Aula 02 Josiane

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OAB XIX EXAME – 1ª FASE 
Direito Tributária – Aula 02 
Josiane Minardi 
1 
Princípio da Legalidade 
 
A Constituição Federal, em seu artigo 153, § 
1º prevê alguns impostos que podem ter as 
alíquotas alteradas, desde que observados 
os limites e condições estabelecidos em lei, 
por meio de ato do Poder Executivo, o que 
se dá comumente por decreto presidencial 
ou por portaria do Ministro da Fazenda. São 
eles: 
 
Imposto sobre a Importação (II) 
Imposto sobre a Exportação (IE) 
Imposto sobre produtos Industrializados 
(IPI) 
Imposto sobre Operações de Crédito, 
Câmbio e Seguros (IOF) 
 
O art. 177, § 4º, I, “b” da CF também 
possibilita ao Poder Executivo reduzir e 
restabelecer as alíquotas da Contribuição 
de intervenção no domínio econômico 
Combustível – CIDE COMBUSTÍVEL, por 
meio de ato próprio, no caso, o decreto 
presidencial. 
O art. 155, § 4º, IV, “c” da CF possibilita ao 
Poder Executivo reduzir e restabelecer as 
alíquotas do ICMS incidência monofásica, 
nas operações com combustíveis e 
lubrificantes previstos em lei complementar 
federal. 
Para visualizar: 
 
Princípio da Isonomia 
 
É vedado à União, aos Estados, ao Distrito 
Federal e aos Municípios instituir tratamento 
desigual entre contribuintes que se 
encontrem em situação equivalente, proibida 
qualquer distinção em razão de ocupação 
profissional ou função por eles exercida, 
independentemente da denominação 
jurídica dos rendimentos, títulos ou direitos 
(art. 150, II da CF). 
 
Princípio da Irretroatividade 
 
É vedado à União, aos Estados, ao Distrito 
Federal e aos Municípios cobrar tributos em 
relação a fatos geradores ocorridos antes do 
início da vigência da lei que os houver 
instituído ou aumentado. (art. 150, III, “a” da 
CF). 
A lei tributária NÃO pode retroagir, salvo em 
três situações: 
 
 
 
Princípio da Anterioridade 
 
O tributo que for instituído ou majorado 
nesse exercício financeiro, (coincide com o 
ano civil, inicia no dia 1º de janeiro e se 
encerra no dia 31 de dezembro), somente 
poderá ser exigido no próximo exercício e 
desde que tenham transcorridos 90 dias da 
data da publicação da lei que houver 
instituído ou majorado o tributo. (art. 150, III, 
“b” e “c” da CF). 
 
Nem todos os tributos precisam respeitar o 
princípio da anterioridade, temos várias 
exceções a esse princípio. As exceções 
encontram-se nos arts. 150, § 1º, 155, § 4º, 
IV, “c” e 177, § 4º, I, “b” e 195,§ 6º da CF. 
 
a) Temos tributos que não precisam 
aguardar o próximo exercício e nem 90 dias, 
ou seja, o tributo pode ser cobrado: 
IMEDIATAMENTE!!!! São eles: 
 
- Imposto extraordinário guerra (IEG) 
 
- empréstimo Compulsório Guerra ou 
Calamidade Pública, 
 
- Imposto sobre importação (II), 
 
- Imposto sobre exportação (IE) 
 
- Imposto sobre operações financeiras 
(IOF) 
b) Existem tributos que não precisam 
aguardar o próximo exercício MAS precisam 
aguardar 90 dias, para poder ser exigido, 
são: 
 
- IPI 
- casos de redução e restabelecimento 
das Alíquotas da CIDE Combustível e do 
 
 
 
 
 
 
 
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OAB XIX EXAME – 1ª FASE 
Direito Tributária – Aula 02 
Josiane Minardi 
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ICMS Combustível (155, § 4º, IV, “c” e 177, 
§ 4º, I, “b” da CF. 
 
Contribuição Social (195,§ 6º da CF) 
Existem tributos que devem respeitar o 
Princípio da Anterioridade (do Exercício), 
mas não precisam respeitar 90 dias, são: 
 
-IR 
- alteração de Base de cálculo do IPTU e 
do IPVA 
 
Princípio do não-confisco 
 
O tributo não pode inviabilizar o direito de 
propriedade. 
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias 
asseguradas ao contribuinte, é vedado à 
União, aos Estados, ao Distrito Federal e 
aos Municípios: 
(...) 
IV - utilizar tributo com efeito de confisco; 
 
O STF tem frequentemente demonstrado 
avesso às multas com caráter confiscatório. 
 
Princípio da Capacidade Contributiva 
 
O princípio da capacidade contributiva é 
princípio basilar do Direito Tributário e está 
preceituado no art. 145, §1º da Constituição 
Federal: 
Art. 145 - (...) 
§ 1º - Sempre que possível, os impostos 
terão caráter pessoal e serão graduados 
segundo a capacidade econômica do 
contribuinte, facultado à administração 
tributária, especialmente para conferir 
efetividade a esses objetivos, identificar, 
respeitados os direitos individuais e nos 
termos da lei, o patrimônio, os rendimentos 
e as atividades econômicas do contribuinte 
 
Princípio da uniformidade Geográfica 
 
O princípio da uniformidade geográfica veda 
a União “instituir tributo que não seja 
uniforme em todo o território nacional ou que 
implique distinção ou preferência em relação 
a Estado, ao Distrito Federal ou a Município, 
em detrimento de outro, admitida a 
concessão de incentivos fiscais 
destinados a promover o equilíbrio do 
desenvolvimento sócio-econômico entre as 
diferentes regiões do País”. (art. 151, I da 
CF).