar documentos ou peças contábeis elaborados por outrem, alheio à sua orientação, supervisão e fiscalização;
Exercer a profissão demonstrando comprovada incapacidade técnica.
Notem que isso eh para o Contador em geral e não especifico para auditor
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 NBC TA 200 – Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução de uma Auditoria em conformidade com as Normas de Auditoria
Atributos éticos exigidos de um auditor:
Julgamento Profissional: competência técnica e ética;
Ceticismo profissional: estar alerta e ser critico as evidencias;
Independência: do pensamento e na aparência.
O julgamento profissional é essencial para a condução apropriada de uma auditoria. sem a aplicação do conhecimento e experiência. é necessário, em particular, nas decisões sobre: 
• Materialidade e risco de auditoria. 
• Natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria aplicados para o cumprimento das exigências das NBC TAs e a coleta de evidências de auditoria. 
O julgamento profissional precisa ser exercido ao longo de toda a auditoria. Ele também precisa ser adequadamente documentado.
Ceticismo profissional uma mente questionadora.. Estando alerta para condicoes que possam indicar possiveis distorcoes ou erros ou fraude
O ceticismo profissional inclui estar alerta, por exemplo, a: 
• Evidências de auditoria que contradigam outras evidências obtidas. 
• Condições que possam indicar possível fraude. 
• Circunstâncias que sugiram a necessidade de procedimentos de auditoria além dos exigidos pelas NBC TAs. 
A manutenção do ceticismo profissional ao longo de toda a auditoria é necessária
A independência vem de não se deixar influenciar, de mental 
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 NBC TA 200 – Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução de uma Auditoria em conformidade com as Normas de Auditoria
Atenção: Não se pode desconsiderar a experiência passada de honestidade e integridade da administração da entidade. Contudo, a crença de que os membros da administração são honestos e têm integridade não livra o auditor da necessidade de manter o ceticismo profissional ou permitir que ele se satisfaça com evidências de auditoria menos que persuasivas na obtenção de segurança razoável. 
NBC TA 200 – Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução de uma Auditoria em conformidade com as Normas de Auditoria
A independência ajuda o auditor a cumprir com os princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o auditor:
(a) Integridade; 
(b) Objetividade; 
(c) Competência e zelo profissional; 
(d) Confidencialidade; e 
(e) Conduta profissional. 
 
NBC PA 290 – Independência nos Trabalhos de Auditoria e Revisão
Ameaças `a Independência:
Ameaça de interesse próprio é a ameaça de que interesse financeiro ou outro interesse influenciará de forma não apropriada o julgamento ou o comportamento do auditor;
Ameaça de autorrevisão é a ameaça de que o auditor não avaliará apropriadamente os resultados de julgamento do serviço prestado anteriormente por ele, ou por outra pessoa da firma dele, nos quais o auditor confiará para formar um julgamento como parte da prestação do serviço atual;
Interesse proprio, pensei q vc estah auditando um banco e q o bco te concedeu uma linha de credito em condicoes especiais, isso eh tipo como interesse financeiro. Outro exemplo eh o auditor ou membro da familia estabelecer parcerias comerciais relevantes. 
Comprar produtos ou servicos do cliente nao tem problema desde que seja no curso nomal do negocio e os termos sejam equivalentes aos que prevalecem nas transacoes com partes independentes. Outro exemplo eh qdo o auditor eh avaliado ou remunerado por vender outros servicos da firma. Aceitar presentes, a menos q o valor seja insignificante ou sem importancia, tb cria ameaca. 
Autorrevisao qdo um empregado relevante do cliente vira auditor ou contrario – lembrar exemplo Cosan
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NBC PA 290 – Independência nos Trabalhos de Auditoria e Revisão
Ameaças `a Independência:
Ameaça de defesa de interesse do cliente é a ameaça de que o auditor promoverá ou defenderá a posição de seu cliente a ponto em que a sua objetividade fique comprometida;
Ameaça de familiaridade é a ameaça de que, devido ao relacionamento longo ou próximo com o cliente, o auditor tornar-se-á solidário aos interesses dele ou aceitará seu trabalho sem muito questionamento;
Ameaça de intimidação é a ameaça de que o auditor será dissuadido de agir objetivamente em decorrência de pressões reais ou aparentes, incluindo tentativas de exercer influência indevida sobre o auditor.
Defesa de interesse do cliente e intimidacao – qdo por exemplo o cliente eh mto representativo na carteiro do socio ou para o escruitorio, representando parte significativa das receitas.
Familiariedade vc nao pode ter relacionamento proximo, mesmo q nao seja familiar imediato, comdiretor ou conselheiro ou empregado do cliente em cargo que exerca influencia significativa sobre a elaboracao das DCs. 
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NBC PA 290 – Independência nos Trabalhos de Auditoria e Revisão
Antes de a firma aceitar um trabalho de auditoria, deve-se avaliar se a prestação desse serviço criaria ameaça à independência. 
Se for criada ameaça que não pode ser reduzida a um nível aceitável, o serviço não deve ser prestado.
Quanto a rotação de pessoal senior e socios
NBC PA 290: Socios e pessoal senior por tempo prolongado criam ameacas de familiaridade e de interesse proprio. Não devem ficar mais de cinco anos e o periodo de afastamento deve ser de no minimo dois anos.
Instrucao CVM 509/2011: O prazo estabelecido é de até 10 (dez) anos consecutivos caso a companhia auditada possua Comitê de Auditoria Estatutário - CAE em funcionamento permanente. Mas, o auditor independente deve proceder à rotação do responsável técnico, diretor, gerente e de qualquer outro integrante da equipe de auditoria com função de gerência, em período não superior a 5 (cinco) anos consecutivos, com intervalo mínimo de 3 (três) anos para seu retorno.