Aula 4 Controles Internos Auditoria Facicon 6osem2013

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Aula 4 – Controles Internos
Referencias utilizadas:
Livro: JUNIOR PEREZ, José Hernandez . Auditoria de demonstrações contábeis:normas e procedimentos, 5ª edição. Editora Atlas, 2011.
NBC TA 315 – Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção Relevante por meio do Entendimento da Entidade e do seu Ambiente. 
NBC TA 265 – Comunicação de Deficiências de Controle Interno.
NBC T 16.8 – Controle Interno.
Arquivo pessoal.
Definicao e objetivos 
“Controle interno eh o plano da organização e todos os métodos e medidas coordenados, adotados dentro da empresa para salvaguardar seus ativos, verificar a adequação e confiabilidade de seus dados contábeis, promover eficiência operacional bem como o respeito e obediência as politicas administrativas fixadas pela gestão”. AICPA
Classificacao dos controles internos
As atividades de controle, sejam em sistemas de TI, sejam manuais, têm vários objetivos e são aplicadas em vários níveis organizacionais e funcionais. Exemplos de atividades de controle específicas incluem as relacionadas a seguir: 
autorização;
revisões de desempenho;
processamento de informações;
controles físicos;
segregação de funções.
Quanto a segregacoes de funcoes
Um dos principios basicos do controle interno contabil consiste na distribuicao do trabalho de forma que nenhuma pessoa, isoladamente, possa controlar todas as fases do processo.
Exemplo: Para uma transação de vendas seria necessário:
A autorização de venda pelo departamento de vendas;
A aprovação do crédito pelo departamento de crédito;
A entrega da mercadoria pela expedição;
O recebimento pela tesouraria; e
O registro pela contabilidade.
A segregação de funções destina-se a reduzir as oportunidades que permitam a qualquer pessoa estar em posição de praticar fraude no curso normal das suas funções.
Limitacoes do controle interno
O controle interno, não importa o quão efetivo, pode fornecer à entidade apenas segurança razoável quanto ao cumprimento dos objetivos de demonstrações contábeis da entidade.
Pois rupturas no controle interno podem ocorrer por erro humano ou podem ser burlados pelo conluio de duas ou mais pessoas.
Necessidade do uso de pessoal adequado, treinamentos, politicas de remuneracao, avaliacao de desempenho e rodizio das funcoes. 
Levantamento (conhecimento) dos controles internos
As empresas, para atingirem seus objetivos, agrupam e organizam, de forma lógica, uma série de funções necessárias para a realização de tarefas. 
Esse agrupamento resulta no estabelecimento de uma série de rotinas que são conhecidas como sistemas. Exemplos: compra de suprimentos; vendas e cobranças; controle e remuneração de pessoal; etc.
Uma descrição do sistema deve ser arquivada nos papéis de trabalho para servir de consulta nos trabalhos seguintes e para evidenciar o trabalho realizado. Essa descrição pode ser feita através de fluxogramas, memorandos narrativos ou questionarios “sim-não”. Exemplo: Modelo Fluxo Resumo Compras.xls e Exemplo de Questionario Sim Nao area de compras.pdf
Avaliação dos Controles Internos
Após tomarmos conhecimento do funcionamento do sistema, torna-se neces- sário proceder à avaliação do mesmo
Atraves de procedimentos de Walkthrough (acompanhamento completo) e Testes de Controles (verificar se os controles identificados foram colocados em pratica)
O uso de afirmacoes na avaliacao dos controles internos
Afirmacao
Objetivo da auditoria
Ocorrência
transações e eventos que foram registrados ocorreram e são da entidade
Integridade
todas as transações e eventos que deviam ser registrados foram registrados
Exatidão
valores e outros dados relacionados a transações e eventos registrados foram registrados adequadamente
Corte
as transações e eventos foram registrados no período contábil correto
Classificação
as transações e eventos foram registrados nas contas corretas
Comunicacao ao cliente quanto a falhas no controle interno
Independentemente da época da comunicação por escrito de deficiências significativas, o auditor pode comunicá-las verbalmente em primeira instância à administração
Certas deficiências de controle interno identificadas podem colocar em dúvida a integridade ou a competência da administração. Consequentemente, pode não ser apropriado comunicar essas deficiências diretamente à administração.
Exemplo de comunicacao - Exemplo de Carta de Recomendacao Controles Internos.pdf
NBC T 16 – controle interno (setor público) 
O controle interno deve ser exercido em todos os níveis da entidade do setor público, compreendendo:
a preservação do patrimônio público;
o controle da execução das ações que integram os programas; 
a observância às leis, aos regulamentos e às diretrizes estabelecidas.