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Clique para editar o estilo do título mestre Clique para editar o estilo do subtítulo mestre * * * Contabilidade Procedimentos Contábeis Básicos Profa. Me. Téssia Berber Teixeira * * * Introdução Na prática empresarial existe uma dificuldade em se preparar um Balanço após cada operação da empresa Por isso as pessoas interessadas nos balanços contentam-se apenas com as demonstrações periódicas Grande quantidade de operações Processo oneroso Procedimentos Contábeis Básicos * * * Conceitos-chaves Lançamentos Contábeis Escrituração Contábil Relatórios Contábeis Razonetes Método das Partidas Dobradas Débito Crédito Balancete de Verificação Balanço Patrimonial Procedimentos Contábeis Básicos * * * Conceito de Lançamentos Contábeis Os atos e fatos administrativos são registrados através dos lançamentos; Lançamento é o meio pelo qual se processa a escrituração contábil; A Escrituração Contábil é realizada nos livros Diário e Razão para depois elaborar os Relatórios Contábeis. Procedimentos Contábeis Básicos * * * Razão Antigamente as contas eram registradas nas páginas de um livro chamado razão... ...Depois passara a ser registradas em folhas ou fichas soltas... ... Atualmente as contas estão registradas na memória do computador Procedimentos Contábeis Básicos * * * Razão Exemplo de codificação: Procedimentos Contábeis Básicos * * * Forma de apresentação dos lançamentos contábeis Razonetes Instrumento didático para desenvolver o raciocínio contábil; Representação gráfica em forma de T; Lançamentos individuais por conta: Para cada conta um razonete; Registro das movimentações (Aumentos e Diminuições); A natureza da conta determina o lado a ser utilizado para aumentos e o lado para diminuições. Procedimentos Contábeis Básicos * * * Forma de apresentação dos lançamentos contábeis Razonetes Semelhanças Procedimentos Contábeis Básicos * * * Metodologia dos Lançamentos Contábeis Desenvolvido pelo Frei Luca Pacioli – Itália – Século XV Para qualquer operação há sempre: Um débito e um crédito de igual valor; ou Um débito e vários créditos de igual valor; ou Vários débitos e um crédito de igual valor Não há débitos sem créditos correspondentes Método das Partidas Dobradas Procedimentos Contábeis Básicos * * * Metodologia dos Lançamentos Contábeis O que vocês entendem por crédito? O que vocês entendem por débito? Procedimentos Contábeis Básicos * * * Débito e Crédito Metodologia dos Lançamentos Contábeis Procedimentos Contábeis Básicos * * * Lançamentos a Débito e a Crédito das Contas A natureza da conta é que irá determinar o lado a ser utilizado para os aumentos e o lado para as diminuições Contas de ativo Contas de passivo Contas de patrimônio líquido Procedimentos Contábeis Básicos * * * Contas de Ativo Os elementos que compõem o Ativo configuram no lado esquerdo do Balanço Em coerência, as contas de Ativo sempre devem apresentar saldos devedores Para que uma conta de Ativo possua saldo devedor, é necessário que os aumentos e as diminuições sejam assim registrados: Procedimentos Contábeis Básicos * * * Contas de Ativo DÉBITO CRÉDITO Qualquer conta de ativo $ Aumentos $ Diminuições Procedimentos Contábeis Básicos * * * Contas de Passivo Os elementos que compõem o Passivo configuram no lado direito do Balanço Em coerência, as contas de Passivo sempre devem apresentar saldos credores Para que uma conta de Passivo possua saldo credor, é necessário que os aumentos e as diminuições sejam assim registrados: Procedimentos Contábeis Básicos * * * Contas de Passivo DÉBITO CRÉDITO Qualquer conta de passivo $ Aumentos $ Diminuições Procedimentos Contábeis Básicos * * * Contas de Patrimônio Líquido Os elementos que compõem o Patrimônio Líquido configuram no lado direito do Balanço Em coerência, as contas de Patrimônio Líquido devem apresentar saldos credores Para que uma conta de Patrimônio Líquido possua saldo credor, é necessário que os aumentos e as diminuições sejam assim registrados: Procedimentos Contábeis Básicos * * * Contas de Patrimônio Líquido DÉBITO CRÉDITO Qualquer conta de PL $ Aumentos $ Diminuições Procedimentos Contábeis Básicos * * * Metodologia dos Lançamentos Contábeis Procedimentos Contábeis Básicos * * * Débito e crédito A diferença entre o total de débitos e o total de créditos feitos em uma conta é denominado saldo Se o valor dos débitos for superior ao valor dos créditos, a conta terá um saldo devedor Se o valor dos créditos for superior ao valor dos débitos, a conta terá um saldo credor Procedimentos Contábeis Básicos * * * Exemplo de Lançamentos Contábeis Compra de estoques a prazo no valor de R$ 30.000 Procedimentos Contábeis Básicos * * * Utilização dos lançamentos Contábeis O P E R A Ç Õ E S A Cia. Inteligente apresenta as seguintes transações: Procedimentos Contábeis Básicos * * * 1a. Operação Utilização dos lançamentos Contábeis Depósito inicial de R$ 300.000 por cada sócio no Banco do Brasil Procedimentos Contábeis Básicos * * * Bancos c/Movimento 900.000 800.000 2a. Operação Aquisição de um veículo a vista por R$ 800.000 Utilização dos lançamentos Contábeis Procedimentos Contábeis Básicos * * * Utilização dos lançamentos Contábeis 3a. Operação Bancos c/Movimento 200.000 300.000 Financiamento por três anos no valor de R$ 200.000 Procedimentos Contábeis Básicos 900.000 800.000 * * * Diário Livro no qual são registradas todas as operações contabilizáveis de uma entidade, em ordem cronológica e com a observância de certas regras Requisitos: Data da operação; Conta a ser debitada; Conta a ser creditada; Histórico da operação; Valor da operação, em moeda. Procedimentos Contábeis Básicos * * * Diário Exemplo de uma partida de diário: 10/12/2012 Veículos a Caixa N/compra, a vista, de F. Macedo Ltda., conf. c/ Nota Fiscal nº 3456 800.000 Procedimentos Contábeis Básicos * * * Livros Auxiliares do Razão Os livros auxiliares de razão funcionam como desdobramento das contas coletivas Por exemplo: O livro auxiliar Duplicatas a Pagar é um desdobramento da conta Duplicatas a Pagar, e dele constam tantas folhas ou fichas quanto forem os credores da entidade Procedimentos Contábeis Básicos * * * Permite a verificação da igualdade entre os saldos devedores e credores das contas de lançamento das operações Cia. Inteligente Balancete de Verificação em 31-12-2012 Saldos Contas Devedores Credores Banco c/movimento 300.000 Veículos 800.000 - Financiamento LP - 200.000 Capital - 900.000 1.100.000 1.100.000 Balancete de verificação Procedimentos Contábeis Básicos * * * Balanço Patrimonial Procedimentos Contábeis Básicos * * * Exercício 1 A Cia. Administração inicia as suas atividades em 01/11/2009, e apresenta as seguintes transações no mês de novembro de 2009: Constituição do capital inicial pelos sócios Um, Dois e Três, em dinheiro no total de R$ 60.000; Aquisição de instalações em dinheiro no valor de R$ 10.000; Aquisição de mercadorias para revenda, a prazo, no valor de R$ 30.000; Abertura de conta corrente no Banco Verde no valor de R$ 45.000; Aquisição de um veículo, financiado pelo Banco Verde em 12 meses, no valor total de R$ 12.000 (não considere juros); Pede-se: Efetue os lançamentos contábeis em razonete da Cia. Administração, elabore o Balancete de Verificação e o Balanço Patrimonial do mês de novembro de 2009.
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