Tributos incidentes sobre a Receita

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Universidade Federal Rural de Pernambuco
Colégio Agrícola Dom Agostinho Ikas
Curto técnico em Administração e Marketing
Professora Nadielli Galvão
Introdução
• Diversos são os tributos que incidem sobre a
receita das empresas. Alguns atingem a maior
parte das organizações e das receitas por elas
obtidas, independente do setor de atividade.
– PIS, COFINS
• Outros incidem sobre as receitas de
determinadas atividades, mas não de outras.
– ICMS, IPI, ISS
A lógica dos tributos
• Regime de incidência cumulativa: a alíquota é
aplicada sobre o valor da receita bruta, sendo este
o valor a pagar do imposto.
• Regime de incidência não cumulativa: a alíquota
é aplicada sobre o valor da receita bruta, bem
como nos valores de compras para revenda. O
valor do imposto a pagar é a diferença entre o
valor incidente na receita bruta e o valor incidente
sobre as compras.
A lógica dos tributos
• Regime de cumulativade
• Uma empresa vendeu 200 mercadorias por R$ 150 cada
uma. A alíquota do imposto foi de 10%.
• Regime de não cumulatividade
• Uma empresa comprou 300 mercadorias por R$ 80 cada
uma. A alíquota do imposto foi de 10%. Em seguida,
vendeu os 300 produtos por R$ 120 cada um. A alíquota do
imposto foi de 7%.
A lógica dos tributos
• Regime de cumulatividade
– Receita bruta x Imposto (%)
– 30.000 x 10% = 3.000
• Regime de não cumulatividade
– Compra x imposto 24.000 x 10% = 2.400
– Venda x imposto 36.000 x 7% = 2.520
– Imposto (venda) – Imposto (Compra) = Imposto PG
2.520 – 2.400 = 120
Imposto a pagar
Imposto a recuperar
Imposto a pagar
Despesa 
com imposto
Tributos – Aspectos gerais
Tributo Competê
ncia
Alíquota Função
PIS / COFINS União No regime cumulativo
PIS 0,65%
COFINS 3%
No regime não cumulativo
PIS 1,65%
COFINS 7,6%
Fiscal 
ICMS Estados e 
DF
Regra geral em Pernambuco 
18%, entre Estados 12%
Fiscal
IPI União Depende do produto Extra
fiscal
Exemplo de cálculo – PIS/COFINS
• Uma empresa adota o regime cumulativo para
o PIS/COFINS. A mesma obteve receita no
valor de R$ 40.000 com a venda de seus
produtos.
PIS = 40.000 x 0,65% = 260
COFINS = 40.000 x 3% = 1.200 
Impostos a pagar = 1.460
Exemplo de cálculo – PIS/COFINS
• Uma empresa adota o regime não cumulativo para o
PIS/COFINS. Ela comprou mercadorias para seu estoque
no total de R$ 18.000. No mesmo período, a empresa
obteve receita no valor de R$ 40.0000 com a venda de seus
produtos.
Compra
PIS = 18.000 x 3% = 297
COFINS = 18.000 x 7,6% = 1.368 
Venda
PIS = 40.000 x 3% = 660
COFINS = 40.000 x 7,6% = 3.040
Impostos a recuperar 
= 1.665
Despesa com Impostos 
= 3.700
Impostos a pagar = 2.035
Exemplo de cálculo - ICMS
• Uma empresa pernambucana adquiriu
mercadorias por R$ 40.000 do Estado do
Ceará. No mesmo mês auferiu receitas no
valor de R$ 60.000 dentro do Estado de
Pernambuco.
ICMS (compra) = 40.000 x 12% = 4.800
ICMS (venda) = 60.000 x 18% = 10.800
Impostos a pagar = 6.000
Imposto a recuperar
Despesa com imposto
Exemplo de cálculo - IPI
• Uma empresa adquiriu produtos no valor de
R$ 40.000 com incidência de IPI de 7%. No
mesmo mês a empresa auferiu receitas de R$
55.000, com incidência de IPI de 7%
IPI (compra) = 40.000 x 7% = 2.800
ICMS (venda) = 55.000 x 7% = 3.850
Impostos a pagar = 1.050
Imposto a recuperar
Despesa com imposto