Auditoria//SI//Demonstração financeira

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​Apresentação da Atividade Estruturada da disciplina Auditoria operacional GST 0077
As atividades aqui propostas têm como objetivos o estímulo à auto-aprendizagem e a aproximação do aluno com a realidade profissional da profissão de Contador, mediada pela reflexão crítica sobre a inter-relação teoria e prática, dentro de uma visão interdisciplinar das diversas áreas que compõem o campo das Ciências Contábeis.
Nessa direção, as atividades aqui propostas foram organizadas com o objetivo de proporcionar ao discente à investigação acerca do assunto abordado e como este funciona na prática diária, para que este tenha a possibilidade de conhecimento da auditoria, principalmente dos conceitos voltados à área pública e como estes são desenvolvidos.
A atividade será desenvolvida em duas etapas distintas, a saber:
I- Etapa - Respostas a um conjunto de questões previamente elaboradas; 
II- Etapa - Pesquisa e análise de conceitos relativos à auditoria Governamental e operacional;
Produto Final - Relatório com as respostas às questões apresentadas, e o resultado das pesquisas propostas.
ETAPAS
I- ETAPA - INVESTIGAÇÃO/PESQUISA DE INFORMAÇÕES (4 horas)
O aluno deverá realizar uma investigação/pesquisa para responder ao questionário previamente elaborado. Nesta atividade para responder ao questionário o aluno deverá obrigatoriamente consultar à biblioteca da Instituição, como também sites da internet, por exemplo:
http://www.cgu.gov.br/AuditoriaeFiscalizacao/ - Controladoria Geral da União
www.cvm.org.br ? Comissão de Valores Mobiliários
www.cfc.org.br - Conselho Federal de Contabilidade ou o Conselho Regional do respectivo Estado
http://www.ibracon.com.br/ - Instituto dos Auditores Independentes do Brasil
QUESTÕES:
01 - O que é auditoria??
De forma bastante simples, pode-se definir Auditoria como o levantamento, estudo e avaliação sistemática das transações, procedimentos, operações, rotinas e demonstrações financeiras de uma entidade. 
02 -Quais os objetivos da auditoria? 
Auditoria, e um exame cuidadoso, sistemático e independente, cujo objetivo seja averiguar se as atividades desenvolvidas em determinada empresa ou setor estão de acordo com as disposições planejadas e/ou estabelecidas previamente, se estas foram implementadas com eficácia e se estão adequadas (em conformidade) à consecução dos objetivos.
03 - Quais empresas são obrigadas a passar pelo procedimento de auditoria? 
A legislação determina a obrigatoriedade da auditoria externa para empresas que têm capital aberto, atividades reguladas ou faturamento acima de R$ 300 milhões ou patrimônio maior que R$ 240 milhões. Mas um universo de companhias—notadamente do último grupo, as que são enquadradas na lei por faturamento ou patrimônio — não segue a norma. Parte delas, por desconhecimento. Outras tantas, porque não se sentem coagidas, já que a legislação não prevê punições
Entidades filantrópicas que arrecadam mais do que R$ 2,4 milhões também estão obrigadas a contratar auditoria externa, lembra Márcio Iavelberg, sócio da consultoria Blue Numbers. “E outras tantas organizações não- governamentais se submetem ao escrutínio porque recebem verbas de exterior e precisam comprovar a aplicação e a adequação das contas.”
Além disso, afirma Iavelberg, fundações e sociedades que fazem rodízio de seus dirigentes contratam auditorias para evitar problemas com a avaliação que os gestores subsequentes farão de suas gestões.
Fonte http://www.ibracon.com.br/ibracon/Portugues/detNoticia.php?cod=506
04 -Como é caracterizada a auditoria independente?
R: Constitui o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo a emissão do parecer sobre a adequação com que estes representam a posição e o resultado as operações da empresa. 
05 - Quem pode exercer a função de auditor independente? 
R: Para trabalhar na área de auditoria é preciso ser formado em Ciências Contábeis
Fonte http://www.ibracon.com.br/ibracon/Portugues/detInstitucional.php?cod=22
06 – Quais as principais diferenças entre auditoria interna e externa? 
R: Auditoria Interna, é desempenhada por profissionais da própria empresa auditada e na maioria dos casos são funcionários da área contábil mas que também podem ser de outras áreas dependendo do ramo de atuação da empresa .Só que no caso da Auditoria Interna o foco principal não será atestar a veracidade dos dados das demonstrações contábeis. Ela surgiu como aliada à alta administração das corporações com o objetivo de garantir o cumprimento dos regimentos, normas e políticas internas.
A Auditoria Interna visa testar, examinar ou averiguar o nível de segurança dos controles internos existentes na organização e na constatação da fragilidade ou inexistência destes propor melhorias ou apontar inconformidades.
A Auditoria Externa é aquela realizada por auditores independentes (sem relação com a empresa auditada) e têm por objetivo o exame das demonstrações contábeis para emitir um parecer ou opinião sobre a posição das mesmas.
Os auditores precisam assegurar que estas demonstrações representem adequadamente a posição financeira e patrimonial da entidade.
 As empresas de grande porte (é considerada empresa de grande porte toda aquela que teve no último ano de atividades uma receita bruta superior a R$ 300.000.000,00 – trezentos milhões de reais) são obrigadas por Lei (11.638/07) a sujeitar suas demonstrações contábeis a análise de auditores externos registrados na CVM (Comissão de Valores Mobiliários).
Fonte: Site: www.checklistdeauditoria.com.br
07 - Quais as etapas da auditoria independente? 
R: As principais Etapas do Planejamento da Auditoria são:
a) obter conhecimento das atividades da entidade, para identificar eventos e transações relevantes que afetem as demonstrações contábeis;
b) propiciar o cumprimento dos serviços contratados com a entidade dentro dos prazos e compromissos previamente estabelecidos;
c) assegurar que as áreas importantes da entidade e os valores relevantes contidos em suas demonstrações contábeis recebam a atenção requerida;
d) identificar os problemas potenciais da entidade;
e) identificar a legislação aplicável à entidade;
f) estabelecer a natureza, a oportunidade e a extensão dos exames a serem efetuados, em consonância com os termos constantes na sua proposta de serviços para a realização do trabalho;
Fonte: Norma Brasileira de contabilidade e Interpretação Técnica NBCT 11- IT 07 – Planejamento da Auditoria (http://www.portaldecontabilidade.com.br/nbc/t1107.htm)
08 - O que são controles internos? 
R:Controles Internos é o conjunto de procedimentos, normas e objetivos estabelecidos pela Administração da Empresa com o objetivo de cumprir a política administrativa da organização e proporcionar confiança no que diz respeito à eficácia e eficiência dos recursos.
Fonte: Portal de Auditoria (http://www.portaldeauditoria.com.br/auditoria-interna/Conceito-de-Controle-Interno.asp)
09 - O que é auditoria Governamental? 
R: A auditoria governamental consiste no conjunto de técnicas que visa avaliar a gestão pública, pelos processos e resultados gerenciais, e a aplicação de recursos por entidade de direito público e privado, mediante a confrontação entre uma situação encontrada com um determinado critério técnico, operacional ou legal
Fonte: Manual de Auditoria do TCE 2010 pg12
10 - O que é auditoria operacional? Qual é o seu ciclo?. Retirado Manual de Auditoria Operacional do TCU
Auditoria operacional(ANOp1) é o exame independente e objetivo da economicidade,eficiência,eficácia e efetividade de organizações, programas e atividades governamentais, com a finalidade de promover o aperfeiçoamento da gestão pública.
(Manual de Auditoria Operacional do TCU –Brasília, 2010).
Sinteticamente, o ciclo de auditoria operacional se inicia com o processo de seleção dos temas. Após a definição de tema específico, deve-se proceder ao planejamento com vistas à elaboração do projeto de auditoria, que tem por finalidade detalhar os objetivos do trabalho, as questões a serem investigadas,os procedimentos a serem desenvolvidos e os resultados esperados com a realização da auditoria. Na fase de execução,realiza-se a coleta e análise das informações que subsidiarão o relatório destinado a comunicar os achados e as conclusões da auditoria. A etapa de monitoramento destina-se a acompanhar as providências adotadas pelo auditado em resposta às recomendações e determinações exaradas pelo TCU, assim como aferir o benefício decorrente de sua implementação.
(ISSAI 3000/3.1, 2004; TCU, 2005).
II- ETAPA - PESQUISA DE CAMPO ? 40 horas
http://sistemas2.cgu.gov.br/relats/uploads/7138_%20Relat%C3%B3rio%20201413336.pdf
Com a investigação teórica pronta, o aluno deverá proceder uma pesquisa de campo, que poderá ser desenvolvida por meio de sites como dos Tribunais de Contas dos Estados (TCE), Artigos Científicos, Site da Controladoria Geral da União (CGU)
Os achados da pesquisa deverão fazer parte do relatório final do trabalho (Atividade Estruturada). 
A pesquisa de campo deverá contemplar os seguintes tópicos:
· Pesquisar dentro do conceito de auditoria Governamental, qual é o órgão responsável pela fiscalização e auditoria relativas às aplicações do dinheiro público.
· Buscar informações que relatem como acontece o Sistema de Controle Interno dentro da administração pública. Demonstrar o que são itens de controle interno, como são aplicados
· Especificamente com relação à auditoria operacional, fazer um levantamento dos relatórios de auditoria publicados nos Tribunais de Contas dos Estados e evidenciar, no mínimo, quatro elementos pertencentes tanto à auditoria interna como à externa. Podem ser identificados controles internos, programa de auditoria, questionário de auditoria, parecer de auditoria, entre outros.
 
Por exemplo:
No Relatório de auditoria - Preparação do Projeto Gestão Integrada dos Recursos Hídricos da Bahia PGRH II, podem ser destacados os elementos:
· Extensão dos exames, Resultado da auditoria e Parecer da Auditoria como elementos comuns à Auditoria Independente.
· Já o elemento Sistema de Controle interno pode ser observado como um elemento pertencente à Auditora Interna.
O relatório utilizado para a análise de tais informações está disponível em: http://www.tce.ba.gov.br/files/relatorio_2247.pdf