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CONTABILIDADE BÁSICA PROF. SULIMAN TADEI DE SOUZA 1º SEMESTRE/2012 ___________________________________________________________________Contabilidade Básica 59 CONCEITOS BÁSICOS Sociedades por quotas de responsabilidade limitada - É uma forma jurídica de sociedades mercantis O capital social é dividido em quotas e cada quotista ou sócio entra com uma parte do capital, pela integralização da quota que subscreveu A responsabilidade de cada sócio é restrita ao valor de suas quotas, mas todos respondem solidariamente pela integralização do capital social (art. 1052 Código Civil). O nome da sociedade pode ser por firma, razão social ou denominação social, sendo que este último deve informar o setor explorado. A expressão Ltda ou Limitada deve constar obrigatoriamente. È a forma mais utilizada de sociedades mercantis, representando em torno de 99% das empresas brasileiras. Sociedade Anônima – É uma forma jurídica de sociedades mercantis. As sociedades anônimas, sociedades por ações ou companhias, conforme previstas na Lei 6404/76, são aquelas que têm o capital social dividido em ações. O capital será dividido por ações que são pequenas partes do capital. Designa-se por denominação, juntando-se antes ou depois a expressão “Sociedade Anônima” por extenso ou abreviadamente, ou ainda, antecedida pela expressão “Companhia” ou Cia. Essas sociedades podem ser abertas ou fechadas. Nas abertas há subscrição pública das ações, ou seja, há democratização do capital, qualquer pessoa pode adquirir essas ações e passa a ser acionista. As ações são negociadas nas Bolsas de Valores e são submetidas a rigorosa normatização da Comissão de Valores Mobiliários - CVM. As sociedades anônimas de capital fechado não oferecem suas ações ao público em geral através das Bolsas, a Lei permite uma administração mais simples. Ações Ordinárias – São aquelas que dão direito a voto, não tem preferência no recebimento dos dividendos. Ações Preferenciais – Têm preferência no recebimento dos dividendos (lucro), mas não tem direito a voto. Sócio – Membro de uma sociedade com fins econômicos que contribui para a formação de seu capital com moeda corrente, bens ou trabalho. Nome social Todo empresário, se formalizar no negócio, tem que indicar o nome empresarial, que pode ser de duas espécies: Firma ou Razão Social: o nome comercial deve ser o nome de um ou todos os sócios: Havendo nome igual já registrado, este poderá ser abreviado, desde que não seja o último sobrenome, ou ser adicionado um termo que indique a principal atividade econômica explorada pela empresa, como elemento diferenciador. É utilizado pelo empresário individual, pelas sociedades em nome coletivo, de capital e indústria e em comandita simples. Pode ser utilizado pelas sociedades limitadas. Denominação Social: a empresa utiliza qualquer nome, não aparece nome de nenhum sócio. Deve indicar a atividade exercida. É utilizado pelas sociedades anônimas e cooperativas e também pode ser utilizado pelas sociedades limitadas e em comandita por ações. Marca – è qualquer sinal distintivo, visualmente perceptível, que identifica. E diferencia um produto ou serviço de outro, e que também atesta a conformidade com determinadas normas. Sua proteção, válida por dez anos prorrogáveis, opera-se pelo registro, mas não é geral e sim limitada a classes, dentro das atividades efetivas e licitas dos requerentes, salvo a marca notória que pode ter proteção especial em todas as classes. Pode ser nominativa (palavras), figurativa (símbolos, emblemas ou figuras) e mista (palavras e figuras). È registrada no INPI (Instituto Nacional da Propriedade Industrial). Patente - As patentes referem-se ás invenções, aos modelos de utilidade, aos modelos industriais e os desenhos industriais. A invenção consiste na criação de coisa inédita que possuam os seguintes requisitos: novidade, industriabilidade (possibilidade de produção) e atividade inventiva (criatividade). O prazo de proteção das invenções é de 15 anos, e das demais criações, é de 10 anos, findos os quais, a criação cai no domínio público, tornando-se coisa de uso comum, que poderá ser produzida e distribuída livremente. . Duplicata – É um título de crédito que pode ser emitido pelas empresas sempre que efetuarem vendas de mercadorias e prestação de serviços a prazo. No ato da emissão da fatura, dela poderá ser extraída uma duplicata para circulação como efeito comercial, não sendo admitida qualquer outra espécie de título de crédito para documentar o saque do vendedor pela importância faturada ao comprador. MODELO DE DUPLICATA Nome da Empresa Endereço: Razão Social: Cidade: CEP: UF: Telefone: CNPJ: Data de Emissão: FATURA Nº FATURA/DUPLICATA DUPLICATA VENCIMENTO VALOR Nº DE ORDEM Nome do Sacado: Endereço: Município: Estado: CEP: Endereço de Cobrança: Praça de Pagamento: CNPJ/CPF: Inscrição. Estadual: VALOR POR EXTENSO Reconheço(cemos) a exatidão desta Duplicata de ( )Venda Mercantil ( ) Prestação de Serviço, na importância acima que pararei(emos) à NOME DA EMPRESA SACADORA, ou à sua ordem na praça e vencimento acima indicados. Em _____ / ______ / ________ _______________________________________ Assinatura do Sacado Nota promissória A nota promissória é um título de crédito autônomo, muito utilizado em operações financeiras por não corresponder a cópia de fatura. Pode ser emitida por pessoas físicas ou jurídicas. È uma promessa de pagamento e deve conter estes requisitos essenciais, lançados por extenso no contexto: I Denominação de "nota promissória" ou termo correspondente, na língua em que for emitida; II A soma de dinheiro a pagar; III O nome da pessoa a quem deve ser paga; IV A assinatura do próprio punho do emitente ou do mandatário especial. Presume-se ter o portador o mandato para inserir a data e lugar da emissão da nota promissória que não contiver estes requisitos. Modelo de nota promissória Nº ___________________ Vencimento: ________ de ________2009. R$ _________________ (valor do débito) No dia _________ de _______ de ______ (data do vencimento por extenso) pagar por esta única via de nota promissória na praça de _________________________________________ (Cidade e Estado) a _______________________________________________ ( nome da pessoa a quem deve ser paga) , inscrito no CPF ou CNPJ nº _____________ ou à sua ordem a quantia de _______________________________________________ ( colocar por extenso a importância a ser paga) em moeda corrente deste país. Data e local da emissão da nota promissória. ______________________________ Assinatura do Emitente (nome legível do emitente) CPF ou CNPJ do emitente Endereço completo do emitente CONCEITO E NOÇÕES GERAIS A Contabilidade é, objetivamente, um sistema de informação e avaliação destinado a prover seus usuários com demonstrações e análises de natureza econômica, financeira e de produtividade, com relação à entidade objeto de contabilização. A Contabilidade tem por fim fornecer informações, a diversos tipos de usuários, que subsidiem a tomada de decisão.Para o cliente interno, deve suprir as informações que auxiliem o planejamento e o controle. Para o cliente externo, deve informar a situação econômica e financeira da empresa. É a ciência que tem por funções: Registrar, controlar, analisar e informar os atos e fatos administrativos de uma atividade econômica (Empresa). Conceitos e Formação da Estrutura Patrimonial Contabilidade – ciência que tem por objeto o estudo do PATRIMÔNIO a partir da utilização de métodos especialmente desenvolvidos para coletar, registrar, acumular, resumir e analisar todos os fatos que afetam a situação patrimonial de uma pessoa. Patrimônio – complexo de bens, materiais ou não, direitos, ações, posse e tudo o mais que pertence a uma pessoa ou empresa e seja suscetível de apreciação econômica. Bens São coisas capazes de satisfazer as necessidades humanas e que se pode atribuir um valor. Ex.: Apartamento, lojas, salas, terrenos etc. Os bens podem ser classificados em materiais ou imateriais. Os bens materiais são aqueles que possuem corpo, matéria e dividem-se em: Bens Móveis – Ex.: Mesas, veículos, computadores, dinheiro, mercadorias. Bens Imóveis. Ex.: Casas, terrenos, edifícios. Os bens imateriais são aqueles que não possuem corpo, matéria. Ex.: Fundo de Comercio (Reunião de vários aspectos quantificados tais como clientela, tempo de trabalho, ponto comercial), Patentes (inventos que são registrados no órgão competente). Direitos São direitos da empresa os valores que ela tem a receber de terceiros (dos clientes, relativo a vendas a prazo) ou valores de propriedade da entidade que se encontram em posse de terceiros. Podem ser: Clientes (Duplicatas a Receber), Notas Promissórias a Receber, Alugueis a Receber, Serviços prestados a Receber, Títulos a Receber etc. Obrigações São dívidas ou compromissos de qualquer espécie ou natureza assumidos perante terceiros ou bens de terceiros que se encontram em posse (uso) da entidade. Podem ser: Fornecedores (duplicatas a pagar), Promissórias a Pagar, Alugueis a pagar, Salários a Pagar , Impostos a Pagar, Contribuições a Recolher etc. Para representar adequadamente o Patrimônio a Contabilidade leva em contas os aspectos qualitativos e quantitativos. Elementos Positivos Elementos Negativos Bens Obrigações Direitos Empresa – É uma entidade de produção, resultante da combinação dos três fatores da produção (natureza, capital e trabalho) e constituída para o desenvolvimento de uma atividade econômica, visando o Lucro. Dependendo da natureza do capital podem ser: Publicas constituídas com capital do Governo (Ex.: CEF, Empresa Brasileira de Correios e Telégrafos- ECT etc.) Privadas – constituídas com capital de particulares (Ex.: Carrefour, Makro, Extra etc). Mistas - constituídas com capital do governo e de particulares ao mesmo tempo (Ex.: Banco do Brasil, Petrobras etc.). O campo de aplicação da Contabilidade abrange todas as entidades econômico- administrativas, até mesmo as pessoas de direito Publico, como a União, os Estados, os Municípios, as Autarquias, etc. Através de INVESTIMENTO - Necessidade de alavancar seu patrimônio Investimentos: “Aplicar ou empregar capitais” “Investiu suas economias no negócio” Finalidade do investidor: Aumentar a estrutura patrimonial, maximizar sua riqueza. A EMPRESA NASCE DO INVESTIMENTO FEITO POR PESSOAS FÍSICAS, JURÍDICAS OU POR AMBAS, NA FORMAÇÃO DE UMA NOVA PESSOA JURÍDICA. NESTE MOMENTO SURGE UM NOVO PATRIMÔNIO, UMA NOVA ENTIDADE. Representação do investimento de pessoas físicas na constituição de uma pessoa jurídica Obrigações PF PJ Direito Investimento PJ - Novo patrimônio Objetivo - Maximizar a riqueza dos sócios A contabilidade estuda e controla as Mutações do Patrimônio Os fenômenos que provocam as mutações na estrutura do patrimônio estão associados a um conjunto de decisões que são influenciadas por fatores endógenos e exógenos, sobre os quais podemos ou não possuir controle. PATRIMÔNIO COMPONENTES POSITIVOS COMPONENTES NEGATIVOS BENS RECURSOS PRÓPRIOS Caixa Capital Terrenos Veículos Constituição e evolução patrimonial de uma empresa Exemplo: 1 - Dois amigos resolvem sacrificar parte de seus patrimônios (pessoa física) para investi-los na abertura de uma empresa (pessoa jurídica). O investimento total foi de 1000 unidades monetárias (U.M.). A transferência do patrimônio (PF) para o patrimônio (PJ), ora constituído, se deu da seguinte forma: o sócio “A” transferiu 500 (U.M.) em espécie e o sócio “B” cedeu o direito do recebimento de uma Nota Promissória devidamente endossada, transferindo o direito de recebimento para a (PJ), ora constituída. PATRIMÔNIO COMPONENTES POSITIVOS COMPONENTES NEGATIVOS BENS RECURSOS PRÓPRIOS Caixa 500 Capital 1000 DIREITOS Nota Prom. Rec. 500 Total 1000 Total 1000 2 - Adquiriu uma máquina por 100 U.M. Pagará daqui a três meses através de uma Nota Promissória. PATRIMÔNIO COMPONENTES POSITIVOS COMPONENTES NEGATIVOS BENS RECURSOS DE TERCEIROS Caixa 500 Prom. Pg. 100 Máquinas 100 DIREITOS RECURSOS PRÓPRIOS Prom. Rec. 500 Capital 1000 Total 1100 Total 1100 Obs. Podemos observar que os COMPONENTES NEGATIVOS, que representamos FONTES DE FINANCIAMENTOS da companhia, estão agora, sendo representados por RECURSOS DE TERCEIROS e RECURSOS PRÓPRIOS. Isto se dá, porque qualquer companhia pode ser financiada por RECURSOS PRÓPRIOS E DE TERCEIROS. 3 - Recebeu a Nota Promissória no valor de 500 U.M. PATRIMÔNIO COMPONENTES POSITIVOS COMPONENTES NEGATIVOS BENS RECURSOS DE TERCEIROS Caixa 1000 Prom. Pg. 100 Máquinas 100 RECURSOS PRÓPRIOS Capital 1000 Total 1100 Total 1100 4 - Pagou sua dívida, representada por Nota Promissória no valor de 100 U.M. PATRIMÔNIO COMPONENTES POSITIVOS COMPONENTES NEGATIVOS BENS RECURSOS PRÓPRIOS Caixa 900 Capital 1000 Máquinas 100 Total 1000 Total 1000 5 - Comprou 600 U.M. de mercadorias para revenda. Pagará daqui a quatro meses com duplicatas PATRIMÔNIO COMPONENTES POSITIVOS COMPONENTES NEGATIVOS BENS RECURSOS DE TERCEIROS Caixa 900 Duplicatas a Pagar 600 Máquinas 100 Mercadorias 600 RECURSOS PRÓPRIOS Capital 1000 Total 1600 Total 1600 6 - Vendeu 50% das suas mercadorias por 700 U.M. Receberá daqui a quatro meses com duplicatas PATRIMÔNIO COMPONENTES POSITIVOS COMPONENTES NEGATIVOS BENS RECURSOS DE TERCEIROS Caixa 900 Duplicatas a Pagar 600 Máquinas 100 Mercadorias 300 RECURSOS PRÓPRIOS DIREITOS Capital 1000 Lucro 400 Dupl. Receber 700 Total 2000 Total 2000 Obs. Temos uma nova situação representada pelo LUCRO (diferença entre o preço de venda e o preço de compra), que aumentou os RECURSOS PRÓPRIOS. Isto ocorre porque este LUCRO não é transferido automaticamente para os proprietários da companhia. Desta forma representam RECURSOS PRÓPRIOS (originados da própria atividade), passando também a financiar a companhia. Podemos perceber que a cada novo fato ocorrido, a estrutura de patrimônio da companhia se modificava. Estas modificações estão associadas a uma série de decisões administrativas e, compete à contabilidade demonstrar através de registros a posição atual do patrimônio. Aspectos quantitativos e qualitativos do patrimônio Para que possamos conhecer a situação do patrimônio em determinado momento, bem como, suas variações e efeitos da ação administrativa sobre a riqueza patrimonial, é que, a contabilidade estuda o patrimônio do ponto devista econômico e financeiro evidenciando seus aspectos qualitativos e quantitativos. Os aspectos quantitativos ou estatísticos tratam das quantidades, isto é, o valor em moeda que é atribuído aos seus componentes. Os aspectos qualitativos ou específicos tratam da espécie de componentes que compõem a riqueza patrimonial. As modificações ocorridas nos aspectos quantitativos ou qualitativos do patrimônio estão associadas a uma série de Atos e Fatos da Administração Econômica. Administração Econômica é o conjunto de atos praticados por uma pessoa ou grupo de pessoas, com o objeto de conservar e desenvolver o patrimônio. Os atos administrativos são aqueles que ocorrem na empresa e que não provocam alterações no patrimônio e que por isto não precisam ser contabilizados. Por exemplo Admissão de empregado, assinatura de contratos. Fatos administrativos ou contábeis são aqueles que ocorrem na empresa e que provocam alterações no patrimônio, sendo, portanto, objeto de contabilização através das Contas Patrimoniais e de Resultado, podendo ou não alterar o Patrimônio Liquido. Permutativos, qualitativos ou compensativos – Representam permutas entre elementos do Ativo, passivos ou entre ambos simultaneamente sem provocar variações no patrimônio liquido. Modificativos ou quantitativos – Provocam variações (modificações) no Patrimônio Liquido. Mistos – Envolvem, ao mesmo, um fato permutativo e um Modificativo. A contabilidade como sistema de informações e o fluxo das informações A competitividade cada vez mais acirrada trouxe para as empresas um ambiente de mudanças em tempo real, muitas empresas são criadas e desaparecem com grande velocidade. Por isto as empresas devem lutar pela sobrevivência e deve gerenciar eficazmente as informações disponíveis que servirão de base para decisão. Um sistema de informações envolve três fases: Entradas, Processamento e Saídas. Um sistema de informações usa os recursos via tecnologia da informação, manipula e gera informações. Conceitualmente, basicamente qualquer sistema gerará algum tipo de informação. A informação será gerada a partir de um dado, deve ter sentido lógico para quem utiliza. Dado é entendido como elemento da informação, um conjunto de letras, números ou dígitos que, tomado isoladamente, não transmite nenhuma informação, ou seja, não contém um significado claro. O sistema de informações gerenciais de uma empresa tem como objetivo integrar todos os processos, cabendo a gerência a responsabilidade de operá-lo de forma conseqüente. Entre os seus demais elementos, a saber: marketing, produção, recursos humanos e logística — está o sistema de informações contábeis. Esse sistema é composto das entradas , que são os fatos contábeis , a segunda fase que é o processamento , que é o registro e análise dos fatos e a terceira fase que é a saída , que no caso são as demonstrações contábeis. Objetivos da Contabilidade O estudo e o controle do patrimônio e de suas variações visando ao fornecimento de informações que sejam úteis para a tomada de decisões. Permitir a cada grupo principal de usuários a avaliação da situação econômica, num sentido estático, bem como fazer inferências sobre suas tendências futuras. Controle e Planejamento CONTROLE Meio de medir se a organização está andando em conformidade com os planos ou não. Como Meio de Comunicação Os relatórios contábeis comunicam a situação e informam o resultado final dos planos. Como Meio de Motivação Os relatórios motivam os empregados pela situação de liquidez apresentada. Como Meio de Verificação Acerca dos trabalhos ocorridos. PLANEJAMENTO Tomada de medidas sobre o futuro da empresa, baseado, necessariamente, nos números reais do presente e do passado. Usuário das informações contábeis TODA pessoa física ou jurídica que tenha interesse na avaliação da situação e do progresso de determinada entidade, seja tal entidade empresa, ente de finalidades não lucrativas, ou mesmo patrimônio familiar. TIPO DE USUÁRIO DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL META QUE DESEJARIA MAXIMIZAR OU TIPO DE INFORMAÇÃO MAIS IMPORTANTE Acionista minoritário Fluxo regular ou dividendos Acionista majoritário Fluxo de dividendos, valor de mercado da ação, lucro por ação. Acionista preferencial Fluxo de dividendos mínimos Emprestadores de recursos e credores em geral Geração de fluxos de caixa futuros, suficientes para receber de volta o principal e os juros com segurança. Entidades governamentais Análise da situação econômico-financeira, produtividade, lucro tributável. Empregos em geral Fluxo de caixa futuro capaz de assegurar bons aumentos ou manutenção de salários, com segurança; liquidez. Média de alta administração Retorno sobre o ativo e sobre o patrimônio líquido; situação de liquidez, etc. O fluxo de recursos passíveis de registro mostra que os recursos da empresa são aplicados de uma ou de outra forma: Aplicação de Recursos Origens de Recursos Para onde vão os recursos De onde vêm os recursos Fluxo de recursos da empresa APLICAÇÃO DE RECURSOS ORIGENS DE RECURSOS (Fontes de Financiamento) Bens e Direitos Recursos Próprios/Capital Próprio Recursos de Terceiros / Capital de Terceiros Os Capitais Próprios são os recursos cedidos às empresas pelos sócios ou acionistas, assim como os lucros gerados pela própria atividade. Os capitais de terceiros são recursos obtidos com pessoas alheias as atividades, que são os fornecedores na aquisição de bens e serviços, instituições financeiras na concessão de empréstimos e outras dividas contraídas com terceiros. A Contabilidade é a Linguagem dos Negócios O Processo Contábil Escrituração - Registra os fatos contábeis que ocorrem de maneira cronológica, selecionando-os em grupos homogêneos e evidenciando seus aspectos qualitativos e quantitativos. Demonstrações Contábeis - Objetivam reunir sistematicamente a posição do patrimônio em dado momento (Balanço Patrimonial) ou demonstrar as variações patrimoniais ou o resultado econômico de um período administrativo (Demonstração do Resultado do Exercício). Auditoria - Poderemos ter a confirmação dos registros e das demonstrações contábeis, a contabilidade lança mão desta técnica, que é o exame de todos os documentos, livros contábeis e registros, verificando sua exatidão e veracidade. Análise de Balanços - Poderemos analisar e interpretar as demonstrações contábeis. Conceitos Básicos Ativo - Bens e direitos pertencentes a uma pessoa física ou jurídica. Passivo - Obrigações pertencentes a uma pessoa física ou jurídica, contraídas junto a outra(as) pessoa(as) física(as) ou jurídica(as). Patrimônio Líquido - Conjunto de bens e direitos de uma pessoa física ou jurídica, deduzida das suas obrigações para com terceiros. Receita - Ingresso de recursos para o patrimônio de uma entidade sob a forma de bens ou direitos, correspondentes normalmente, à venda de mercadorias, de produtos ou à prestação de serviços, podendo também derivar de remunerações sobre aplicações ou operações financeiras. Ganho - “Bem” ou serviço obtido de forma anormal ou involuntária. Gasto - “Sacrifício financeiro com que a entidade arca para obtenção de um produto ou serviço qualquer, sacrifício esse representado por entrega ou promessa de entrega de ativos (normalmente dinheiro)”. Só existe gasto no ato da passagem para a propriedade da empresa do bem ou serviço, ou seja, no momento contábil da dívida assumida ou da redução do ativo dado em pagamento. Investimento – “Gasto ativado em função de sua vida útil ou de benefícios atribuíveis a futuro(s) período(s)”. Custo - Gasto relativo à bem ou serviço utilizado na produção de outros bens ou serviços. Despesa - Bem ou serviço consumido direta ou indiretamente para a obtenção de receitas. Desembolso – Pagamento resultante da aquisição do bem ou serviço. Perda - São itens que vão diretamente àconta de resultado, assim como as despesas, mas não representam sacrifícios, normais ou derivados de forma voluntária das atividades destinadas à obtenção de receita. “Bem ou serviço consumido de forma anormal ou involuntária”. Exemplos: 1) Perda de material no processo de fabricação (se for uma perda normal, representará custo); 2) Mão de obra durante um período de greve - é uma perda; 3) Desvio de dinheiro; 4) Material deteriorado por defeito anormal e raro de um equipamento. Estruturas Básicas do Patrimônio Considerando cada um dos elementos que representam os Bens e os Direitos (ativo) temos o total do Ativo. Da mesma forma procederemos com as Obrigações, e teremos o total das obrigações. O total dos bens mais os Direitos menos o total das obrigações, denomina-se Situação liquida Patrimonial ou Patrimônio Líquido. A situação liquida será positiva (ativa, superavitária) quando o total dos elementos positivos supera o total dos elementos negativos. A situação liquida será negativa (passiva, deficitário ou Passivo a descoberto) quando o total dos elementos negativos supera o total dos elementos positivos. A situação liquida pode ser nula, quando o total dos elementos positivos iguala ao total dos elementos negativos. Patrimônio líquido é o que representa o que pertence aos sócios dentro do Patrimônio. O PL poderá se apresentar das seguintes maneiras. Será positivo quando B+ D > Obrigações com terceiros Será negativo quando B+ D < Obrigações com terceiros Será nulo quando B+ D = Obrigações com terceiros ESCRITURAÇÃO Contas São instrumentos adotados para registrar as transações de uma entidade. Reúnem transações de uma mesma natureza. O nome da conta devera evidenciar seu objeto, ou seja, a natureza dos acontecimentos que ela sintetiza. Essa identificação e indispensável na técnica dos registros contábeis. Plano de Contas È uma relação das contas e normas que disciplinam as tarefas de escrituração do departamento de contabilidade da empresa. Com o plano de contas, a empresa poderá uniformizar os registros contábeis, e deverá elaborá-lo de acordo com o ramo de atividade, o tipo de informações requeridas pelos usuários, além dos princípios de contabilidade geralmente aceitos e a lei. No plano de contas cada conta recebe um número de acordo com a sua classificação; As contas podem ser analíticas ou sintéticas. As contas analíticas recebem lançamentos e as sintéticas somente totalizam o saldo de todas as contas do grupo. O plano de contas da empresa deve ter flexibilidade para se adequar às alterações existentes na organização. Livro Diário No Livro Diário toda a transação da empresa que puderem ser expressa em termos monetários serão registradas em ordem cronológica. Livro razão ou razonetes O razão apresenta estas mesmas transações individualmente em cada conta, também em ordem cronológica. Exemplo: Caixa Contabilização As entidades possuem um patrimônio próprio que a contabilidade definiu como o conjunto dos bens, direitos e obrigações. Este patrimônio sofre variações permutativas ou modificativas, conforme forem ocorrendo os fatos administrativos passíveis de registro e controle contábil. Escrituração ou lançamento contábil e uma técnica que consiste em registrar nos livros próprios todos os fatos administrativos ou contábeis que ocorrem na entidade, utilizando-se, para isto, do método das partidas dobradas. O método das partidas dobradas é utilizado para escrituração e resulta que para cada debito deve corresponder um crédito de igual valor. O registro pode utilizar vários débitos e créditos, ou origens e aplicações de recursos, de forma que a soma dos valores debitados, seja igual a soma dos valores creditados, ou seja, para cada debito haverá um credito de correspondente. Lançamento - é a forma de se fazer os registros dos fatos no Livro Diário e Razão. Os elementos essenciais do lançamento são: a data e o local, a conta a ser debitada e a ser creditada, histórico e o valor. O lançamento feito por processamento eletrônico de dados aparece da seguinte forma: Data Conta Valor Histórico 30.11.05 - D - Material de Consumo R$ 500,00 - Pagamento nota fiscal n 1700 de ABC Com 30.11.05 - C - Caixa R$ 500,00 - Pagamento nota fiscal n 1700 de ABC Com. Fórmulas de lançamento Lançamentos de Primeira Fórmula Aparecem no lançamento uma conta no débito e uma no crédito Imóveis a Caixa Compra de um terreno do Sr. Fulano de Tal, Rua ABC 123 Rio de Janeiro 20.000,00 Lançamentos de Segunda Fórmula Aparecem no lançamento, uma só conta no débito e mais de uma no crédito. Equipamentos de Informática a diversos Compra de um computador, marca XYZ, da Casa Bahia, NF 897 paga como segue: a Caixa Em dinheiro 3.000,00 a Duplicatas a Pagar Casas Bahia Duplicata 897 5.000,00 8.000,00 Lançamentos de Terceira Fórmula Aparecem, no lançamento mais de uma no débito e uma só no crédito. Diversos a Móveis e Utensílios Venda de uma máquina conforme nf. 0730 como segue: Caixa Recebido em dinheiro 1.000,00 Duplicatas a receber Duplicata nº 730 4.000,00 5.000,00 ESQUEMA 1)LANÇAMENTO NOS RAZONETES 2)APURA SALDO DA CONTA FATOS CONTÁBEIS ELABORA DEMONSTRATIVOS CONTÁBEIS: 1)BALANÇO PATRIMONIAL 2) DRE - DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 3) DENTRE OUTROS ELABORA BALANCETE DE VERIFICAÇÃO Elaboração do balancete de verificação E uma relação de contas extraídas do Livro Razão (ou dos Razonetes) com seus saldos devedores (aplicações) e credores (origens). O balancete pode conter duas colunas (como abaixo) ou três colunas, dependendo da necessidade do profissional. Balancete de Verificação Saldo Contas Devedor Credor Contas de resultado As despesas, os custos e as receitas são contas de resultado. As despesas e os Custos são de natureza devedora e as Receitas são de natureza credora e são utilizadas para apurar o Resultado (lucro ou Prejuízo). Se as receitas for maior que as despesas se obtém LUCRO, caso contrário, se Receitas for menor que as despesas se obtém PREJUÍZO. Despesas – “Bem ou serviço consumido direta ou indiretamente para a obtenção de receitas”. Custo – “Gasto relativo a bem ou serviço utilizado na produção de outros bens ou serviços”. Receitas – “Ingresso de recursos para o patrimônio de uma entidade sob a forma de bens ou direitos, correspondentes normalmente, à venda de mercadorias, de produtos ou à prestação de serviços, podendo também derivar de remunerações sobre aplicações financeiras”. Contas Aplicações/débito Origens/crédito Ativo Aumenta Diminui Passivo Diminui Aumenta Despesas Aumenta Diminui Receitas Diminui Aumenta Custos Aumenta Diminui Regime de Competência Diferença entre os regimes (Competência e Caixa) No regime de caixa devem ser consideradas todas as despesas e receitas pagas e todas as receitas recebidas no respectivo exercício independente da data da ocorrência das despesas e receitas. Já no regime de competência serão consideradas todas as despesas e receitas incorridas, independente do pagamento ou recebimento Não importa o recebimento ou pagamento, o que vale é a data da ocorrência do fato gerador. Ex. No mês de Abril.X1 a despesa com salários totalizou o montante de R$ 10.000,00 , no entanto somente foram pagas em Maio.X1. Nestecaso no Mês de Abril/X1 será registrado como Aplicação de Recursos em Despesas com Salários e a Origens de Recursos em Salários a Pagar. A empresa terá demonstrado que deve pagar os salários no montante de R$ 10.000,00. O regime de caixa considera apenas o que foi recebido no período e despesa aquilo que foi pago no período. Ex. No caso anterior, o registro somente se daria em Maio.X1. Contabilização das Contas de Resultado Já sabemos que toda receita aumenta o Lucro, quanto maior a receita, maior o Lucro, que todo Lucro não distribuído aumenta o Patrimônio Líquido. Desta forma a receita é uma origem de Recursos e as despesas e os Custos são aplicações de Recursos, pois as Receitas aumentam o Lucro e as despesas e Custos diminuem o Lucro, este último que é uma origem de recursos. Empresas que podem utilizar os dois regimes No Brasil as entidades com fins lucrativos devem apurar seus resultados pelo Regime de Competência, enquanto a adoção do regime de caixa é mais comum nas entidades sem fins lucrativos. As entidades sem fins lucrativos também podem utilizar o Regime de Competência. Despesas incorridas e não pagas As despesas devem ser registradas à medida que são incorridas, independente de pagamento. Tomamos como exemplo os salários do mês de Maio/X5 que serão pagos em junho/X5. A despesa é do mês de Maio/X5, por isto deve ser reconhecida no referido mês pelo seguinte lançamento. D- Despesas com salários – 1.000 C- Salários a Pagar – 1.000 No pagamento dos salários no mês de junho/X5, a contabilização será feita da seguinte forma: D D - Salários a Pagar – 1.000 C – Caixa 1.000 Como se pode observar, a despesa foi reconhecida no mês de Maio/x5 e não de Junho/X5. Despesas do Exercício Seguinte Em alguns casos a empresa necessita fazer um desembolso para atender uma despesa que não é relativa apenas ao exercício social no qual o pagamento é feito, mas também ao exercício social seguinte. O fato gerador relativo a essas despesas ainda não ocorreu , em virtude disto não poderão compor o Resultado do Exercício, devendo ser apropriadas no Exercício seguinte. Como não é possível enumerar todas as despesas pagas antecipadamente ,abaixo alguns tipos : Prêmios de Seguros a Apropriar – Ex. Apólice de seguros de Veículos paga em 01.11.19X1 com vigência para 02.11.19X1 a 01.11.19X2. Aluguéis pagos Antecipadamente – Ex. Aluguel de Galpão da Indústria do mês de Janeiro/19X1 , pagos em 29.12.19X0. Contratos de Manutenção – Ex. Contrato de manutenção de computador com vigência de 01/05/19X1 a 30.04./19X2 , pago em 2 parcelas , uma em 01/05/19X1 e outra em 31/05/19X1. Assinaturas – Ex. Assinatura de Jornal O Globo com vigência para período de 01/05/19X1 a 30/04/19X2, pago a vista. CONTABILIZAÇÃO Pelo pagamento antecipado da despesa D - Despesas do Exercício Seguinte (Ex..Seguros) C - Caixa /Bancos Pela apropriação da despesa paga antecipadamente D - Despesas com Seguros C - Despesas do Exercício Seguinte (Ex. Seguros). Representação no Balanço Patrimonial ATIVO CIRCULANTE - Créditos Diversos Títulos a Receber Cheques em Cobrança Dividendos a Receber Adiantamentos a Terceiros – Dependendo poderá ser representado no Estoque ou Ativo Permanente Créditos de Funcionários Despesas do Exercício Seguinte Demonstração de Resultado A Demonstração de Resultado tem por objetivo apresentar o resultado econômico da empresa em um dado período de apuração (normalmente em 12 meses, ao final do exercício) de forma dinâmica. O lucro ou prejuízo do exercício é apurado pela diferença entre as receitas geradas menos custos e despesas. Abaixo apresentação da Demonstração do Resultado simplificada: DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO Vendas (-) Custos (-) Despesas (-) Impostos (=) Lucro ou prejuízo do exercício A demonstração do resultado do exercício discriminará: a receita bruta das vendas e serviços, as deduções das vendas, os abatimentos e os impostos; a receita líquida das vendas e serviços, o custo das mercadorias e serviços vendidos e o lucro bruto; as despesas com as vendas, as despesas administrativas, deduzidas das receita, as despesas gerais e administrativas e outras despesas operacionais; o lucro ou prejuízo operacional, as receitas e despesas não operacionais; as participações de debêntures, empregados, administradores e partes beneficiárias, e as contribuições para instituições ou fundos de assistência ou previdência de empregados; o lucro ou prejuízo líquido do exercício e o seu montante por ação do capital social. resultado (lucro ou prejuízo). Para sua melhor compreensão sobre os diversos grupos de contas integrantes da Demonstração de Resultado, comenta-se, a seguir, como esses grupos são compostos. Estrutura sintética DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO RECEITA OPERACIONAL BRUTA (-) DEDUÇÕES (=) RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA (-) CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS (-) CUSTO DOS SERVIÇOS PRESTADOS (-) CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS (=) LUCRO BRUTO (-) DESPESAS OPERACIONAIS DESPESAS ADMINISTRATIVAS DESPESAS COMERCIAIS (+/-) RESULTADO FINANCEIRO LÍQUIDO (+) OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS (-) OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS (=) RESULTADO OPERACIONAL LÍQUIDO (+/-) OUTRAS RECEITAS E OUTRAS DESPESAS (=) RESULTADO LÍQUIDO ANTES DA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL (-) CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO LÍQUIDO (=) RESULTADO DO EXERCÍCIO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA (-) PROVISÃO PARA IMPOSTO DE RENDA (=) RESULTADO DO EXERCÍCIO DEPOIS DO IMPOSTO DE RENDA (-) PARTICIPAÇÕES (=) RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO Nas sociedades anônimas, após ser evidenciado o lucro líquido do exercício, é exigido apresentar o lucro ou prejuízo por ação do capital social. Para ajudá-lo a ter uma melhor compreensão sobre os diversos grupos de contas integrantes da Demonstração de Resultado explana-se, a seguir, como esses grupos são compostos. EStrutura analítica Receita Operacional Bruta Vendas (-) Deduções ICMS / PIS / COFINS /Devolução de Vendas /Abatimentos / Desc. Incondicionais. (=) Receita Operacional Líquida (-) CMV/ CPV/ CSP (=) Lucro Bruto/ RCM/ RB (-) Despesas Operacionais Despesas Administrativas e Gerais Despesas Comerciais (+/-) Resultado Financeiro Líquido (+) Receitas Financeiras (-) Despesas Financeiras (+) Outras Receitas Operacionais Resultado positivo de participações societárias Variação monetária ativa Variação cambial ativa Receitas de aluguel Reversão de provisões Amortização de deságios em investimentos Recuperação de créditos ou despesas Dividendos recebidos (-) Outras Despesas Operacionais Variação monetária passiva Variação cambial passiva Resultados negativos de participação societária Amortização de ágio (=) Resultado Operacional Líquido (+/-) Outras Receitas e outras despesas (+) Rec. da Venda de Bens do Ativo. Permanente (-) Custo Contábil dos Bens do Ativo Permanente (=) Ganhos ou perdas de capital (=) Resultado Líquido Antes da Contribuição Social (-) Contribuição Social s/ Lucro Líquido (=) Resultados do Exercício Antes do IR (-) Provisão para IR (=) Resultado do Exercício depois do IR (-) Participações (-) Participações Debêntures, Empregados e Administradores e Partes Beneficiárias, mesmo na forma de instrumentos financeiros, e de Instituições ou Fundos de Assistência ou Previdência de Empregados, que não se caracterizam como despesa. (=) Resultado Líquido do Exercício RESULTADO OPERACIONAL Despesas e Receitas Operacionais Despesas Operacionais são aquelas decorrentesdo desenvolvimento das atividades normais da empresa Elas podem ser agrupadas do seguinte modo: DESPESAS COM VENDAS Pessoal Comissões sobre vendas Encargos Sociais Salários Outras Despesas com créditos de Liquidação Duvidosa Fretes e Carretos Material de Embalagem Propaganda e Publicidade DESPESAS FINANCEIRAS Descontos Concedidos Despesas Bancárias Juros Passivos (fornecedores) DESPESAS ADMINISTRATIVAS Pessoal Condução e Transporte Encargos Sociais Honorários da Diretoria Pró – labore Salários Gerais Água e Esgoto Aluguéis Passivos Amortização Combustíveis Depreciação Luz e Telefone Material de Expediente Prêmios de Seguro Despesas Eventuais Tributária Impostos e Taxas Outras Multas Fiscais Variações Monetárias Passivas Perdas Não-cobertas por seguros – Receitas Operacionais Receitas Operacionais são também aquelas decorrentes do desenvolvimento das atividades normais da empresa. As mais comuns são: RECEITA BRUTA Vendas de Mercadorias Receitas de Serviços RECEITAS FINANCEIRAS Descontos Obtidos Juros Ativos Rendimento sobre Aplicações Financeiras OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS Aluguéis Ativos Perdas Recuperadas Variações Monetárias Ativas Receitas Eventuais BALANÇO PATRIMONIAL É um demonstrativo estático que tem como objetivo apresentar em determinado momento (final do exercício) a situação financeira de uma entidade. É este demonstrativo que será publicado, para que os investidores, sócios, clientes, fornecedores, etc, tomem conhecimento da situação da entidade. O Balanço é formado pelo Ativo (do lado esquerdo) e Passivo (do lado direito). As contas do Ativo são de natureza Devedora e as do Passivo são de natureza Credora. O lado esquerdo do gráfico é chamado lado positivo, pois os bens e os Direitos representam para a empresa, a sua parte positiva (e a que tem efetivamente Bens – e o que ela tem a receber – Direitos). São denominados componentes Ativos e o seu conjunto forma o Ativo. O lado direito, por sua vez, e chamado lado negativo, pois as obrigações representam parte negativa da empresa (e o que ela tem a pagar). São denominados Passivos e o seu conjunto forma o Passivo. BALANÇO PATRIMONIAL Investimentos ou Aplicação de Recursos ATIVO Bens Grau de Liquidez Direitos PASSIVO Obrigações com Terceiros Exigibilidade Patrimônio Líquido Capital Lucro/Prejuízo Fontes de Financiamentos ou Origens de Recursos Contas de Natureza Devedora Contas de Natureza Credora ATIVO No Ativo as contas serão classificadas em ordem decrescente do grau de liquidez, isto é, em função da capacidade que cada elemento tem de se transformar em Disponibilidades. ATIVO CIRCULANTE Serão classificadas as disponibilidades, os bens e direitos realizáveis em até 12 meses. Os subgrupos integrantes deste grupo são: Subgrupos Contas Disponível Caixa/Bancos/Aplicações Financeiras de Curtíssimo Prazo Créditos ou Direitos a Receber Clientes/Provisão Devedores Duvidosos(PDD)/ Duplicatas Descontadas etc Estoques Mercadorias/ Produtos em Fabricação/ Material Direto/ Produtos acabados, Produtos em Processo de Fabricação, Materiais de Embalagens etc Despesas pagas antecipadas (Despesas pagas antecipadamente de competência futura) Seguros, Assinaturas de jornais etc. ATIVO NÃO CIRCULANTE O ativo não circulante é composto por ativo realizável a longo prazo, investimentos e intangível. Ativo Realizável A Longo Prazo Serão classificados os direitos realizáveis em prazo superior a 12 meses. Os subgrupos integrantes deste grupo são Subgrupos Contas Créditos ou Direitos a Receber Clientes, Empréstimos a pessoas ligadas. Depósitos Judiciais Depósitos espontâneos ou compulsórios de ações judiciais Incentivos Fiscais Créditos Fiscais (Finor, Finam, etc) Investimentos, Imobilizado e Intangível. Investimentos: São as aplicações de recursos em participações no capital social de outras sociedades e em direitos em qualquer natureza não classificáveis no ativo realizável (circulante e não circulante) e que não se destinem à manutenção da atividade da empresa. Participação societária (ações de outras empresas), Imóveis para aluguel etc. Imobilizado: os direitos que tenham por objeto bens corpóreos destinados à manutenção das atividades da companhia ou da empresa ou exercidos com essa finalidade, inclusive os decorrentes de operações que transfiram à companhia os benefícios, riscos e controle desses. Bens Tangíveis para uso da empresa (Máquinas, equipamentos, Móveis e Utensílios, Depreciação, Exaustão etc). Intangível: os direitos que tenham por objeto bens incorpóreos destinados à manutenção da companhia ou exercidos com essa finalidade, inclusive o fundo de comércio adquirido. Bens Intangíveis (Marcas e Patentes, Fundo de Comércio, Goodwil, Amortização etc). PASSIVO No Passivo as contas são colocadas em função da exigibilidade, isto é, em ordem de vencimento das obrigações. PASSIVO CIRCULANTE Serão classificadas as exigibilidades com prazo de vencimento em até 12 meses. As contas integrantes deste grupo são: Fornecedores, Títulos a Pagar, Salários a Pagar, Impostos a Pagar, Empréstimos Bancários, etc PASSIVO NÃO CIRCULANTE Serão classificadas as exigibilidades com prazo superior a 12 meses. As contas integrantes deste grupo são: Fornecedores, Títulos a Pagar, Empréstimos Bancários, Contas a Pagar, Impostos a Recolher, Dividendos a Pagar,etc PATRIMÔNIO LÍQUIDO Serão classificados as obrigações da empresa para com seus sócios, acionistas ou titular. Capital Social É o investimento efetuado na empresa por seus sócios, acionista ou titular de empresa individual. Reservas São parcelas que representam elementos patrimoniais sem qualquer característica de exigibilidade atual ou futura. Nós temos as seguintes reservas: Reservas de Capital – Ágio na subscrição de capital etc. Reservas de Lucros – Lucros acumulados não capitalizados ou distribuídos, reservados Prejuízos acumulados Representa o saldo dos prejuízos acumulados. Constitui interligação entre Balanço Patrimonial e a Demonstração do Resultado do Exercício. Para ajudá-lo a ter uma visão adequada sobre a situação econômico-financeira da empresa apresenta-se, a seguir, as demonstrações contábeis (Balanço) de forma analítica. Estrutura analítica de acordo com a lei Nº. 11941/2009 (MP 449/2008) ATIVO Ativo Circulante – (Grupo) Disponibilidades – (Subgrupo) Caixa Bancos conta Movimento Aplicações de Liquidez Imediata Créditos – (Subgrupo – Direitos Realizáveis até o Exercício Seguinte) Duplicatas a Receber (-) Duplicatas Descontadas (-) Provisão para Devedores Duvidosos Outros Créditos – (Subgrupo) Títulos a Receber Adiantamentos a Empregados Aplicações Financeiras Impostos a Recuperar Estoques – (Subgrupo) Matérias-primas Produtos em Processo de Fabricação Material de Embalagem Produtos Acabados Mercadorias (-) Provisão para Ajuste a Valor de Mercado Despesas do Exercício Seguinte – (Subgrupo – Despesas antecipadas) Prêmios de Seguros a Apropriar Juros a Apropriar Aluguéis a Apropriar Material de Escritório Ativo não circulante(Grupo) Créditos – (Subgrupo) Duplicatas a Receber (-) Duplicatas Descontadas (-) Provisão para Devedores Duvidosos Outros Créditos – (Subgrupo) Títulos a Receber Aplicações Financeiras Valores a Receber de Pessoas Ligadas Depósitos Compulsórios Depósitos Judiciais Estoques – (Subgrupo) Matérias-primas Produtos em Processo de Fabricação Investimentos – (Subgrupo) Participações Permanentes em Outras Sociedades (-) Provisões p/ Perdas na Alienaçãode Investimentos Ágios ou Deságios de Investimentos Imóveis de Renda Imóveis para Futura Utilização Obras de Arte Aplicações em Incentivos Fiscais Imobilizado – (Subgrupo) Terrenos Móveis e Utensílios (-) Depreciação Acumulada Veículos (-) Depreciação Acumulada Edifícios (-) Depreciação Acumulada Benfeitorias em Propriedade de Terceiros (-) Amortização Acumulada Direitos sobre Recursos Naturais (-) Exaustão Acumulada Intangível (Subgrupo) Marcas e Patentes Fundo de Comércio Goodwil (-) Amortização Acumulada Total do Ativo PASSIVO Passivo Circulante – (Grupo) Obrigações – (Subgrupo) Fornecedores Contas a Pagar Salários a Pagar Férias a Pagar Honorários a Pagar ICMS a Recolher PIS a Recolher Cofins a Recolher Passivo não circulante (Grupo) Obrigações (Subgrupo) Empréstimos a Pagar Financiamentos a Pagar Debêntures a Pagar Impostos a Recolher Patrimônio Líquido – (Grupo) Capital Social – (Subgrupo) Capital Subscrito (-) Capital a Subscrever Reservas de Capital (Subgrupo) Ajustes de Avaliação Patrimonial (Subgrupo) Reservas de Lucros (Subgrupo) Ações em Tesouraria (Subgrupo) Prejuízos Acumulados (Subgrupo) Total do Passivo EXERCÍCIOS EXERCICIO Nº. 01 Três pessoas investiram R$ 400.000,00 em um comercio que tem por objetivo a venda de cadeiras. A integralização foi feita da seguinte forma: R$ 200.000,00 foi depositado em conta-corrente e o restante em mercadorias. Comprou cadeiras para revenda no valor de R$ 80.000,00. Pagou R$ 20.000,00 através de um cheque e o restante pagara daqui a 90 dias. Vendeu 20% das mercadorias por R$ 100.000,00, recebeu R$ 30.000,00 em dinheiro e o restante recebera em 30 dias. Foi decidido pelos sócios distribuir todo o lucro com cheque. Pagou a sua divida com cheque. Recebeu todo o seu credito, depositou na conta-corrente. Efetuou um deposito de R$ 20.000. Vendeu 70% da mercadoria por R$ 120.000,00. Recebeu R$ 70.000,00 e o restante recebera em 60 dias. Pede-se: Elaborar o Balanço Patrimonial EXERCICIO Nº. 02 Duas pessoas investiram R$ 500.000,00 em um comercio que tem por objetivo a venda de roupas. A integralização foi feita da seguinte forma: R$ 250.000,00 foi depositado em conta-corrente e o restante através de um Imóvel. Comprou roupas para revenda no valor de R$ 150.000,00. Pagou R$ 80.000,00 através de um cheque e o restante pagara daqui a 8 meses. Vendeu 30% das mercadorias por R$ 80.000,00, recebeu R$ 40.000,00 em dinheiro e o restante recebera em 30 dias. Foi decidido pelos sócios distribuir 40% do lucro e o restante foi reinvestido. Pagou a sua divida com cheque. Recebeu todo o seu credito. Depositou em conta-corrente. Comprou roupas para revenda no valor de R$ 40.000,00, pagou com cheque. Vendeu toda a mercadoria por R$ 160.000,00. Recebeu R$ 60.000,00 e depositou na conta-corrente e o restante recebera em 60 dias. Pede-se: Elaborar o Balanço Patrimonial EXERCICIO Nº. 03 Duas pessoas investiram R$ 150.000,00 em um comercio que tem por objetivo a venda de móveis A integralização foi feita através de depósito em conta-corrente. A empresa adquiriu moveis para revenda no valor de R$ 90.000,00. Pagou R$ 50.000,00 com cheque e o restante pagará daqui a 20 meses. Vendeu 50% das mercadorias por R$ 80.000,00. Recebeu R$ 40.000,00 e depositou na conta-corrente o restante recebera daqui a 15 meses. Os sócios decidiram reinvestir todo o Lucro, aumentando o Capital. Comprou um veiculo para uso da empresa por R$ 30.000,00. Pagara através de uma N. Promissória. Pagou a nota promissória com cheque. Efetuou um deposito de R$ 20.000,00. Comprou uma maquina para uso da empresa no valor de R$ 15.000,00. Pagou com cheque. Pede-se: Elaborar o Balanço Patrimonial EXERCÍCIO Nº. 04 1) Quatro pessoas investiram R$ 450.000,00 em um comercio que tem por objetivo a venda de livros. A integralização foi feita da seguinte forma: R$ 250.000,00 foi depositado em conta-corrente, R$ 150.000,00 em mercadorias e o restante em um terreno para uso da empresa. 2) Comprou livros para revenda no valor de R$ 80.000,00. Pagou R$ 30.000,00 à vista com cheque e o restante pagará daqui a 13 meses. 3) Vendeu 40% das mercadorias por R$ 105.000,00, recebeu R$ 30.000,00 em dinheiro e o restante receberá em 15 meses. 4) Foi decidido pelos sócios distribuir todo o lucro. Pagou com cheque. 5) Efetuou um depósito de R$ 20.000. 6) Vendeu 50% da mercadoria por R$ 100.000,00. Recebeu R$ 60.000,00 e efetuou depósito em conta-corrente e o restante receberá em 60 dias. 7) Comprou livros para revenda no valor de R$ 40.000,00. Pagou R$ 15.000,00 através de cheque e o restante pagará daqui a 120 dias. 8) Recebeu todo seu crédito. Efetuou depósito na conta-corrente. Pede-se: Elaborar o Balanço Patrimonial EXERCÍCIO N º 05 Duas pessoas resolveram investir R$ 150.000,00 em um comercio que tem por objetivo a venda de artigos esportivos. A integralização foi feita da seguinte forma: R$ 50.000,00 em mercadorias e o restante através de depósito em conta-corrente. Comprou mercadorias no valor de R$ 70.000,00 para pagamento em 20 meses. Efetuou uma aplicação financeira no valor de R$ 15.000,00, através de débito em conta-corrente. Vendeu 50% das mercadorias por R$ 88.000,00. Recebeu R$ 44.000,00 através de depósito em conta-corrente e o restante recebera daqui a 18 meses. Foi decidido pelos sócios distribuir todo o lucro, através de cheque. Vendeu 30% da mercadoria por R$ 75.000,00. Recebera daqui a 8 meses. Aumentou o capital para R$ 300.000,00. A integralização foi feita em espécie, através de depósito em conta-corrente.. Comprou um terreno para uso da empresa no valor de R$ 50.000,00. Pagara através de uma N.P. daqui a 15 meses. Pede-se: Elaborar os Razonetes, Balancete de Verificação e Balanço Patrimonial. EXERCÍCIO N º 06 Tomando como base o Balanço Patrimonial, elabore o Balanço Patrimonial de X2. Balanço Patrimonial em 31.12.X1 Ativo Passivo Circulante Circulante Disponível Obrigações Caixa 40.000,00 Fornecedores 20.000,00 Bancos 50.000,00 Total do Circulante 20.000,00 Créditos Patrimônio Liquido Clientes 70.000,00 Capital 270.000,00 Estoques Total do P.Liquido 270.000,00 Mercadorias 130.000,00 Total do Ativo 290.000,00 Total do Passivo 290.000,00 Tomando com base a estrutura apresentada , demonstre as novas estruturas em função dos novos fatos Comprou R$ 70.000,00 em mercadorias. Pagou da seguinte forma: R$ 50.000,00 através de cheque, e o restante daqui a 60 dias. Vendeu 50% do estoque por R$ 128.000,00. Recebeu R$ 78.000,00 em dinheiro e efetuou depósito em conta-corrente e o restante recebera daqui a 8 meses. Liquidou sua divida. Pagou com cheque. Aumentou o capital para R$ 500.000,00. A integralização foi feita da seguinte forma: Com o aproveitamento do lucro e o restante foi depositado na conta bancaria da empresa. Comprou R$ 130.000,00 em mercadorias. Pagou com cheque. Recebeu seus créditos e efetuou depósito Vendeu 50% do estoque por R$ 140.000,00. Receberá daqui a 20 meses. Comprou um terreno por R$ 80.000,00. Pagara daqui a 22 meses através de uma N. Promissória. Vendeu 50% do estoque atual por R$ 65.000,00. Recebeu R$ 18.000,00 e o restante recebera daqui a 8 meses. Comprou mercadorias para revenda no valor de R$ 100.000,00. Pagara daqui a 8 meses. Pagou com cheque as seguintes despesas: Aluguel R$ 1.000,00 e Salários R$ 3.000,00 Pede-se: Razonetes, Balancete de Verificação e Balanço Patrimonial EXERCICIO N º 07 Classifique as Contas como Patrimonial (ativo ou Passivo) ou como de Resultado (Receitas ou Despesas). Conta Patrimonial A P Resultado R D Caixa Salários Salários a Pagar Imóveis Cliente Custo das MercadoriasVendidas Mercadorias Veículos Aluguel Escritorio a Pagar Imposto Renda a Pagar Encargos Sociais a Pagar Encargos Sociais Maquinas Capital Social Lucros Acumulados Fornecedores Desp.Material Escritório Empréstimos a PG Contas a PG Multa por atraso no pagamento Juros Recebidos Juros passivos Comissões a PG Terrenos ICMS a Recolher Desp.Propaganda Aluguel de Escritório Moveis e Utensílios Equipamentos Informática Desp. Frete EXERCÍCIO Nº 08 CIA ALFA BALANÇO 31.12.X1 ATIVO PASSIVO Ativo Circulante Patrimônio Líquido Disponível Capital 12.000 Caixa 9.000 Lucros/Prejuízos Acum. 3.000 Estoque Mercadoria 3.000 Outros Créditos ICMS a Recuperar 1.000 Ativo Não Circulante Imobilizado Veículo 2.000 Total 15.000 Total 15.000 Operações realizadas em 19x2 1) Comprou uma máquina por R$ 4.000. Pagará da seguinte forma: 10% no ato da compra, 40% daqui a 11 meses com NP e o restante daqui a 22 meses com NP. 2) Vendeu todo o estoque por R$ 8.000, à vista. 3) Depositou R$ 5.000 no Banco. 4) Aumentou o capital social para R$ 20.000. A integralização foi feita da seguinte em moeda corrente do país. 5) Vendeu pelo preço de custo o veículo. Receberá dentro de 4 meses através de uma NP. 7) Pagou em dinheiro 10% da obrigação representada por NP de curto prazo. 8) 50% das obrigações de longo prazo foram transferidas para curto 9) Tomou empréstimo no valor de R$ 10.000,00 com juros de R$ 500,00. Sendo assim, foi creditado na conta-corrente R$ 9.500,00. Pede-se: Razonetes, Balancete de Verificação, Balanço Patrimonial. EXERCÍCIOS N º 09 BALANÇO PATRIMONIAL EM 31-12-X1 ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE DISPONÍVEL OBRIGAÇÕES CAIXA 175.700 FORNECEDORES 20.000 BANCOS 30.000 EMPRÉSTIMOS A PAGAR 10.000 CRÉDITOS CLIENTES 100.500 ESTOQUES MERCADORIAS 33.000 ATIVO NÃO CIRCULANTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO IMOBILIZADO CAPITAL 300.000 MÁQUINAS 20.000 LUCROS/PREJ. ACUMULADOS 44.200 VEÍCULOS 15.000 TOTAL DO ATIVO 374.200 TOTAL DO PASSIVO 374.200 Operações do Ano X2 1 – Comprou mercadorias no valor de R$ 120.000,00 pagará daqui a 3 meses. 2 - Vendeu 30% do estoque por R$ 80.000,00, receberá daqui a 3 meses. 3 - Recebeu 50% dos créditos. Depositou no Banco 4 - Pagou com cheque as seguintes despesas no mês: Serviços de Terceiros – R$ 1.500,00; Luz – R$ 1.200; Telefone - R$ 550,00. 5 – Comprou mercadorias no valor de R$ 80.000, 00, pagará daqui a 15 meses. 6 – Vendeu 30% do estoque por R$ 115.000,00, receberá daqui a 15 meses. 7 – Pagou o empréstimo no valor de R$ 10.000,00 com juros de R$ 300,00, totalizando R$ 10.300,00, através de através de débito em conta - corrente. Pede-se: Elaborar o Balanço Patrimonial e Demonstração de Resultado do Exercício. EXERCÍCIOS N º 10 BALANÇO PATRIMONIAL EM 31.12.X1 ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE DISPONÍVEL OBRIGAÇÕES CAIXA 60.000 FORNECEDORES 59.800 BANCOS 23.000 PROMISSÓRIAS A PAGAR 91.200 CRÉDITOS CLIENTES 160.000 ESTOQUE PASSIVO NÃO CIRCULANTE MERCADORIAS 380.000 OBRIGAÇÕES ATIVO NÃO CIRCULANTE PROMISSÓRIAS A PAGAR 40.000 ATIVO REALIZÁVEL LONGO PRAZO EMPRÉSTIMO A PAGAR 90.000 CLIENTES 65.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO INVESTIMENTOS CAPITAL 670.000 PART. CIA J 350.000 L/P ACUMULADO 249.000 TERRENOS 52.000 IMOBILIZADO MÁQUINAS 60.000 VEÍCULOS 50.000 TOTAL DO ATIVO 1.200.000 TOTAL DO PASSIVO 1.200.000 OBS: Utilizar 2(duas) casa decimais, considerando: - até 4 – desprezar. Ex: 1,534 = 1,53 de 5 a 9 – abandonar. Ex: 1,267 = 1,27 Operações em 19X2: Foi recebido R$ 110.000 dos créditos, com juros de R$ 550,00. Depositou no banco. A divida de longo prazo foi transferida para curto. Vendeu 70% do estoque por R$ 396.000,00. Recebeu 50% em dinheiro e depositou no banco e o restante receberá através de duplicatas no prazo de 18 meses. Pagou com cheque as duplicatas no valor de R$ 59.800,00, com juros de R$ 200,00. Os créditos de longo prazo foram transferidos para curto Comprou máquinas para revenda (mercadorias) no valor de R$ 126.000,00. Pagará através de uma duplicata no prazo de 15 meses. Aumentou o capital para R$ 1.000.000,00. A integralização foi feita com aproveitamento do lucro, o restante foi depositado na conta bancária. Pagou com chequeas seguintes despesas: Salários R$35.000,00; INSS R$ 10.500,00; FGTS 2.800,00; Serviço de terceiros R$ 33.000,00. Pede-se: Razonetes, Demonstração do Resultado do Exercício e Balanço Patrimonial EXERCÍCIOS N º 11 Balanço 31.12.X1 ATIVO PASSIVO Ativo Circulante Disponível Caixa 40.000 Bancos 30.000 Créditos Duplicatas Receber 240.000 Estoque Mercadorias 80.000 Ativo não Circulante Ativo Realizável a Longo Prazo Créditos Duplicatas Receber 300.000 Passivo Circulante Obrigações Promissórias Pagar 80.000 Passivo Não Circulante Obrigações Empréstimos Pagar 180.000 Patrimônio Líquido Capital 300.000 Lucros Acumulados 130.000 Total do Ativo 690.000 Total do Passivo 690.000 Operações no ano de 19X2 Vendeu 10% do estoque por R$ 20.000, à vista. Depositou no banco. 2) Os créditos a Longo Prazo foram transferidos para Curto Prazo. 3) Recebeu R$ 430.000 dos seus créditos. Depositou no banco. 4) Pagou a Nota Promissória, com cheque. 5) Comprou R$ 300.000 de mercadorias e pagará no prazo de 10 meses através de duplicatas. 6) A dívida de longo prazo foi transferida para curto prazo. 7) Aumentou o capital para R$ 700.000. A integralização foi feita com aproveitamento do lucro e o restante da seguinte forma: R$ 200.000 foi creditado na conta bancária da empresa e o restante através de um terreno que não atenderá a atividade operacional da empresa. 8) Vendeu 80% do estoque por R$ 814.000. Receberá daqui a 22 meses através de duplicatas. 9) Pagou R$ 180.000 de empréstimos, com cheque. 10) Teve as seguintes despesas: Aluguel R$ 100.000 Serviços de Terceiros R$ 120.000 Pagou Serviços de Terceiros e 50% do aluguel com cheque, o restante será pago no próximo mês. Pede-se: Elaborar os Demonstrativos Contábeis (Demonstrativo de Resultado e Balanço Patrimonial) EXERCICIO N º 12 BALANÇO PATRIMONIAL 31-12-X1 ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE DISPONÍVEL Caixa Bancos 221.200,00 177.000,00 OBRIGAÇÕES Fornecedores Empréstimos a Pagar 220.000,00 70.000,00 CRÉDITOS ESTOQUES Mercadorias 64.800,00 ATIVO NÃO CIRCULANTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO IMOBILIZADO Máquinas Veículos 10.000,00 15.000,00Capital L?P Acumulados 100.000,00 98.000,00 TOTAL DO ATIVO 488.000,00 TOTAL DO PASSIVO 488.000,00 Operações do Ano 3 Pagou o empréstimo com cheque. Comprou R$ 320.000,00 em mercadorias. Pagara daqui a 8 meses. Vendeu 60% do estoque por R$ 390.000,00. Recebeu a vista e depositou em conta-corrente. Pagou com cheque as seguintes despesas: Salários – R$ 28.000,00 , FGTS – R$ 9000,00- INSS R$10.000,00- Telefone – R$ 1.800,00. Pagou R$ 38.000,00 referente a serviços de terceiros com cheque. Vendeu o estoque final por R$ 330.000,00. Recebeu 50% a vista e depositou em conta-corrente e o restante receberá daqui a 6 meses. Aumentou o capital para R$ 300.000,00. A integralização foi feita com o aproveitamento do lucro e o restante foi depositado na conta-corrente. Pagou 50% da sua dívida, com cheque. Pede-se: Razonetes, Demonstração de Resultado do Exercício e Balanço Patrimonial. EXERCÍCIOS N º 13 A Cia Itamar apresenta o seguinte Balanço Patrimonial em 31.12.x7: BALANÇO PATRIMONIAL EM 31.12.X7 ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE DISPONÍVEL OBRIGAÇÕES CAIXA 200 FORNECEDORES 100 IMPOSTOS A RECOLHER 1.000 CRÉDITOS OUTRAS OBRIGAÇÕES 100 CLIENTES 300 ESTOQUE PASSIVO NÃO CIRCULANTE MERCADORIAS 500 OBRIGAÇÕES ATIVO NÃO CIRCULANTE ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO EMPRÉSTIMO A PAGAR 1.400 CRÉDITOS TÍTULOS A RECEBER 100 PATRIMÔNIO LÍQUIDO INVESTIMENTOS 1.000 CAPITAL 400 IMOBILIZADO 1.000 L/P ACUMULADOS 100 TOTAL DO ATIVO 3.100 TOTAL DO PASSIVO 3.100 Responda as seguintes questões: Qual é o Capital Circulante Líquido da empresa? A empresa conseguirá, sem problemas, pagar suas dívidas? Pressupõe-se que a empresa esteja atrasando um tipo de obrigação, qual é? A composição do endividamento (capital de terceiros)é boa? Como investidor você compraria ação desta empresa? Justifique: A proporção do capital Próprio em relação ao capital de terceiros é boa? Qual seria sua atitude como administrador desta empresa? O volume de investimentos dos sócios é satisfatório? Do Livro de Exercícios - Contabilidade Empresarial - Marion EXERCÍCIOS TEÓRICOS 1). A informação contábil é de interesse de: a). Acionistas e administradores. b). Clientes e fornecedores. c). Agentes fiscais e gerentes de banco. d). Todos os itens acima. 2). Quais são os objetivos da contabilidade? a). Auxiliar as decisões e o planejamento. b). Auxiliar o controle. c). Determinar o resultado do período. d). Todos os itens acima. 3). O campo de incidência na contabilidade abrange : a). As pessoas jurídicas. b). As empresas particulares e públicas. c). As empresas industriais , comerciais e agrícolas. d). Qualquer tipo de pessoa física , ou jurídica com finalidade lucrativa ou não, que tenha necessidade de exercer atividades econômicas para alcançar suas finalidades . 4). A contabilidade só registra os fatos : a). Que dizem respeito aos proprietários da entidade. b). Que mostram o perfeito entrosamento entre a gerência, a administração e os funcionários da empresa. c). Que podem ou não ser expressos em termos monetários. d). Que podem ser expressos em termos monetários. 5). Os bens, direitos e obrigações de uma empresa representam o seu: a). Passivo b). Capital c). Ativo d). Passivo a descoberto e). Patrimônio 6). Patrimônio é: a). Tudo o que a empresa possui. b). Tudo o que a empresa deve. c). Todos os direitos sem risco de liquidação. d). Conjunto de bens, direitos e obrigações. 7)Patrimônio é: Conjunto de bens e direitos de uma empresa Conjunto de bens, direitos e obrigações de uma empresa. Conjunto de bens e obrigações de uma empresa Conjunto de ativo, direitos e obrigações de uma empresa ou entidade 8) Duas Contas do Passivo, seguidas de uma do Ativo: Fornecedores, Imóveis e Caixa; Credores diversos, Bancos e Caixa; Bancos e Clientes e Caixa Capital, Fornecedores e Bancos. Imóveis, Fornecedores e Receitas. Em que data e quais são os dois principais demonstrativos que as empresas estão obrigadas a elaboração? Cite as diferenças existentes entre ambos? A utilização de Lucros Acumulados para o aumento do Capital Social da empresa: Aumenta o Patrimônio Líquido Diminui o Patrimônio Líquido Não aumenta nem diminui o Patrimônio Líquido Aumenta o Passivo e/ ou diminui o Ativo Aumenta o Ativo e/ ou diminui o Passivo 11)A quitação de fornecedor com cheque é uma operação que: Diminui o Passivo e o Patrimônio Líquido e aumenta o ativo. Aumenta o Ativo e diminui o Passivo. Diminui o Ativo e o Passivo e aumenta o Patrimônio Líquido. Diminui e aumenta o Patrimônio Líquido. Diminui o Passivo e o Ativo Aquisição de mercadorias com prazo de pagamento daqui a 15 meses será registrado na Contabilidade no PASSIVO no grupo: Permanente Circulante Não circulante Realizável a Longo Prazo Quais são os usuários das informações contábeis. Cite pelo menos cinco. 14)Relacione. X Origens Capital Y Aplicação Empréstimos Bancários Caixa Contas a Pagar A( ) 1x , 2y, 3y, 4x B( ) 1y, 2y, 3x, 4y C( ) 1x, 2x ,3x ,4x D( ) 1x, 2x, 3y, 4x 15) Marque a alternativa incorreta. Os bens e direitos representam a parte positiva do Patrimônio As obrigações representam a parte negativa do patrimônio Quando o Ativo é menor que as Obrigações com terceiros temos o Passivo a Descoberto Patrimônio Liquido representa os recursos de Terceiros na Empresa Situação liquida e a diferença entre Ativo e Passivo Exigível 16)Nosso cliente liquidou uma duplicata, lançamento. D - Caixa C – Devedores por Duplicatas D – Clientes C – Caixa D - Clientes C – Caixa D – Caixa C – Clientes D – Fornecedores C – Caixa 17) Características das Partidas dobradas. Valor do credito igual ao do debito Debito duplo a conta devedora credito duplo a conta credora valor do debito igual ao dobro do credito valor do credito igual ao dobro do debito 18)Não é conta de natureza credora. Capital Fornecedores Mercadorias Salários a Pagar Lucros Acumulados 19)A operação de venda de um veiculo ainda não depreciado, feita sem lucro ou prejuízo, e registrada contabilmente mediante o seguinte lançamento. D – Contas a Pagar C – Veículos D – Veículos C – Caixa D – Veículos C – Contas a Receber D – Notas Promissórias a Receber C – Veículos D – Veículos C – Contas a Pagar 20) A empresa XX no ano de 1984 obteve prejuízo de R$ 30.000,00. Sabendo-se que tinha Lucros Acumulados de R$ 80.000,00. Responda qual é o saldo desta conta ao final do ano? 21)São contas patrimoniais as que indicam: O custo de produção de uma indústria; Os impostos já pagos incidentes sobre vendas; As vendas realizadas num período; O ICMS a recolher ao Estado; O encargo de depreciação de bens do Ativo Permanente. 22)Para financiar a estrutura de investimento da empresa, as fontes de financiamento podem ser provenientes do____________________ e ___________ Essas fontes estão representadas no Balanço Patrimonial no ____________________. 23)Certa empresa adquiriu uma máquina por R$ 40.000,00. Pagou em moeda corrente 50% da compra, com 5% de desconto e aceitou uma duplicata pela dívida dos outros 50% . Com esta operação, pode-se afirmar que o Ativo da Empresa: Aumentou em R$ 40.000,00 Diminuiu em R$ 19.000,00 Aumentou em R$ 19.000,00 Diminuiu em R$ 21.000,00 Aumentou em R$ 21.000,00 24) O Ativo é a parte __________ do patrimônio e o Passivo a parte _______________. No ativo as contas tem natureza _________ e no Passivo __________. No Passivo a empresa tem as __________________________ou ______________e no Ativo as ________________________ou _____________________. 25)A ocorrência de um desfalque de caixa é um evento que afeta o patrimônio da seguinte forma: Diminui e aumenta o Ativo Diminui o Ativo e o Passivo Aumenta o Passivo e diminui o Patrimônio Líquido Diminui o Ativo e o Patrimônio Líquido Diminui o Patrimônio Líquido e o Passivo 26) Diz-se que a situação líquida é positiva quando o Ativo Total é: Maior que o Passivo Total Maior que o Passivo Exigível Igual a soma do Passivo Circulante com o Passivo Exigível a Longo Prazo Igual ao Passivo Exigível Menor que o Passivo Exigível 27) A fórmula Bens + Direitos – Obrigações com Terceiros indica: Patrimônio Patrimônio Liquido Ativo Total Passivo Total 28) O Objetivo da contabilidade é: Permitir o estudo e o controle da gestão do patrimônio das entidades econômico-administrativas O patrimônio a entidade fornecer informações sobre o patrimônio das entidades 29)Determine o Capital de Terceiros: a) Capital. b) Duplicatas a Pagar+ Empréstimos a pagar. c) Capital + Duplicatas a Pagar. d) Capital + Lucros Acumulados. e) Capital + Duplicatas a Pagar + Lucros Acumulados. 30) As obrigações que a empresa possui são representadas por contas de: a) Ativo. b) Passivo. c) Compensação. d) Receita. e) Despesas. 31) No lado direito do Balanço da Cia. “X” encontramos as seguintes contas: Capital,Lucros Acumulados e Duplicatas a Pagar. Qual o Capital Próprio da Cia. ” X”? a) Capital. b) Duplicatas a Pagar. c) Capital + Duplicatas a Pagar. d) Capital + Lucros Acumulados. e) Capital + Duplicatas a Pagar + Lucros Acumulados. 32)Existem dois tipos de usuários das informações contábeis: internos e externos. Cite cinco usuários das informações contábeis e o interesse desses usuários em relação as informações recebidas. 33) Qual das alterações abaixo é determinada pela compra de um veículo a prazo, na soma do Balanço Patrimonial? a) Aumento do Ativo e diminuição do Capital de Terceiros. b) Aumento do Capital de Terceiros e diminuição do Ativo. c) Aumento do Ativo e do Capital de Terceiros. d) Diminuição do Ativo e do Capital de Terceiros. e) Não altera a soma do Ativo nem a do Capital de Terceiros. 34) O Balanço é um dos principais demonstrativos elaborados pelas empresas. Em que data o Balanço é elaborado pelas empresas e qual é a sua finalidade? 35) Na relação abaixo temos intitulações que representam componentes patrimoniais . Identificar cada um deles , assinalando , na coluna à esquerda , com a letra "B" os bens , com a letra "D" os direitos , e com a letra "O" as obrigações . Na coluna à direita identificar , ainda , se o elemento faz parte do Ativo "A" - Passivo "P" ou Patrimônio liquido "PL". Máquinas.................................... _________"__________" Títulos a pagar........................... _________"__________" Promissórias a receber............... _________"__________" Aluguéis a receber..................... _________"__________" Bancos c/. movimento................ _________"__________" Contas a pagar........................... _________"__________" Mercadorias em estoque............ _________"__________" Dividendos a pagar.................... _________"__________" Duplicatas a receber.................. _________"__________" Móveis e utensílios...................... _________"__________" Dinheiro em caixa....................... _________"__________" Contas a receber.......................... _________"__________" Fornecedores............................... _________"__________" Contribuições a recolher.............. _________"__________" Marcas de ind/. e comércio.......... _________"__________" Empréstimo a pagar..................... _________"__________" Terreno....................................... _________"__________" Títulos a receber.......................... _________"__________" Imóveis....................................... _________"__________" Juros a pagar............................... _________"__________" Patentes...................................... _________"__________" Móveis e utensílios..................... _________"__________" Juros a receber............................ _________"__________" Equipamentos industriais............ _________"__________" Comissões a pagar...................... _________"__________" Impostos a recolher.................... _________"__________" Veículos...................................... _________"__________" Salários a pagar........................... _________"__________" 36)O Passivo compreende: Circulante, Realizável e o Patrimônio Líquido Circulante, Exigível e o Permanente Circulante, Não Circulante e Resultado do Exercício Futuro Circulante, Não Circulante e Patrimônio Líquido 37)Um imóvel para aluguel pertencentes a uma empresa, classificam-se: Ativo Circulante Ativo Diferido Ativo Não Circulante subgrupo Imobilizado Ativo Realizável a Longo Prazo Ativo Não Circulante subgrupo grupo Investimentos QUESTÕES DE CONCURSO 1) (Contador / FENIG – 2005, Questão 13) Na contabilidade, conta é a denominação dada a elementos patrimoniais de características semelhantes. Então, o conjunto formado por cadeiras, mesas, máquinas de escrever, máquinas de somar e outros itens semelhantes deve ser registrado na conta: (A) Máquinas e Equipamentos. (B) Materiais de Escritório. (C) Equipamentos da Administração. (D) Móveis e Utensílios. (E) Títulos Mobiliários. 2) (Analista Estadual do Tesouro/ SEFAZ – AM – 2005, Questão 68) O aluguel mensal da sala comercial onde está instalada uma Secretaria de Estado deve ser pago até o dia 5 (cinco) do mês seguinte e custa $ 10.000. Caso o pagamento seja efetuado até o último dia do mês em que o aluguel é devido, o locador concede um desconto de 5% no valor da locação. Nesse caso, o correto lançamento contábil da operação é: (A) Débito: Despesa de Aluguéis 9.500 e Crédito: Bancos 9.500 (B) Débito: Aluguéis Passivos 10.000, Crédito: Bancos 9.500 e Crédito: Descontos Ativos 500 (C) Débito: Aluguéis a Pagar 10.000, Crédito: Bancos 9.500 e Crédito: Descontos Passivos 500 (D) Débito: Despesa de Aluguéis 9.500, Débito: Receitas com Descontos 500 e Crédito: Aluguéis a Pagar 10.000 (E) Débito: Despesa de Aluguéis 9.500 e Crédito: Aluguéis a Pagar 9.500 Débito: Descontos Ativos 500 e Crédito: Bancos 500 3) (Contador Pleno / TBG – 2006, Questão 25) A conta Prejuízos Acumulados apresenta saldo devedor e deve ser incluída no grupo: (A) A afirmação é falsa, pois o saldo é credor; (B) Patrimônio Líquido,com sinal negativo; (C) Patrimônio Líquido, com sinal positivo; (D) No Ativo Permanente, como redutora; (E) No Resultado de Exercícios Futuros. 4) (Auditor / ELETRONUCLEAR – 2006, Questão 51) A partir dos saldos abaixo, oriundos do balancete da empresa Coimbra S/A, calcule o valor do Patrimônio Líquido (Em R$): Caixa 100,00 Fornecedores 2.500,00 Capital 4.000,00 Veículos 1.000,00 Impostos a Pagar 700,00 Salários a Pagar 800,00 Imóveis 10.000,00 Despesas Administrativas 75,00 Custo das Mercadorias Vendidas 700,00 Reserva de Capital 190,00 Despesas de Vendas 25,00 Estoques 300,00 Duplicatas a Pagar 1.000,00 Lucros Acumulados 1.000,00 Reserva de Lucros 100,00 Depreciação Acumulada 1.000,00 Receita Financeira 10,00 Bancos 300,00 Receita de Vendas 1.700,00 Duplicatas a Receber 500,00 (A) R$ 4.000,00; (B) R$ 4.290,00; (C) R$ 4.910,00; (D) R$ 6.200,00; (E) R$ 7.200,00. 5) (Analista Contábil/DNIT – 2006, Questão 2) Numa empresa os ativos somam $ 10.000, enquanto o passivo equivale a 60% daquele. Na hipótese de aumento do ativo para $ 16.000 e uma redução do passivo em 50% em relação ao anterior, o capital próprio atual é equivalente: (A)
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