Orcamento Empresarial II

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Orçamento Empresarial – 2003.1Prof. José da Rocha Pereira
1Orçamento Empresarial – 2003.1Prof. José da Rocha Pereira
Unidade II – Orçamento Empresarial
Conceito: Orçamento Empresarial é a expressão quantitativa dos planos de ação de uma Entidade
visando a obtenção de resultados na exploração de uma atividade econômica de venda de bens
e/ou serviços.
2.1 – Previsões e Planejamentos Empresariais
Previsão Empresarial é a antevisão de fatos futuros que poderão influenciar os resultados
da Entidade, no período a ser orçado, seus efeitos nos campos político, social, meio
ambiente, macroeconômico, mercadológico, operacional e financeiro.
Planejamento Empresarial é a definição pela Administração Superior da Entidade, dos
objetivos, estratégias, metas, políticas e diretrizes que nortearão as ações de todos os
dirigentes, empregados e demais colaboradores durante o período orçado, de forma a
integrar os esforços e recursos de todos para obtenção dos resultados desejados pelos
proprietários.
Fonte: Figura desenvolvida por George A. Steiner ( 1979)
Avaliação
prévia:
Riscos, Forças,
Oportunidades,
Ameaças
Base de dados
do desempenho
passado
Expectativas
dos interesses
internos
Expectativas
dos interesses
externos
Missão,
objetivos,
estratégias,
metas, políticas e
diretrizes
Planos de
curto, médio
e longo prazo
Orçamento
Empresarial
Controle
Orçamentário
Sistema de
Informações
Gerenciais
Realizado
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Elementos da Visão Estratégica do Negócio
Fonte: Figura desenvolvida por Fábio Frezatti ( 2000)
Missão
Objetivos de curto, médio e
longo prazo
Estratégias
Análise do Ambiente Externo Análise do Ambiente Interno
Negócio da
OrganizaçãoFilosofiaEmpresarial
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Missão – é a primeira diretriz estratégica, que define o que se espera da Entidade, delimitando
expectativas de longo prazo e orientando as operações. Tem como característica fundamental
expressar o desejo do proprietário imposto para cumprimento por todos em seu âmbito interno.
Deve ser simples, clara, concisa e não deve ser alterada com freqüência.
Basicamente responde às seguintes perguntas:· Que atividades serão exercidas?· Que tipo de produto/ serviço oferece ao Mercado?· Em que Mercado pretende atuar?· Qual o perfil do cliente que deseja atender?· Que retorno deseja como proprietário ?
Objetivos de curto, médio e longo prazo – definição dos períodos em que devem ser alcançados
os objetivos definidos pelos proprietários. Têm como características:· Serem negociados entre proprietários e executivos;· Terem uma delimitação temporal para cada período, definindo o que seja curto, médio e longo
prazo;· Dividem-se em:· Atributos – é o elemento escolhido para medir desempenho. Exemplos: retorno sobre
investimento, geração de caixa, distribuição de lucro e etc.;· Padrão – é a escala com que se mede o atributo. Exemplos: retorno médio sobre
investimento; geração mensal de caixa, distribuição trimestral de lucro e etc.;· Meta – é o valor específico que se deseja medir. Exemplos: retorno médio de investimento
de 15% a.a., geração mensal de caixa de R$ 1.000.000,00, distribuição trimestral de 30% do
lucro e etc.
Análise do ambiente externo – é a maneira pela qual a organização avalia no ambiente externo
identificando oportunidades que pode conquistar e ameaças que deve enfrentar. Baseia-se em
cenários, em previsões, em projeções e visões empresariais para definir o espaços existentes
ocupados, espaços existentes vazios e novos espaços a ocupar, para definição de um
posicionamento estratégico. Deve-se considerar então:· Cenário Político – o quanto pode afetar os negócios, de forma favorável ou desfavorável.· Cenário Econômico – os ciclos previstos para crescimento ou para recessão no setor
específico que a Entidade está inserida.· Cenário social – tendências esperadas, quanto a participação das mulheres, dos idosos,
ascendência de classes antes excluídas, impactos sobre os negócios de movimentos sociais.
Avaliar o peso do crescimento demográfico na composição da pirâmide social.· Cenário legal – existência de perspectivas de mudanças nas leis e normas de direito que
possam afetar a Entidade.· Cenário fiscal – alteração na tributação que possam influenciar no resultados finais para
retorno dos investimentos.· Tecnologia – mudanças tecnológicas que possam trazer oportunidades ou possam tornar
obsoletos os produtos e serviços atuais.· Concorrência – movimentos dos concorrentes que possam tornar a organização vulnerável.· Ecologia – movimentos ecológicos que possam provocar aumentos ou reduções na
rentabilidade.· Fornecedores – como serão afetados pelos cenários estudados.
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Análise do ambiente interno – avaliação dos pontos fortes e pontos fracos da organização na
situação atual e frente aos cenários apontados no ambiente externo. Definir as formas de
preservação dos pontos fortes e eliminação de pontos fracos.
Estratégias – Definição de ações a serem implementadas no futuro de forma a obter o máximo
proveito das oportunidades e dos pontos fortes da organização e minimizar os efeitos de seus
pontos fracos além de proteger-se das ameaças que possam tornar a Entidade vulnerável às suas
conseqüências.
Segundo Mintzberg (2000), as estratégias podem ser classificadas em 10 escolas:· Escola do Design – formulação de estratégias como um processo de concepção;· Escola do Planejamento – formulação de estratégias como um processo formal;· Escola do Posicionamento – formulação de estratégias como um processo analítico;· Escola Empreendedora – formulação de estratégias como um processo visionário;· Escola Cognitiva - formulação de estratégias como um processo mental;· Escola do Aprendizado - formulação de estratégias como um processo emergente;· Escola do Poder - formulação de estratégias como um processo de negociação;· Escola Cultural - formulação de estratégias como um processo coletivo;· Escola Ambiental - formulação de estratégias como um processo reativo;· Escola de Configuração - formulação de estratégias como um processo de transformação;
Posicionamento EstratégicoModelo das 5 Forças( Porter, 1980)
Ameaças de Entrantes Potenciais
Poder de Barganha Rivalidade entre Empresas Poder de Barganhade Fornecedores de Clientes
Ameaças de Produtos Substitutos
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Posicionamento Estratégico –Modelo das 5 forças – (Porter, 1980)
Determinantes da Rivalidade entre Empresas· Crescimento econômico lento· Altos Custos fixos ou de armazenamento· Excesso de capacidade ociosa· Pouca diferenciação entre os produtos concorrentes· Falta de identidade da marca· Alterações de custo· Concentração regional ou· Complexidade informacional· Diversidade de concorrentes· Barreiras à saída
Determinantes de ameaças de Novos Entrantes· Inexistência de barreiras à entrada· Economias de escala· Acesso a canais de distribuição· Política Governamental
Determinantes de ameaças de Produtos Substitutos· Vantagens tecnológicas· Downsizing· Upgrade
Determinantes do poder de barganha de Fornecedores· Fornecedores mais concentrados que compradores· Inexistência de produtos substitutos· Produto do fornecedor é importante para o comprador· Comprador não é importante para o fornecedor
Determinantes do poder de barganha dos Clientes· Clientes que compram em grande volume· Produtos padronizados ou facilmente substituídos·Pequenos custos de mudança para outro produto ou concorrente· Baixa lucratividade dos clientes· Clientes concentrados ou integrados com intercâmbio de informações
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Estratégias Genéricas de Porter( abordagens para enfrentar as cinco forças competitivas básicas)
· Liderança em Custo
· Estratégia que visa tornar a Empresa conhecida pelo baixo preço de venda.
· Precisa ter baixo custo de produção, através de:
· Maciços investimentos em instalações e equipamentos industriais que possibilitem uso
de produção em grande escala, com grandes volumes para cada tipo de produto.
( Economia de escala);
· Ganhos na experiência, na repetibilidade eficiente de processos, na monitoração
cuidadosa de custos variáveis e fixos, em constante downsizing, reduções de quadro, e
permanente gerenciamento de qualidade total;
· Diferenciação
· Estratégia com base na imagem, na marca e na lealdade do cliente , mediante
desenvolvimento de produtos e/ ou serviços únicos, com alta qualidade, melhor
desempenho ou características de exclusividade.
· O Cliente precisa identificar essas características, de forma clara e entendê-las como
vantajosas para si, dispondo-se a pagar um preço maior para obtê-las.
· Custo é importante, mas não é o aspecto principal.
· Enfoque
· Estratégia que procura atender segmentos de mercado, estreitos.
· Tende a focalizar determinados tipos de clientes, linhas de produtos ou mercados
geográficos.
· Pode ser foco na liderança de custo para determinado Mercado que deseja dominar.
· Pode ser foco na diferenciação pela qual as ofertas são diferenciadas para o Mercado
almejado.
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Fluxograma de Elaboração de um Orçamento Empresarial(adaptado do original de Glenn A. Welsch, 1983)
Plano Amplo de Operações
Objetivos GeraisObjetivos EspecíficosEstratégiasPolíticas e Diretrizes
Plano de resultados a médio e longo prazo
· Projeção de Receitas, Custos e Despesas de médio e longo prazo;· Detalhamento de investimentos permanentes;· Fluxos de Captações e Aplicações de médio e longo prazo;· Políticas e Diretrizes;
Plano Anual ( Plano de resultados de curto prazo)
· Plano Operacional · Orçamento de Vendas· Orçamento de Produção· Orçamento Administrativo
· Plano de InvestimentosAnuais
· Orçamento de Investimentos Permanentes· Orçamento de Imobilizações Permanentes· Orçamento de Gastos Pré-Operacionais
· Plano Financeiro · Orçamento de Entradas de Recursos· Orçamento de Saídas de Recursos
Projeção das Demonstrações Financeiras
· Projeção da Demonstração deResultados · Orçamentos do Plano Operacional
· Projeção do Balanço Patrimonial
· Orçamentos do Plano Financeiro· Orçamentos de Contas a Receber· Orçamentos de Estoques· Orçamentos do Plano de Investimentos Anuais;· Orçamentos de Contas a Pagar· Orçamentos de Subscrição e Integralização deCapital
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Detalhamento de etapas para elaboração de um Orçamento Empresarial(adaptado do original de Glenn A. Welsch, 1983)
1 – Plano Amplo de Operações da Empresa, detalhando:
· Objetivos gerais da Empresa, definidos em sua Missão;
· Objetivos específicos de curto, médio e longo prazo;
· Estratégias: ações a serem implementadas no futuro;
· Políticas e Diretrizes: formas de agir para cada área específica:
· Políticas e Diretrizes para Marketing e Vendas;
· Políticas e Diretrizes para Produção;
· Políticas e Diretrizes de Estocagem;
· Políticas e Diretrizes de Manutenção;
· Políticas e Diretrizes de Recursos Humanos;
· Políticas e Diretrizes de Compras;
· Políticas e Diretrizes Financeiras;
· Políticas e Diretrizes de Informática;
· Políticas e Diretrizes de Planejamento e Controle;
2 – Plano de Resultados a Médio e Longo Prazo
· Projeção de Receitas, Custos e Despesas de longo prazo;
· Detalhamento de investimentos em projetos de Ativo Permanente;
· Fluxos de Caixa e financiamentos;
· Necessidades de recursos humanos;
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Detalhamento de etapas para elaboração de um Orçamento Empresarial(adaptado do original de Glenn A. Welsch, 1983)(continuação)
3 - Plano de Resultados a Curto Prazo ( Plano Anual de Resultados)
3.1 - Plano Operacional
· Plano de Vendas· Projeção de Vendas por quantidades ( Orçamento Físico de Vendas) e Projeção de
Vendas em Moeda Corrente ( Orçamento de Vendas):· Projeção de Vendas por região;· Projeção de Vendas por produto;· Projeção de Vendas por período;· Orçamento de despesas com vendas ( comissões, impostos, publicidade,
propaganda, descontos, inadimplências, devoluções e etc...)
· Plano de Produção· Projeção de Produção por quantidades (Orçamento Físico de Produção) e Projeção
de Produção em Moeda Corrente( Orçamento de Produção) composto de:· Demonstrativo de Estoques;· Orçamento de Matérias-Primas;· Orçamento de Mão-de-Obra Direta;· Orçamento de Custos Indiretos de Fabricação;· Orçamento de Produtos em Processo;· Orçamento de Produtos Acabados;
· Plano Administrativo
· Orçamento de Despesas Administrativas ( incluindo Pessoal, Materiais
Administrativos, Serviços de Terceiros e Gastos Gerais de cada setor)· Orçamento de Despesas por Departamento Administrativo;· Orçamento do Departamento de Recursos Humanos;· Orçamento do Departamento de Suprimentos, Materiais e Compras;· Orçamento do Departamento de Informática· Orçamento do Departamento de Finanças;· Orçamento do Departamento de Planejamento e Controle;· Orçamento do Departamento de Serviços Gerais e Manutenção;· Orçamento das Gerências Administrativas;· Orçamento das Supervisorias Administrativas e de Apoio;· Orçamento das Unidades Administrativas e de Apoio;
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Detalhamento de etapas para elaboração de um Orçamento Empresarial(adaptado do original de Glenn A. Welsch, 1983)(continuação)
3.2 – Plano de Investimentos Anuais
· Plano de Investimentos Financeiros
· Orçamento de Aquisições de Participações Societárias;
· Plano de Imobilizações Permanentes
· Orçamento de Aquisições de Terrenos;
· Orçamento de Aquisições de Edifícios, Lojas, Salas;
· Orçamento de Construções em Imóveis Próprios;
· Orçamento de Benfeitorias em Imóveis de Terceiros;
· Orçamento de Instalações Industriais;
· Orçamento de Instalações Comerciais;
· Orçamento de Instalações Administrativas;
· Orçamento de Móveis e Utensílios;
· Orçamento de Máquinas e Equipamentos de Produção;
· Orçamento de Hardware;
· Orçamento de Aquisição de Licenças de Uso de Softwares;
· Orçamento de Aquisições de Veículos;
· Orçamento de Aquisições e Licenciamentos de Marcas e Patentes;
· Plano de Gastos Pré-Operacionais
· Orçamento de Gastos em Projetos de Pesquisa e Desenvolvimento;
· Orçamento de Gastos em Projetos de Mudanças Operacionais;
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Detalhamento de etapas para elaboração de um Orçamento Empresarial(adaptado do original de Glenn A. Welsch, 1983) (Continuação)3.3 – Plano Financeiro
· Projeção de Entradas de Recursos Financeiros ( Captações):· Orçamento de Contas a Receber de Vendas a Prazo;· Orçamento de Recebimentos Extra-Operacionais;· Orçamento de Dividendos de Participações Societárias;· Orçamento de Venda de Resíduos e Sucatas;
· Orçamentode Receitas Financeiras· Orçamento de Juros Obtidos;· Orçamento de Rendimentos de Aplicações Financeiras;· Projeção de Saídas de Recursos Financeiros ( Aplicações):· Orçamento de Encargos Trabalhistas a Pagar:· Orçamento de Salários e Ordenados a Pagar;· Orçamento de Provisão de Férias a Pagar;· Orçamento de Provisão de 13º Salário a Pagar;· Orçamento de Provisão de Indenizações Trabalhistas a Pagar;· Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores:· Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores de Matérias-Primas;· Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores de Materiais Auxiliares;· Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores de Materiais de Consumo;· Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores de Imobilizações Permanentes;· Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores de Mão-de-Obra Direta ou
Indireta Terceirizada;· Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores de Serviços Administrativos
Terceirizados;· Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores Concessionários de Serviços
Públicos;
· Orçamento de Tributos a recolher· Orçamento de IPI a recolher;· Orçamento de ICMS a recolher;· Orçamento de ISS a recolher;· Orçamento de PIS a recolher;· Orçamento de COFINS a recolher;· Orçamento de Imposto de Renda – Pessoa Jurídica a recolher;· Orçamento de Contribuição Social a recolher;· Orçamento de INSS a recolher;· Orçamento de FGTS a recolher;· Orçamento de IPTU a recolher;· Orçamento de CPMF a recolher;
· Orçamento de Empréstimos e Financiamentos a Pagar· Orçamento de Juros sobre Empréstimos e Financiamentos a Vencer;· Orçamento de Amortizações de Empréstimos e Financiamentos a Vencer;
· Orçamento de Prontos Pagamentos· Orçamento de Fundos Fixos e/ ou Orçamento de Caixa Pequeno
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Detalhamento de etapas para elaboração de um Orçamento Empresarial(adaptado do original de Glenn A. Welsch, 1983)(Continuação)
3.4 – Projeções das Demonstrações Financeiras
· Projeção da Demonstração de Resultados do Exercício· Projeção das Receitas Operacionais;· Projeção das Deduções sobre Receitas Operacionais;· Projeção dos Custos Operacionais;· Projeção das Despesas Operacionais;· Projeção das Receitas Extra-Operacionais;· Projeção das Despesas Extra-Operacionais;· Projeção de Tributos sobre Resultados;· Projeção de Dividendos;
· Projeção do Balanço Patrimonial· Projeção do Ativo Circulante:· Orçamento de Disponibilidades ( Fluxo Financeiro - Cash-Flow);· Orçamento de Contas a Receber;· Orçamento de Estoques;· Projeção do Realizável de Longo Prazo;· Projeção do Ativo Permanente:· Orçamento de Investimentos Permanentes;· Orçamento de Imobilizações Permanentes;· Orçamento de Gastos Pré-Operacionais;· Projeção do Passivo Circulante:· Orçamento de Encargos Trabalhistas a Pagar;· Orçamento de Fornecedores a Pagar;· Orçamento de Tributos a Recolher;· Orçamento de Empréstimos e Financiamentos a Pagar;· Projeção do Exigível de Longo Prazo;· Projeção do Patrimônio Líquido:· Orçamento de Subscrições e Integralizações do Capital Social;· Orçamento de Resultados do Período ( Projeção da Demonstração de
Resultados);· Orçamento de Constituição de Reservas de Lucros;
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Unidade II – Orçamento EmpresarialAvaliação do Aprendizado – Critérios:10% - Assiduidade, Pontualidade e Freqüência - 20% -
Participação em Sala de Aula e Entrega de Trabalhos e 70% - Prova do 2º bimestre ;
1 – Enumere os conceitos da segunda coluna conforme a ordenação numérica das nomenclaturas da
primeira coluna ( 0,25 pt. cada acerto – totalizando 2,5 pts):
1. Planejamento Empresarial ( ) Escola Empreendedora
2. Missão ( ) Cenários
3. Objetivos ( ) Economia de escala
4. Análise ambiente externo ( ) Definição dada pela Administração Superior.
5 . Análise ambiente interno ( ) Custo é importante, mas não é o aspecto principal.
6. Estratégias ( ) Rivalidade entre Empresas.
7. Força Competitiva ( ) Segmentação de mercado.
8. Liderança em Custo ( ) Atributos, Padrão e Meta.
9. Diferenciação ( ) Primeira diretriz estratégica.
10. Enfoque ( ) Pontos fortes e pontos fracos.
2 – Complete as frases com as palavras mais apropriadas ao texto ( 0,15 pt para cada acerto – totalizando
1,5 pt.):
objetivos; ambiente interno; receitas; planejamento; estratégias;
ambiente externo; público; despesas; previsão; empresarial;
O orçamento ..........................se diferencia do orçamento.......................por que fixa primeiro as
......................................orçamentárias e depois estima as ....................................... orçamentárias. O
orçamento empresarial é precedido pela ............................empresarial e pelo ........................empresarial,
definindo primeiramente os..........................,as ......................., metas, políticas e diretrizes que nortearão as
ações de todos durante o período orçado. Nesse ponto, é preciso ter uma visão estratégica do negócio que
se compõe dos seguintes elementos: Missão, objetivos de curto, médio e longo prazo, análise do
.........................................................., análise do ...................................................e fixação de estratégias.
Com o mínimo de palavras sintetize o significado do conceito descrito na coluna da esquerda ( 0,30 pt para
cada acerto – totalizando 3,0 pt.):
1. É o elemento escolhido para medir desempenho;
2. Estratégia que visa tornar a Empresa conhecida pelo baixo
preço de venda;
3. Definição dada pela Administração Superior da Entidade;
4. Ciclos previstos para crescimento ou para recessão no setor
específico que a Entidade está inserida;
5. Tem como característica fundamental expressar o desejo do
proprietário.
6. Estratégia onde o custo é importante, mas não é o aspecto
principal;
7. Rivalidade entre Empresas,Barganha de Fornecedores,Barganha
de Clientes,Ameaça de Entrantes e Ameaça de Substitutos;
8. Pequenos custos de mudança para outro produto ou
concorrente;
9. Tendências esperadas, quanto à participação de mulheres,
idosos e demais categorias de excluídos;
10. Inexistência de produtos substitutos;