Impostos de Competencia da Uniao

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Imposto de Importação (II)
Imposto de competência da União; Tarifa aduaneira
Grava a inserção, no território nacional, de bens procedentes de outros países.
Competência adstrita à União, uma vez que somente esta, no exercício pleno de sua soberania, pode impor um critério uniforme de tratamento em relação às importações praticadas em todo o território nacional.
Imposto extrafiscal; Visa proteger a indústria nacional, como arma de política econômica e fiscal.
Sujeito Passivo:
Importador; (Qualquer pessoa física ou jurídica que promova a entrada de mercadoria estrangeira destinada a permanecer de forma definitiva no território nacional ou quem a lei equiparar);
Arrematante de produtos apreendidos ou abandonados;
Destinatário de remessa portal internacional;
Adquirente de mercadoria entre portos aduaneiros;
Fato Gerador:
Entrada real ou ficta de produto estrangeiro no território nacional;
#Elemento temporal do fato gerador como momento do início do despacho aduaneiro; 
# Despacho aduaneiro é o momento da apresentação ou registro da declaração de importação ou documento que lhe faça substituir perante autoridade aduaneira para liberação de mercadoria;
# Taxa de câmbio do momento da entrada da mercadoria importada (dia do DI)
#Apenas permanência definitiva; (Feiras e exposições, por exemplo, não se aplicam);
Alíquotas:
Decisão do Conselho de Mercado Comum adotou a Tarifa Externa Comum, fixando de comum acordo entre os participantes do Mercosul as alíquotas vigentes para o comércio atinente a países não pertencentes ao bloco. Dessa forma, o nível do imposto ali representado deixa de ser um indicador estritamente brasileiro e prenuncia a possibilidade de políticas macroeconômicas comerciais integradas;
As alíquotas do TEC não refletem a realidade impositiva no comércio entre os países membros dessa associação.
As alíquotas podem ser:
Específicas: Valor em dinheiro que incide sobre uma unidade de medida prevista em lei, que pode referir-se a metragem, peso, etc. Ex: R$ 42,00 por metro cubico.
Ad valorem: Aplicação de alíquota sobre determinado valor de operação. Ex: 10% de R$ 15.000,00.
Mista: Combinação das duas formas acima. Ex: 10% sobre R$ 5.000,00 e R$ 5,00 por kg.
Base de cálculo:
Quantidade de mercadoria; (Expressa na unidade de medida da TAB)
Expressão monetária do produto importado;
Preço de arrematação; 
# Nos termos do artigo 153, § 1º, da CF, o II poderá ter suas alíquotas modificadas por ato do Poder Executivo. Ademais, caso haja modificação deste imposto, nos termos do artigo 150, § 1º, da CF, não haverá necessidade de observância do princípio da anterioridade.
Imposto de Exportação (IE);
Competência da União; Imposto sobre a exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados.
Fato Gerador:
Saída do território nacional para o exterior de produtos nacionais ou nacionalizados.
Sujeito Passivo:
Exportador; (Qualquer pessoa que promova a saída de produto nacional ou nacionalizado)
# Alíquotas previstas no TAB: Atualmente é de 30% (poder executivo pode aumentar em até 5x; alíquota máxima de 150%)
Alíquotas:
Específicas; (Unidade de medida prevista em lei)
Ad valorem (Valor de operação)
Base de cálculo:
Quantidade de mercadoria; (expressa na unidade de medida indicada na TAB)
Expressão monetária do produto exportado (Isto é, preço normal; valor aduaneiro)
Dessa forma, a base de cálculo é o preço normal que o produto alcançaria em uma venda em condições de livre concorrência no mercado internacional. Portanto, o Fisco não está vinculado ao valor consignado na fatura comercial. 
# Nos termos do art. 153, § 1º, da CF, o IE poderá ter suas alíquotas modificadas por ato do Poder Executivo, uma vez que se mostra como ressalva ao princípio da legalidade tributária (art. 153, § 1º, CF). Ademais, caso haja majoração na alíquota deste imposto, nos termos do artigo 150, § 1º, da CF, não haverá necessidade de observância do princípio da anterioridade (anual e nonagesimal), indicando que a incidência da lei será imediata. 
Imposto de Renda; (IR)
Imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza; Meio hábil a promover distribuição de renda; Competência da União; informado por critérios de generalidade, universalidade e progressividade;
Sujeito Passivo:
Pessoa física ou jurídica titular de renda ou provento de qualquer natureza;
# A lei poderá atribuir à fonte pagadora da renda a responsabilidade pela retenção e recolhimento do IR, figurando o empregado como contribuinte e o empregador como responsável. 
# Pessoas jurídicas estrangeiras que atuam no país são igualmente consideradas como contribuintes.
Fato Gerador:
É a aquisição de disponibilidade econômica ou jurídica de renda (decorrente do capital, do trabalho, ou da conjugação de ambos) e de proventos de qualquer natureza, assim entendidos como acréscimos não compreendidos no conceito de renda.
Base de cálculo:
Montante real, arbitrado ou presumido da renda ou provento de qualquer natureza; 
Alíquotas:
Segundo a CF o imposto de renda será informado pelos critérios da generalidade, universalidade e progressividade.
# Com a EC n. 42/2003, a majoração do IR não observa o princípio da anterioridade nonagesimal, mas somente a anterioridade anual, nos termos do art. 150, § 1º, da CF. Daí se afirmar que o IR, majorado em qualquer data do ano – as últimas, inclusive –, terá a incidência da lei majoradora sempre em 1º de janeiro do ano seguinte ao do aumento. 
Imposto sobre Produtos Industrializados; (IPI)
Competência da União; imposto de competência do Governo Federal que incide sobre a industrialização de produtos manufaturados.
O IPI é um imposto real, recaindo sobre uma determinada categoria de bens, ou seja, produtos da indústria; Representa importante incremento no orçamento fiscal; Função regulatória do mercado, uma vez que vem a onerar mais gravosamente artigos supérfluos e nocivos à saúde. 
O IPI é um imposto seletivo; Variação da alíquota dar-se-á em função da indispensabilidade do produto; Os produtos de primeira necessidade devem ter uma baixa tributação e os produtos supérfluos devem receber tributação mais elevada; 
A tendência do IPI é restringir-se à tributação de produtos considerados suntuários ou de luxo; Justiça social;
Sujeito Passivo:
Importador ou quem a lei equiparar;
Industrial ou quem a lei equiparar
Comerciante de produtos sujeitos ao importo, que os forneça a industrias ou a estes equiparado;
Arrematante de produtos apreendidos ou abandonados (leilão);
Fato Gerador:
Importação;
Saída do estabelecimento industrial ou equiparado de produto industrializado;
Aquisição em leilão de produto abandonado ou apreendido;
Outras hipóteses previstas em lei;
Base de Cálculo:
Varia de acordo com o fato gerador, podendo ser:
Valor da operação de saída;
Preço normal;
Preço da arrematação;
Alíquotas:
O produto terá seu IPI calculado mediante aplicação da alíquota do produto sobre o respectivo valor tributável.
# As alíquotas do IPI não são progressivas, devendo a elas ser aplicado o princípio da proporcionalidade. Ademais, por expressa menção constitucional, este imposto deverá ser seletivo em razão da essencialidade dos produtos (art. 153, § 3º, I, CF) e, ainda, será não-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operação com o montante cobrado nas anteriores; 
# Em relação à imunidade, é importante salientar que o IPI não incidirá sobre produtos industrializados destinados ao exterior, nos termos do artigo 153, § 3º, III, da CF; 
# Nos termos do art. 153, § 1º, da CF, o IPI poderá ter suas alíquotas modificadas por ato do Poder Executivo, uma vez que se mostra como ressalva ao princípio da legalidade tributária (art. 153, § 1º, CF). Ademais, caso haja majoração na alíquota deste imposto, nos termos do artigo 150, § 1º, da CF, não haverá necessidade de observância do princípio da anterioridade anual, todavia deverá ser respeitada a anterioridade nonagesimal, indicando que a incidência da lei ocorrerá no 91° dia após o aumento.Imposto sobre Propriedade Territorial Rural; (ITR)
Função extrafiscal; Importante instrumento de política agrária, combate a latifúndios improdutivos, fomentando a reforma agrária e a redistribuição de terra no país; Competência da União; 
 Imposto progressivo, variando alíquotas de forma a desestimular a manutenção de propriedades improdutivas; Não incidirá sobre pequenas glebas rurais, definidos em lei, quando as explore proprietário que não tenha outro imóvel; 
Será fiscalizado e cobrado pelos Municípios que assim optarem, na forma da lei, desde que não implique em redução do imposto ou qualquer outra forma de renúncia fiscal; Os Municípios podem receber 100% do ITR;
Sujeito Passivo:
Proprietário;
Titular do domínio útil;
Possuidor;
Fato Gerador:
Propriedade;
Domínio útil;
Posse de imóvel por natureza;
# Localizados fora da zona urbana do Município (conceito se dá por exclusão);
Base de cálculo:
Valor fundiário do imóvel;
Alíquota:
São proporcionais e progressivas, segundo o grau de utilização da área rural (caráter extrafiscal);
Imposto sobre Operações Financeiras; (IOF)
Imposto sobre operações de crédito, câmbio, e seguro ou sobre operações relativas a títulos de valores mobiliários; Competência da União; 
Função extrafiscal; Arrecadação em instituições financeiras como bancos, corretoras, lojas de câmbio, empresas privadas de seguro, etc;
Fato Gerador:
Quanto às operações de crédito, a entrega do montante que constitua o objeto da obrigação;
Quanto às operações de câmbio, a entrega de moeda nacional ou estrangeira e, assim, na liquidação do contrato de câmbio;
Quanto às operações de seguro, a emissão de apólice ou recebimento do prêmio;
Quanto às operações relativas a títulos e valores mobiliário, a emissão, transmissão, pagamento ou resgate desses;
Sujeito Passivo:
Pode ser qualquer uma das partes da operação tributada, podendos ser:
Pessoas físicas ou jurídicas tomadoras de crédito;
Compradoras ou vendedoras de moeda estrangeira nas operações referentes à transferência financeira para o exterior;
Pessoas físicas ou jurídicas seguradas;
Adquirentes de títulos ou valores mobiliários e instituições financeiras;
Instituições autorizadas pelo Banco Central do Brasil a efetuarem a primeira aquisição do ouro, ativo financeiro ou instrumento cambial;
Alíquota:
São proporcionais, variado de acordo com a natureza das operações financeiras ou de mercado de capitais. 
# Nas operações com ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial, o IOF será devido na operação de origem e terá alíquota mínima de 1%, nos termos do artigo 153, § 5º, da CF; 
 
# Nos termos do art. 153, § 1º, da CF, o IOF poderá ter suas alíquotas modificadas por ato do Poder Executivo, uma vez que se mostra como ressalva ao princípio da legalidade tributária (art. 153, § 1º, CF). Ademais, caso haja majoração na alíquota deste imposto, nos termos do artigo 150, § 1º, da CF, não haverá necessidade de observância do princípio da anterioridade (anual e nonagesimal), indicando que a incidência da lei será imediata.