Legislação Tributária Aula 03 2016

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SANTO	
  ANDRÉ	
  -­‐	
  2016	
  
	
  
Legislação	
  Tributária	
  	
  
	
  
No	
  Brasil	
  o	
  poder	
  de	
   tributar	
  encontra-­‐se	
   repar3do	
  entre	
  as	
  Pessoas	
  
Jurídicas	
  de	
  Direito	
  Público	
  Interno,	
  que	
  são:	
  	
  
	
  
a)	
  União,	
  	
  
b)	
  Estados-­‐membros,	
  	
  
c)	
  Distrito	
  Federal	
  	
  
d)	
  Municípios.	
  
	
  
Cada	
   uma	
   dessas	
   pessoas	
   possui	
   “competência” para	
   exigir	
  
determinados	
  tributos.	
  	
  Isto	
  se	
  chama	
  competência	
  tributária.	
  
	
  
Competência	
   tributária	
   refere-­‐se	
   ao	
   poder	
   de	
   ins;tuir	
   ou	
   legislar	
  
acerca	
  de	
  um	
  tributo.	
  	
  
COMPETÊNCIA	
  TRIBUTÁRIA	
  
Conceito	
  	
  
	
  
Competência	
   tributária	
   é	
   a	
   reparPção	
   do	
   poder	
   de	
  
tributar,	
   cons3tucionalmente	
   atribuído	
   aos	
   diversos	
   entes	
  
públicos,	
  de	
  forma	
  que	
  cada	
  um	
  tenha	
  o	
  poder	
  de	
  insPtuir	
  e	
  
arrecadar	
  os	
  tributos	
  de	
  sua	
  exclusiva	
  responsabilidade	
  
	
  
A	
  competência	
  tributária	
  é	
  indelegável	
  	
  
COMPETÊNCIA	
  TRIBUTÁRIA	
  
Delegação	
  
	
  
Admite-­‐se	
  a	
  delegação	
  a	
  outra	
  pessoa	
   jurídica	
  de	
  direito	
  público,	
  das	
  
funções	
   de	
   arrecadar	
   ou	
   fiscalizar	
   tributos,	
   ou	
   de	
  
executar	
  lei,	
  serviços,	
  atos	
  ou	
  decisões	
  administra3vas	
  em	
  matéria	
  
tributária.	
  
	
  
Quando	
  esta	
  pessoa	
  jurídica	
  recebe	
  tais	
  atribuições,	
  passa	
  a	
  ter	
  
capacidade	
  tributária	
  aPva	
  
	
  
	
  
COMPETÊNCIA	
  TRIBUTÁRIA	
  
Classificação	
  
	
  
a) PrivaPva	
  ou	
  Exclusiva:	
   Cada	
  um	
  dos	
   contemplados	
  pela	
  
outorga	
   da	
   faculdade	
   de	
   tributar	
   poderá	
   exercê-­‐la	
   livremente,	
   sem	
  
possibilidade	
  de	
  o	
  outro	
  ente	
   federa3vo	
  vir	
   a	
   tributar	
  o	
  mesmo	
   fato	
  
econômico.	
  
b) Comum:	
   É	
   a	
   competência	
   para	
   ins3tuição	
   de	
   taxas	
   e	
  
contribuição	
  de	
  melhoria,	
  atribuída	
  a	
  todos	
  os	
  entes	
  polí3cos.	
  
	
  
	
  
	
  
COMPETÊNCIA	
  TRIBUTÁRIA	
  
Classificação	
  
	
  
c)	
  Residual:	
  É	
  a	
  prevista	
  no	
  art.	
  154,	
  I,	
  da	
  Cons3tuição	
  Federal.	
  
d)	
  Extraordinária:	
  Está	
  previsto	
  no	
  art.	
  154,	
  II,	
  da	
  Cons3tuição	
  
Federal.	
  
	
  
e)	
   CumulaPva	
   ou	
   MúlPpla/Especial:	
   A	
   presente	
  
competência	
  encontra-­‐se	
  prevista	
  no	
  art.	
  147,	
  da	
  Cons3tuição	
  Federal.	
  	
  
	
  
	
  
COMPETÊNCIA	
  TRIBUTÁRIA	
  
Conflitos	
  de	
  Competências	
  
	
  
Basicamente	
  há	
  três	
  Ppos	
  de	
  conflitos	
  de	
  competência	
  	
  que	
  podem	
  
surgir	
  entre	
  os	
  entes	
  tributantes:	
  
a) Invasão	
  de	
  Competência:	
  Ocorre	
  quando	
  um	
  ente	
  faz	
  lei	
  
rela3va	
  a	
  tributo	
  de	
  competência	
  de	
  outro	
  ente	
  tributante.	
  
b) Bitributação:	
   É	
   a	
   cobrança	
  do	
  mesmo	
   tributo,	
  mais	
   de	
  uma	
  
vez,	
  por	
  dois	
  ou	
  mais	
  entes	
  tributantes	
  diferentes.	
  
c) Bis	
   in	
   idem:	
  Expressão	
   la3na	
  que	
  quer	
  dizer	
  “dois	
  em	
  um”	
  e	
  
designa	
   a	
   cobrança	
   de	
   dois	
   ou	
   mais	
   tributos	
   pelo	
   mesmo	
   ente	
  
tributante	
  competente,	
  em	
  função	
  de	
  um	
  único	
  fato	
  gerador.	
  
	
  
	
  
	
  
COMPETÊNCIA	
  TRIBUTÁRIA	
  
Imunidades	
  Tributárias	
  
	
  
A	
   imunidade	
   é	
   uma	
   limitação	
   da	
   competência	
  
tributária.	
  É	
  chamada	
  de	
  “não	
  incidência	
  qualificada	
  ou	
  especial”,	
  
pelo	
   fato	
   de	
   que	
   impede	
   a	
   ins3tuição	
   de	
   tributos	
   em	
   virtude	
   de	
  
determinação	
  cons3tucional.	
  
	
  
ATENÇÃO:	
   Não	
   há	
   imunidade	
   com	
   relação	
   a	
   taxas	
   e	
  
contribuições	
  
(conforme	
  determina	
  o	
  art.	
  150,	
  VI,	
  da	
  Cons3tuição	
  Federal)	
  
LIMITAÇÕES	
  	
  AO	
  PODER	
  DE	
  TRIBUTAR	
  
Imunidades	
  Tributárias	
  	
  
	
  
Tipos:	
  
	
  
a) Imunidade	
   SubjePva	
  =	
   	
   aquela	
   rela3va	
   a	
   pessoas	
   Ysicas	
  
ou	
  jurídicas.	
  	
  (Ex:	
  templos	
  religiosos)	
  
	
  
b) Imunidade	
  ObjePva	
  =	
  	
  aquela	
  rela3va	
  a	
  coisas.	
  
	
  (Ex:	
  papel	
  para	
  impressão)	
  
LIMITAÇÕES	
  	
  AO	
  PODER	
  DE	
  TRIBUTAR	
  
Imunidades	
  Tributárias	
  	
  
	
  
Hipóteses:	
  
	
  
a) Imunidades	
   genéricas:	
   	
   são	
   aquelas	
   que	
   não	
   se	
  
restringem	
  apenas	
  ao	
  patrimônio,	
  renda	
  ou	
  serviços,	
  mas	
  a	
  todos	
  os	
  
impostos.	
  
	
  
b)	
   Imunidades	
   tributárias	
   específicas:	
   que	
   dizem	
  
respeito	
  a	
  um	
  único	
  imposto.	
  
LIMITAÇÕES	
  	
  AO	
  PODER	
  DE	
  TRIBUTAR	
  
Isenções	
  Tributárias	
  	
  
	
  
“Isenção	
  é	
  a	
  dispensa	
  legal	
  do	
  pagamento	
  do	
  tributo”	
  
(Rubens	
  Gomes	
  de	
  Souza)	
  
	
  
As	
  isenções	
  só	
  podem	
  ser	
  concedidas	
  por	
  lei,	
  lato	
  sensu.	
  
	
  
As	
   isenções	
   podem	
   alcançar	
   as	
   taxas,	
   os	
   impostos	
   e/ou	
  
contribuições	
   de	
   melhoria,	
   ressalvadas	
   as	
   disposições	
  
con>das	
  no	
  art.	
  195	
  da	
  CF.	
  
LIMITAÇÕES	
  	
  AO	
  PODER	
  DE	
  TRIBUTAR	
  
Isenções	
  Tributárias	
  	
  
	
  
As	
  isenções	
  classificam-­‐se	
  em:	
  
	
  
a) Isenções	
   autonômicas:	
   São	
   as	
   concedidas	
   pela	
   própria	
  
pessoa	
   políPca	
   tributante,	
   3tular	
   da	
   competência	
   para	
   ins3tuir	
   e	
  
cobrar	
  o	
  referido	
  tributo.	
  
b) Isenções	
   heterônomas:	
   São	
   as	
   concedidas	
   por	
   pessoa	
  
políPca	
  disPnta	
  daquela	
  que	
  tributou.	
  
LIMITAÇÕES	
  	
  AO	
  PODER	
  DE	
  TRIBUTAR	
  
Referências	
  para	
  estudo:	
  
	
  
1. Material	
  apos3lado	
  da	
  Estácio	
  :	
  Competência	
  Tributaria;	
  A	
  Competência	
  
tributaria	
  e	
  Princípios	
  Cons3tucionais	
  Tributários.	
  
2. Código	
  Tributário	
  Nacional	
  
3. Cons3tuição	
  Federal	
  –	
  art.	
  150	
  ao	
  art.	
  162	
  	
  	
  	
  
	
  	
  
	
  
	
  
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