EDS AUDITORIA UNIP 7° SEMESTRE CONTÁBEIS UNIP

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04/05/2016 UNIP ­ Universidade Paulista : DisciplinaOnline ­ Sistemas de conteúdo online para Alunos.
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Caros,
 
Alunos.
Neste item, vocês terão que responder 30 questões  e acertar no mínimo 20.
Vocês poderão consultar livros e materiais necessários.
 
Boa Sorte,
E, um ótimo trabalho.
Exercício 1:
A auditoria contábil pode ser definida como
I  um  exame  das  demonstrações  contábeis,  por  um  profissional  habilitado,  com  a
finalidade  de  emitir  um  parecer  técnico  sobre  sua  veracidade  e  adequabilidade  às
normas contábeis.
II  uma  revisão  metódica  de  programas,  organizações  e  atividades  do  setor  público,
com  a  finalidade  de  avaliar  e  comunicar  se  os  recursos  estão  sendo  utilizados
eficientemente.
III  uma  revisão  metódica  de  atividades  e  organizações  do  setor  privado,  com  a
finalidade de avaliar se a gestão da organização é eficaz.
IV um exame das demonstrações contábeis, por qualquer profissional, com a finalidade
de emitir um laudo técnico sobre sua exatidão e adequabilidade as normas tributárias.
Está correto o que se afirma em
A ­ I 
B ­ II 
C ­ III 
D ­ IV 
E ­ I e II 
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O aluno respondeu e acertou. Alternativa(A)
Comentários:
A ­ A auditoria deve ser elaborada por um profissional habilitado ( CRC ) e
sua finalidade é elevar o grau de confiança nas demonstrações contábeis,
aplicando as normas contábeis. 
Exercício 2:
 Sobre a auditoria independente, é correto afirmar que tem por objetivo
A ­ auxiliar a administração da entidade no cumprimento de seus objetivos. 
B ­ apresentar subsídios para o aperfeiçoamento da gestão e dos controles
internos. 
C ­ levar à instância decisória elementos de prova necessários a subsidiar a
justa solução do litígio. 
D ­ emitir parecer sobre a adequação das demonstrações contábeis. 
E ­ auxiliar o contador na elaboração do encerramento das demonstrações
financeiras. 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(D)
Comentários:
D ­ A auditoria independente tem como finalidade emitir seu parecer sobre a
adequação das demonstrações contábeis, ou seja se a empresa auditada
segue ou não corretamente as normas. 
Exercício 3:
Para  que  a  auditoria  mereça  toda  a  credibilidade  possível,  não  existindo  qualquer
sombra de dúvida quanto à honestidade e aos padrões morais do auditor, devem ser
respeitados os princípios ético­profissionais de
I independência, integridade e eficiência.
II confidencialidade, integridade e parcialidade.
III independência, parcialidade e eficiência.
IV independência, integridade e ineficiência.
Está correto o que se afirma em
A ­ I. 
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B ­ II. 
C ­ III. 
D ­ IV. 
E ­ I e II. 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(A)
Comentários:
A ­ A ética profissional dos auditores nada mais é que uma divisão especial
da ética geral e nela o profissional recebe normas específicas de conduta em
questões que refletem responsabilidades para com a sociedade, com a
organização a que pertence e com outros membros de sua profissão, assim
como para com a própria pessoa, seus princípios ético ­ profissionais de
independência, integridade e eficiência. 
Exercício 4:
O  ato  intencional  de  omissão  ou  manipulação  de  transações  e  operações  e  a
adulteração  de  documentos,  registros,  relatórios,  informações  e  demonstrações
contábeis, tanto em termos físicos quanto monetários são definidos como
I engano.
II erro.
III fraude.
IV equívoco.
Está correto o que se afirma em
A ­ I. 
B ­ II. 
C ­ III. 
D ­ IV. 
E ­ I e II. 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(C)
Comentários:
C ­ o termo utilizado é Fraude, para essas finalidades 
Exercício 5:
Em relação aos procedimentos de auditoria, assinale a alternativa correta:
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A ­ A auditoria das demonstrações contábeis exime as responsabilidades da
administração ou dos responsáveis pela governança. 
B ­ As demonstrações contábeis sujeitas à auditoria são as da entidade,
elaboradas pelo auditor independente, com supervisão geral dos
responsáveis pela governança. 
C ­ As NBCs Técnicas impõem responsabilidades à administração ou aos
responsáveis pela governança e se sobrepõem às leis e aos regulamentos
que governam as suas responsabilidades. 
D ­ O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas
demonstrações contábeis por parte dos usuários. 
E ­ O objetivo da auditoria é diminuir o grau de confiança nas
demonstrações contábeis por parte dos usuários. 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(D)
Comentários:
D ­ o auditor tem o dever de analisar as demonstrações contábeis e assim
tornar las informações seguras para seus usuários, o auditor deve ser
sempre ético e responsável seguindo as normas claramente. 
Exercício 6:
Com base nas Normas Brasileiras de Contabilidade (NBCs) devem ser excluídas das
Demonstrações Contábeis  consolidadas  as  entidades  controladas  que  se  encontrem
nas seguintes situações:
I  Entidades  com  efetivas  e  claras  evidências  de  perda  de  continuidade  e  cujo
patrimônio seja avaliado, ou não, a valores de liquidação.
II  Entidades  que  encontram­se  diante  da  possibilidade  de  venda  por  parte  da
controladora,  em  futuro  próximo,  mesmo  que  ainda  não  se  tenha  efetiva  e  clara
evidência de realização devidamente formalizada.
III Entidades com operações que não mantenham semelhança com as operações da
entidade controladora.
IV Entidades que encerrem seus exercícios sociais com mais de 60 dias de diferença
em relação à data do encerramento da controladora.
Está correto o que se afirma em
A ­ I. 
B ­ II. 
C ­ III. 
D ­ IV. 
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E ­ I e II. 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(A)
Comentários:
A ­ NBC T 8 ­ DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS CONSOLIDADAS 8.2.16 ­
Devem ser excluídas das demonstrações contábeis consolidadas as
entidades controladas que se encontrem nas seguintes condições: a)com
efetivas e claras evidências de perda de continuidade e cujo patrimônio seja
avaliado, ou não, a valores de liquidação; ou b) cuja venda por parte da
controladora, em futuro próximo, tenha efetiva e clara evidência de
realização devidamente formalizada. 
Exercício 7:
Uma entidade  de  auditoria  foi  contratada  por  uma empresa  para  prestar  serviços  de
auditoria  independente  das  demonstrações  contábeis,  para  proceder  a  uma  revisão
específica  e  detalhada  nas  contas  a  receber  de  clientes.  Ocorrida  essa  revisão,
constatou­se  a  necessidade  de  efetuar  uma  conciliação  entre  o  registro  auxiliar  das
contas  a  receber  de  clientes  e  os  registros  contábeis,  em  face  de  divergências
significativas  entre  os  saldos.  A  entidade  auditada  propôs  ao  auditor  realizar  essa
conciliação  e  efetuar  os  ajustes  considerados  necessários.  O  que  o  auditor
independente não poderia aceitar, sob pena de caracterizar perda de independência?
I Realizar o  trabalho,  restringindo­se à  identificação dos problemas e à  indicação dos
ajustes a serem efetivados pela administração do cliente.
II  Realizar  o  trabalho  de  conciliação,  limitando­se  à  identificação  dos  fatores  que
motivaram o surgimento das diferençasapontadas.
III Conduzir o trabalho e, como resultado, ajustar os saldos contábeis.
IV  Recomendar  a  contratação  de  um  profissional  externo  para  a  execução  das
conciliações e a identificação dos ajustes necessários.
Está correto o que se afirma em
A ­ I. 
B ­ II. 
C ­ III. 
D ­ IV. 
E ­ I e II. 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(C)
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Comentários:
C ­ NBC P 1.2 – INDEPENDÊNCIA 1.2.3. PERDA DE INDEPENDÊNCIA 1.2.3.1.
Determinadas situações caracterizam a perda de independência da entidade
de auditoria em relação à entidade auditada, de fato o auditor não pode
conduzir o trabalho e não pode ajustar os saldos contábeis. 
Exercício 8:
A possibilidade de o auditor vir a emitir um parecer que contenha opinião tecnicamente
inadequada sobre demonstrações contábeis significativamente incorretas denomina­se
A ­ Risco de auditoria. 
B ­ Risco de controle. 
C ­ Risco inerente. 
D ­ Risco esperado. 
E ­ Risco de detecção. 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(A)
Comentários:
A ­ Risco de auditoria é o risco de que o auditor expresse uma opinião de
auditoria inadequada quando as demonstrações contábeis contiverem
distorção relevante. 
Exercício 9:
Os testes substantivos de auditoria dividem­se nas seguintes categorias:
A ­ testes de eventos subsequentes e testes de transações e saldos. 
B ­ testes de observância e testes de circularização de saldo. 
C ­ testes de amostragem estatística e procedimentos de revisão analítica. 
D ­ testes de observância e testes de amostragem estatística. 
E ­  testes de transações e saldos e procedimentos de revisão analítica. 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(E)
Comentários:
E ­ NBCT 11 ­ 11.1.2.3 – Os testes substantivos visam à obtenção de
evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos
pelo sistema contábil da entidade, dividindo­se em: a) testes de transações
e saldos; e b) procedimentos de revisão analítica. 
Exercício 10:
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Para o exercício da profissão o auditor deve ter acesso a todos os documentos, fatos e
informações  da  empresa.  Assim,  o  sigilo  deve  ser  mantido  em  diversas  situações,
exceto na relação entre
A ­ o auditor e a justiça. 
B ­ o auditor e a entidade auditada. 
C ­ o auditor e os órgãos fiscalizadores. 
D ­ o auditor e demais terceiros. 
E ­ o auditor e seus pares. 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(A)
Comentários:
A ­ 1.6.2 DEVER DO SIGILO NBC P 1.6 ­ 1.6.2.1 O sigilo profissional do
Auditor Independente deve ser observado nas seguintes circunstâncias: a)na
relação entre o Auditor Independente e a entidade auditada; b)na relação
entre os Auditores Independentes; c)na relação entre o Auditor
Independente e os organismos reguladores e fiscalizadores; e d)na relação
entre o Auditor Independente e demais terceiros. 
Exercício 11:
O  parecer  é  o  documento  no  qual  os  auditores  independentes  apresentam
demonstrações contábeis, a respeito das quais podem expressar opinião. Acerca deste
assunto, considere as seguintes afirmativas:
I  Por  meio  do  parecer,  o  auditor  assume  responsabilidade  de  ordem  privada,  de
natureza estritamente contratual.
II A data do parecer  deve  corresponder  à  data das demonstrações que  tenham sido
auditadas.
III O  auditor, mesmo abstendo­se  de  emitir  opinião  a  respeito  das  demonstrações,  é
responsável por mencionar qualquer desvio relevante que possa influenciar a decisão
do usuário das informações.
IV Em caso de incerteza acerca de fato relevante, o auditor deve abster­se de opinar,
desde que haja nota explicativa da administração relacionada ao fato.
Está correto o que se afirma em
A ­ I. 
B ­ II. 
C ­ III. 
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D ­ IV. 
E ­ I e II. 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(C)
Comentários:
C ­ O parecer dos auditores Independentes é o documento mediante o qual
o auditor expressa sua opinião de forma clara e objetiva, sobre as
demonstrações contábeis quanto ao adequado atendimento, ou não, a todos
os aspectos relevantes. Fonte:
http://www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/auditoria.htm 
Exercício 12:
O  auditor  contábil  externo  é  responsável  pela  emissão  de  pareceres  acerca  das
demonstrações contábeis de empresas. Acerca da  responsabilidade do auditor e das
especificidades na condução de seus exames, assinale a alternativa correta:
A ­ De acordo com as normas de auditoria geralmente aceitas, as fraquezas
relevantes encontradas ao longo dos exames devem necessariamente ser
identificadas separadamente e comunicadas no relatório ao comitê de
auditoria, ou órgão equivalente, da empresa auditada. 
B ­ Caso o auditor constate evidências de que ativos não se encontram
adequadamente protegidos contra apropriação indébita deverá apontar em
seus papéis de trabalho, mas não é obrigado a emitir reportable condition
sobre o assunto. 
C ­ Apesar das normas de auditoria não exigirem revisões pós auditoria, se o
auditor descobrir, logo após a data de emissão de seu parecer, um
procedimento que foi omitido ao longo de seus exames, essa descoberta
poderá resultar em um programa de inspeção de seu próprio sistema de
controle de qualidade ou em uma revisão por pares. 
D ­ Caso o auditor constate evidências de que há instalações inadequadas
para a guarda de ativos deverá apontá­las em seus papéis de trabalho, mas
não é obrigado a emitir  reportable condition  sobre o assunto. 
E ­ De acordo com as normas de auditoria geralmente aceitas, as fraquezas
relevantes encontradas ao longo dos exames devem necessariamente ser
identificadas separadamente e comunicadas no relatório e ser
imediatamente apresentada ao Conselho Federal de Contabilidade. 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(C)
Comentários:
C ­ após dado o parecer e foi descoberto algo omitido, o auditor pode entrar
com revisão e inspeção para obter uma informação mais clara para o usuário
da informação 
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Exercício 13:
Na execução de seus trabalhos certo auditor independente detectou fraudes relevantes
nos  registros  contábeis  da  entidade  auditada.  Em  obediência  ao  que  é  determinado
pelas  normas  de  auditoria  com  relação  às  fraudes  detectadas,  esse  auditor  tem  a
obrigação de denunciá­las
A ­ à Polícia Federal e à Receita Federal do Brasil. 
B ­ a organismos controladores e fiscalizadores. 
C ­ à administração da entidade auditada. 
D ­ ao Conselho Regional de Contabilidade (CRC), ao Conselho Federal de
Contabilidade (CFC) e ao Instituto dos Auditores Independentes do Brasil
(IBRACON). 
E ­ a uma delegacia de polícia. 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(C)
Comentários:
C ­ A responsabilidade primeira na prevenção e identificação de fraudes e/ou
erros é da administração da entidade, mediante a manutenção de adequado
sistema de controle interno, que, entretanto, não elimina o risco de sua
ocorrência. Ao detectá­los, o auditor tem a obrigação de comunicá­los à
administração da entidade e sugerir medidas corretivas, informando sobre
os possíveis efeitos no seu parecer, caso elas não sejam adotadas 
Exercício 14:
A  empresa Eletronics  S.A.  fabrica  televisores  de  LCD  de  última  geração. A  garantia
convencional é dada para três anos e a garantia oferecida é estendida para mais um
ano mediantepagamento complementar. Como o custo é baixo, em 90% dos casos o
cliente  adquire.  A  empresa  registra  o  valor  da  venda  do  televisor  como  receita  de
vendas e a garantia estendida como receita de serviços, no resultado. Pode­se afirmar
que, nesse caso, não está sendo atendido o princípio
A ­ da continuidade. 
B ­ do custo como base do valor. 
C ­ da competência. 
D ­ da neutralidade. 
E ­ todas as alternativas estão corretas. 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(C)
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C ­ 1 ­ nas transações com terceiros, quando estes efetuarem o pagamento
ou assumirem compromisso firme de efetivá­lo, quer pela investidura na
propriedade de bens anteriormente pertencentes à Entidade, quer pela
fruição de serviços por esta prestados; 
Exercício 15:
A  respeito  de  conceituação  e  objetivos  da  auditoria  independente,  analise  as
afirmativas a seguir:
I.  A  auditoria  das  demonstrações  contábeis  constitui  o  conjunto  de  procedimentos
técnicos que tem por objetivo a emissão de parecer sobre a sua adequação, consoante
os Princípios Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade
e, no que for pertinente, à legislação específica.
II. Na ausência de disposições específicas, prevalecem as práticas já consagradas pela
profissão contábil, formalizadas ou não pelos seus organismos próprios.
III. O auditor considera adequadas e suficientes, para o entendimento dos usuários, as
informações  divulgadas  nas  demonstrações  contábeis,  apenas  em  termos  de
conteúdo, salvo declaração expressa em contrário, constante do parecer.
Está correto o afirmado em
A ­ III  
B ­ I e II  
C ­ I e III  
D ­ II e III  
E ­ I  
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(B)
Comentários:
B ­ conforme NBC T 11 11.1.1.1 – A auditoria das demonstrações contábeis
constitui o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo a
emissão de parecer sobre a sua adequação, consoante os Princípios
Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e,
no que for pertinente, a legislação específica. 11.1.1.1.1– Na ausência de
disposições específicas, prevalecem as práticas já consagradas pela Profissão
Contábil, formalizadas ou não pelos seus organismos próprios. 11.1.1.2 –
Salvo declaração expressa em contrário, constante do parecer, entende­se
que o auditor considera adequadas e suficientes, para o entendimento dos
usuários, as informações divulgadas nas demonstrações contábeis, tanto em
termos de conteúdo quanto de forma. 11.1.1.3 – O parecer do auditor
independente tem por limite os próprios objetivos da auditoria das
demonstrações contábeis e não representa, pois, garantia de viabilidade
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futura da entidade ou algum tipo de atestado de eficácia da administração
na gestão dos negócios. 11.1.1.4 – O parecer é de exclusiva
responsabilidade de contador registrado no Conselho Regional de
Contabilidade, nestas normas denominado auditor. 
Exercício 16:
Em relação ao papel e à época do planejamento de Auditoria estabelecido na
NBC TA  300  ­  Planejamento  da Auditoria  de Demonstrações Contábeis,  a  etapa  de
planejamento deve considerar diversos fatos, EXCETO os seguintes:
A ­ A natureza e a extensão das atividades de planejamento variam
conforme o porte e a complexidade da entidade. 
B ­ O auditor pode optar por discutir alguns elementos do planejamento da
auditoria especificado na norma de auditoria com a administração da
entidade, de forma a facilitar a condução e o gerenciamento do trabalho de
auditoria. 
C ­ O planejamento como atividade principal é uma fase inicial e isolada da
auditoria e que inicia e termina no início da auditoria. 
D ­ O planejamento inclui a consideração da época de certas atividades
e procedimentos de auditoria que devem ser concluídos antes da realização
de procedimentos adicionais de auditoria. 
E ­ Nenhum dos fatos mencionados nas alternativas anteriores. 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(C)
Comentários:
C ­ O Item A2 da NBC TA 300 diz o seguinte: “Planejamento não é uma fase
isolada da auditoria, mas um processo contínuo e iterativo, que muitas
vezes começa logo após (ou em conexão com) a conclusão da auditoria
anterior, continuando até a conclusão do trabalho de auditoria atual.
Entretanto, o planejamento inclui a consideração da época de certas
atividades e procedimentos de auditoria que devem ser concluídos antes da
realização de procedimentos adicionais de auditoria. Por exemplo, o
planejamento inclui a necessidade de considerar, antes da identificação e
avaliação pelo auditor dos riscos de distorções relevantes, aspectos...” 
Exercício 17:
Em  relação  à  preparação  da  documentação  da  auditoria,  considere  as  seguintes
afirmativas:
I Ao  documentar  a  natureza,  a  época  e  a  extensão  dos  procedimentos  de  auditoria
executados, o auditor não precisa registrar quem executou o trabalho de auditoria, nem
a data em que foi concluído.
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II  É  fundamental  que  o  auditor,  antes  do  início  dos  trabalhos  de  auditoria,  prepare
tempestivamente a documentação de auditoria.
III O auditor deve documentar discussões de assuntos significativos, exceto se  forem
discutidos com a administração.
IV  Se  o  auditor  identificou  informações  referentes  a  um  assunto  significativo  que  é
inconsistente com a sua conclusão  final, ele não deve documentar como  tratou essa
inconsistência.
Está correto o afirmado em
A ­ I 
B ­ II 
C ­ III 
D ­ IV 
E ­ I e III 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(B)
Comentários:
B ­ NBC TA 230 ITEM A1 A elaboração tempestiva de documentação de
auditoria suficiente e apropriada aprimora a qualidade da auditoria e facilita
a revisão e a avaliação eficazes da evidência de auditoria e das conclusões
obtidas antes da finalização do relatório do auditor. A documentação
elaborada após a execução do trabalho de auditoria tende a ser menos
precisa do que aquela elaborada no momento em que o trabalho é
executado 
Exercício 18:
De acordo com a NBC TA 240 – Responsabilidade do Auditor em Relação a Fraude no
Contexto  da Auditoria  de Demonstrações Contábeis  –  a  fraude  é  considerada  o  ato
intencional  de  um  ou  mais  administradores,  responsáveis  pela  governança,
empregados ou terceiros que envolva
I obtenção de vantagem justa ou legal.
II culpa pela obtenção de vantagens.
III dolo ou culpa pela obtenção de vantagem injusta ou ilegal.
IV dolo pela obtenção de vantagem injusta ou ilegal.
Está correto o afirmado em
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A ­ I  
B ­ II  
C ­ III  
D ­ IV 
E ­ I e III 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(D)
Comentários:
C ­ Fraude é o ato intencional de um ou mais indivíduos da administração,
dos responsáveis pela governança, empregados ou terceiros, que envolva
dolo para obtenção de vantagem injusta ou ilegal. Fatores de risco de fraude
são eventos ou condições que indiquem incentivo ou pressão para que a
fraude seja perpetrada ou ofereçam oportunidade para que ela ocorra. 
C ­ Fraude é o ato intencional de um ou mais indivíduos da administração,
dos responsáveis pela governança, empregados ou terceiros, que envolva
dolo para obtenção de vantagem injusta ou ilegal. Fatores de risco de fraude
são eventos ou condições que indiquemincentivo ou pressão para que a
fraude seja perpetrada ou ofereçam oportunidade para que ela ocorra. 
E ­ Fraude é o ato intencional de um ou mais indivíduos da administração,
dos responsáveis pela governança, empregados ou terceiros, que envolva
dolo para obtenção de vantagem injusta ou ilegal. Fatores de risco de fraude
são eventos ou condições que indiquem incentivo ou pressão para que a
fraude seja perpetrada ou ofereçam oportunidade para que ela ocorra. 
D ­ Fraude é o ato intencional de um ou mais indivíduos da administração,
dos responsáveis pela governança, empregados ou terceiros, que envolva
dolo para obtenção de vantagem injusta ou ilegal. Fatores de risco de fraude
são eventos ou condições que indiquem incentivo ou pressão para que a
fraude seja perpetrada ou ofereçam oportunidade para que ela ocorra. 
Exercício 19:
Com relação aos papéis de trabalho elaborados pela auditoria, é correto afirmar que
A ­ o papel de trabalho pode constar de documentos e demonstrações
preparados ou fornecidos pela Entidade, desde que seja avaliada a sua
consistência e satisfeita sua forma e conteúdo. 
B ­ os documentos e as demonstrações elaborados pela Entidade não devem
ser utilizados como papel de trabalho, mesmo que estejam adequados, pois
estariam comprometendo a independência da auditoria. 
C ­ os documentos e as demonstrações elaborados pela Entidade não podem
ser utilizados como papéis de trabalho, pois não constituem evidências do
trabalho executado pela auditoria. 
D ­ os documentos e as demonstrações elaborados pela Entidade não podem
ser utilizados como papéis de trabalho, pois não serão contemplados quando
da revisão dos trabalhos pela supervisão da auditoria. 
E ­ os documentos e as demonstrações elaborados pela Entidade podem ser
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utilizados como papéis de trabalho, pois não serão contemplados quando da
revisão dos trabalhos pela supervisão da auditoria. 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(A)
Comentários:
A ­ NBC T 11.02 ­ O auditor deve registrar nos papéis de trabalho
informação relativa ao planejamento de auditoria, a natureza, oportunidade
e extensão dos procedimentos aplicados, os resultados obtidos e suas
conclusões da evidência da auditoria. Os papéis de trabalho devem incluir o
juízo do auditor acerca de todas as questões significativas, juntamente com
a conclusão a que chegou. Nas áreas que envolvem questões de princípio ou
de julgamento difícil, os papéis de trabalho devem registrar os fatos
pertinentes que eram do conhecimento do auditor no momento em que
chegou às suas conclusões. 
Exercício 20:
Considera­se impedido para realizar trabalhos de auditoria independente o auditor que
tenha
A ­ emitido parecer sem ressalva durante quatro anos consecutivos, ou oito
anos intercalados, independente da empresa de auditoria. 
B ­ emitido parecer com ressalva nos últimos três anos. 
C ­ mantido com a empresa auditada relação de trabalho como empregado,
administrador ou colaborador assalariado, ainda que esta relação seja
indireta, nos últimos dois anos. 
D ­ executado trabalhos de auditoria para a empresa nos últimos três anos. 
E ­ executado trabalhos de auditoria para a empresa nos últimos dez anos. 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(C)
Comentários:
C ­ ITEM ­b) NBC P 1 ­ relação de trabalho como empregado, administrador
ou colaborador assalariado, ainda que esta relação seja indireta, nos dois
últimos anos; 
Exercício 21:
Em relação ao papel e à época do planejamento de Auditoria estabelecido na
NBC  TA  300  ­  Planejamento  da  Auditoria  de  Demonstrações  Contábeis,  a
etapa de planejamento deve considerar diversos fatos, EXCETO que:  
A ­ A natureza e a extensão das atividades de planejamento variam
conforme o porte e a complexidade da entidade.   
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B ­ O auditor pode optar por discutir alguns elementos do planejamento da
auditoria especificado na norma de auditoria com a administração da
entidade, de forma a facilitar a condução e o gerenciamento do trabalho de
auditoria.  
C ­  O planejamento como atividade principal é uma fase inicial e isolada da
auditoria e que inicia e termina no início da auditoria.    
D ­  O planejamento inclui a consideração da época de certas atividades e
procedimentos de auditoria que devem ser concluídos antes da realização de
procedimentos adicionais de auditoria.    
E ­  O planejamento é um processo contínuo e iterativo, que muitas vezes
começa logo após (ou em conexão com) a conclusão da auditoria anterior.  
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(C)
Comentários:
C ­ Como já foi respondido o planejamento e a auditoria não trabalham
isolados, 
Exercício 22:
Para determinar o risco da auditoria, o auditor deve avaliar o ambiente de controle da
entidade, exceto
A ­ a elaboração, a revisão e a aprovação de conciliações de contas. 
B ­ a função e o envolvimento dos administradores nas atividades da
entidade. 
C ­ a estrutura organizacional e os métodos de administração adotados,
especialmente quanto a limites de autoridade e responsabilidade. 
D ­ a fixação, pela administração, de normas para inventário, para
conciliação de contas, preparação de demonstrações contábeis e demais
informes adicionais. 
E ­ a estrutura organizacional e os métodos de administração adotados,
especialmente quando não se tem  limites de autoridade e responsabilidade.
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(A)
Comentários:
E ­ CONFORME NBCT11. 11.2.3.3 – Para determinar o risco da auditoria, o
auditor deve avaliar o ambiente de controle da entidade, compreendendo: a)
a função e o envolvimento dos administradores nas atividades da entidade;
b) a estrutura organizacional e os métodos de administração adotados,
especialmente quanto a limites de autoridade e responsabilidade; c) as
políticas de pessoal e a segregação de funções; d) a fixação, pela
administração, de normas para inventário, para conciliação de contas,
preparação de demonstrações contábeis e demais informes adicionais; e) as
implantações, as modificações e o acesso aos sistemas de informação
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computadorizada, bem como acesso a arquivos de dados e possibilidade de
inclusão ou exclusão de dados; f) o sistema de aprovação e o registro de
transações; g) as limitações de acesso físico a ativos e registros contábeis
e/ou administrativos; e h) as comparações e as análises dos resultados
financeiros com dados históricos e/ou projetados. 
A ­ CONFORME NBCT11. 11.2.3.3 – Para determinar o risco da auditoria, o
auditor deve avaliar o ambiente de controle da entidade, compreendendo: a)
a função e o envolvimento dos administradores nas atividades da entidade;
b) a estrutura organizacional e os métodos de administração adotados,
especialmente quanto a limites de autoridade e responsabilidade; c) as
políticas de pessoal e a segregação de funções; d) a fixação, pela
administração, de normas para inventário, para conciliação de contas,
preparação de demonstrações contábeis e demais informes adicionais; e) as
implantações, as modificações e o acesso aos sistemas de informação
computadorizada, bem como acesso a arquivos de dados e possibilidade de
inclusão ou exclusão de dados; f) o sistema de aprovação e o registro de
transações; g) as limitações de acesso físico a ativos e registros contábeis
e/ou administrativos; e h) as comparações e as análises dos resultados
financeiros com dados históricos e/ou projetados. 
Exercício 23:
Para fins de fiscalização do exercícioprofissional, o auditor deve manter a boa guarda
de toda a documentação pelo prazo de
A ­ três anos, a partir da data­base das demonstrações contábeis
publicadas. 
B ­ quatro anos, a partir da data de emissão do parecer de auditoria. 
C ­ cinco anos, a partir da data de emissão do parecer de auditoria. 
D ­ cinco anos, a partir da data­base das demonstrações contábeis. 
E ­ três anos, a partir da data de publicação das demonstrações contábeis. 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(C)
Comentários:
C ­ DE ACORDO COM NBC P 1 ­ 1.5 – GUARDA DA DOCUMENTAÇÃO 1.5.1 –
O auditor, para fins de fiscalização do exercício profissional, deve conservar
a boa guarda, pelo prazo de 5 (cinco) anos, a partir da data da emissão de
seu parecer, toda a documentação, papéis de trabalho, relatórios e pareceres
relacionados com os serviços realizados. 
Exercício 24:
Quando  um auditor  independente  utiliza  relatórios  elaborados  por  um auditor  interno
para concluir seus trabalhos nas áreas de estoques e imobilizado, a responsabilidade
do parecer
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A ­ deve ser compartilhada com a administração da empresa. 
B ­ deve ser compartilhada com o auditor interno. 
C ­ é do auditor interno, se os estoques forem relevantes. 
D ­ é única e exclusiva do auditor independente. 
E ­ é do auditor independente, porém de forma limitada. 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(D)
Comentários:
D ­ A responsabilidade da auditoria é única e exclusiva do auditor
independente, ele pode sim utilizar o auditor interno para ajudar com as
informações, porém necessita que seja comprovada todas as informações
pois a responsabilidade cabe somente a ele. 
Exercício 25:
O Relatório dos Auditores Independentes sobre as Demonstrações Financeiras de uma
empresa apresentou o seguinte parágrafo:
Conforme  descrito  na  nota  explicativa  2.1,  as  demonstrações  financeiras  individuais
foram elaboradas de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil. No caso da
Empresa,  essas  práticas  diferem das  IFRS,  aplicáveis  às  demonstrações  financeiras
separadas, somente no que se refere à avaliação dos investimentos em controladas e
associadas pelo método de equivalência patrimonial, enquanto que para fins de IFRS
seria  custo  ou  valor  justo.  Nossa  opinião  não  está  ressalvada  em  função  desse
assunto.
De acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade aplicadas à Auditoria o  texto
apresentado pode ser identificado como parágrafo de
A ­ ênfase. 
B ­ opinião com ressalva. 
C ­ opinião. 
D ­ opinião sem ressalva. 
E ­ ênfase com ressalva. 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(A)
Comentários:
A ­ Parágrafo de ênfase é o parágrafo incluído no relatório de auditoria
referente a um assunto apropriadamente apresentado ou divulgado nas
demonstrações contábeis que, de acordo com o julgamento do auditor, é de
tal importância, que é fundamental para o entendimento pelos usuários das
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demonstrações contábeis. ? 
Exercício 26:
Ao planejar a auditoria o auditor exerce julgamento sobre a magnitude das distorções
que são consideradas relevantes. Seu julgamento inclui
I analisar a uniformidade dos procedimentos contábeis.
II determinar a natureza, a época e a extensão de procedimentos adicionais.
III  determinar  a  natureza,  a  época e  a  extensão dos  procedimentos  de  avaliação do
risco.
IV identificar e avaliar os riscos de distorções relevantes.
NÃO constitui fator relevante nesse julgamento o que se afirma em
A ­ I 
B ­ II 
C ­ III 
D ­ IV 
E ­ I e II 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(A)
Comentários:
A ­ de acordo com o NBC T 300 analisar a uniformidade dos procedimentos
contábeis não é relevante a ser considerada em um planejamento 
Exercício 27:
De acordo com a NBC TA 530 – Amostragem em Auditoria, em relação à definição da
amostra,  tamanho  e  seleção  dos  itens  para  teste  em  Auditoria  Independente,  é
INCORRETO afirmar que
A ­ a amostragem de auditoria permite que o auditor obtenha e avalie a
evidência de auditoria em relação a algumas características dos itens
selecionados de modo a concluir, ou ajudar a concluir sobre a população da
qual a amostra é retirada. 
B ­ ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve considerar a
finalidade do procedimento de auditoria e as características da população da
qual será retirada a amostra. 
C ­ o auditor deve selecionar itens para a amostragem, de forma que cada
unidade de amostragem da população tenha a mesma chance de ser
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selecionada. 
D ­ o nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar é
afetado pelo tamanho da amostra exigido. Quanto maior o risco que o
auditor está disposto a aceitar, maior deve ser o tamanho da amostra a ser
efetuada. 
E ­ o nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar é
afetado pelo tamanho da amostra exigido. Quanto maior o risco que o
auditor está disposto a aceitar, menor deve ser o tamanho da amostra a ser
efetuada. 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(D)
Comentários:
E ­ Amostragem em auditoria é a aplicação de procedimentos de auditoria
em menos de 100% dos itens de população relevante para fins de auditoria,
de maneira que todas as unidades de amostragem tenham a mesma chance
de serem selecionadas para proporcionar uma base razoável que possibilite
o auditor concluir sobre toda a população. 
E ­ Amostragem em auditoria é a aplicação de procedimentos de auditoria
em menos de 100% dos itens de população relevante para fins de auditoria,
de maneira que todas as unidades de amostragem tenham a mesma chance
de serem selecionadas para proporcionar uma base razoável que possibilite
o auditor concluir sobre toda a população. 
E ­ Amostragem em auditoria é a aplicação de procedimentos de auditoria
em menos de 100% dos itens de população relevante para fins de auditoria,
de maneira que todas as unidades de amostragem tenham a mesma chance
de serem selecionadas para proporcionar uma base razoável que possibilite
o auditor concluir sobre toda a população. 
D ­ Amostragem em auditoria é a aplicação de procedimentos de auditoria
em menos de 100% dos itens de população relevante para fins de auditoria,
de maneira que todas as unidades de amostragem tenham a mesma chance
de serem selecionadas para proporcionar uma base razoável que possibilite
o auditor concluir sobre toda a população. 
Exercício 28:
Conforme a NBC TA 200, que trata dos Objetivos Gerais do Auditor Independente e a
Condução da Auditoria em Conformidade com as Normas de Auditoria, são objetivos
gerais de o auditor obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como
um  todo  estão  livres  de  distorções  relevantes  e  apresentar  o  relatório  sobre  as
demonstrações contábeis, comunicando­se como exigido pelas NBC TAs.
Entretanto, quando não for possível obter segurança razoável e a opinião com ressalva
no  relatório  do  auditor  for  insuficiente  para  atender  aos  usuários  previstos  das
demonstrações contábeis, as NBC TAs requerem que o auditor 
04/05/2016 UNIP ­ Universidade Paulista : DisciplinaOnline ­ Sistemas de conteúdo online para Alunos.
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A ­ reformule os objetivos do trabalho. 
B ­ ajuste a estratégia de auditoria e modifique sua opinião. 
C ­ abstenha­se de emitir sua opinião ou renuncie ao trabalho. 
D ­ ajuste a estratégia de auditoria e não modifique suaopinião. 
E ­ solicite a contratação de um auditor especialista. 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(C)
Comentários:
C ­ Em todos os casos em que não for possível obter segurança razoável e
uma opinião com ressalva no relatório do auditor for insuficiente nas
circunstâncias para fins de atender aos usuários previstos das
demonstrações contábeis, as NBC TAs exigem que o auditor se abstenha de
emitir uma opinião ou renuncie ao trabalho, quando a renúncia for possível
de acordo com lei ou regulamentação aplicável. 
Exercício 29:
Quando  o  auditor,  de  posse  de  algumas  faturas  selecionadas,  tem  como  objetivo
conferir  detalhes  cotejando  os  dados  de  embarque  com  os  dados  da  prestação  de
serviços efetuados por uma determinada empresa, esse teste denomina­se
A ­ revisão analítica. 
B ­ substantivo.  
C ­ de conferência. 
D ­ abrangente. 
E ­ de observância. 
O aluno respondeu e acertou. Alternativa(B)
Comentários:
B ­ Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à
suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de
informações da Entidade