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Gabarito Atividade Avaliativa – Momento da Verdade! NOME DA DISCIPLINA: Contabilidade UA: 13: Diferença entre Regime de Caixa e de Competência e revendo a DMPL ASSINALE A ALTERNATIVA CORRETA: 1) As principais características do regime de competência para as Despesas. a) (X) Caracteriza-se pelo consumo de bens e pela utilização do serviço; independente de pagamento; o fato gerador da despesa deve ter ocorrido. b) ( ) Caracteriza-se pelo consumo de bens e pela utilização do serviço; deve ter ocorrido o pagamento; não necessitam ser incorridas. c) ( ) Caracteriza-se pelo consumo de bens e pela utilização do serviço; não deve ter ocorrido o pagamento; não necessitam ser incorridas. d) ( ) Caracteriza-se pelo não consumo de bens e pela utilização do serviço; não deve ter ocorrido o pagamento. e) ( ) Não deve ter ocorrido o pagamento; não necessitam ser incorridas. 2) As principais características do regime de competência para as Receitas. a) ( ) Caracteriza-se pela entrega de bens e pela realização de serviços; precisa ter recebimento; o fato gerador da receita deve ter ocorrido. b) ( ) Caracteriza-se pela entrega de bens e pela realização de serviços; independente de recebimento; o fato gerador da receita não deve ter ocorrido. c) (X) Caracteriza-se pela entrega de bens e pela realização de serviços; independente de recebimento; o fato gerador da receita deve ter ocorrido. d) ( ) Caracteriza-se pela não entrega de bens e pela realização de serviços; independente de recebimento; o fato gerador da receita deve ter ocorrido. e) ( ) Caracteriza-se pela não entrega de bens e pela realização de serviços; independente de recebimento; o fato gerador da receita não deve ter ocorrido. Gabarito Atividade Avaliativa – Momento da Verdade! NOME DA DISCIPLINA: Contabilidade UA: 13: Diferença entre Regime de Caixa e de Competência e revendo a DMPL 3) Principais características do Regime de Caixa para despesas. a) ( ) Caracteriza-se pela saída de dinheiro de caixa e depende de recebimento. b) (X) Caracteriza-se pela saída de dinheiro de caixa e depende de pagamento. c) ( ) Caracteriza-se pela entrada de dinheiro de caixa e depende de recebimento. d) ( ) Caracteriza-se pela saída de dinheiro de caixa e depende de quem recebeu. e) ( ) Caracteriza-se pela entrada de dinheiro de caixa e depende de terceiros. 4) Principais características do Regime de Caixa para Receitas. a) ( ) Caracteriza-se pela saída de dinheiro em caixa e depende de recebimento. b) ( ) Caracteriza-se pela entrada de dinheiro em caixa e não depende de recebimento. c) ( ) Caracteriza-se pela entrega de bens sem recebimento. d) (X) Caracteriza-se pela entrada de dinheiro em caixa e depende do recebimento. e) ( ) Caracteriza-se pela entrada de material e depende de saída do recebimento. 5) Para que você possa observar a diferença entre os regimes vamos imaginar a seguinte situação: Uma empresa vendeu e entregou bens em 20X1 no valor de R$ 300.000,00. Sendo que R$150.000,00 a empresa recebeu a vista e o restante a prazo. A empresa teve uma despesa incorrida de R$ 90.000,00 e deste valor pagou apenas R$40.000,00. Pede-se: complete os quadros abaixo considerando cada regime proposto: Gabarito Atividade Avaliativa – Momento da Verdade! NOME DA DISCIPLINA: Contabilidade UA: 13: Diferença entre Regime de Caixa e de Competência e revendo a DMPL DRE EVENTOS REGIME DE COMPETÊNCIA Receitas Vendas com entrega de bens 300.000,00 (-) Despesas Consumo de bens – despesas incorridas (90.000,00) = Resultado Lucro 210.000,00 DRE EVENTOS REGIME DE CAIXA Receitas Vendas com entrega de bens 150.000,00 (-) Despesas Consumo de bens – despesas incorridas (40.000,00) = Resultado Lucro 110.000,00 6) Revendo a DMPL Dicas importantes para resolver esta atividade: Observem que o Balanço Patrimonial apresenta duas colunas, sendo: uma para o ano de 20X1 e a outra para o ano de 20X2. Os valores das contas descritas na coluna do ano de 20X1 são os saldos iniciais para 20X2. Por exemplo: a conta Caixa tem o saldo final em 20X1 de R$ 10.000,00, que é exatamente o saldo inicial para 20X2. Outra novidade nesta atividade é que vamos movimentar a conta Caixa com as entradas dos valores recebidos (adicionar) e as saídas dos valores pagos (subtrair). Após os lançamentos de entrada e saídas, o saldo final de Caixa deve fechar a conta Caixa na coluna de 20X2 do Balanço Patrimonial (BP). Além dessas novas movimentações, nesta atividade incluímos Dividendos a Pagar, Imposto de Renda a Pagar e, no caso, a empresa faz pela primeira vez Reserva Legal. Ao elaborar a atividade vocês devem verificar sempre o que está ocorrendo, por exemplo: a empresa teve venda em 20X2 de R$ 400.00,00, recebendo a vista, 50% e o saldo restante (50%) a prazo. Primeiramente, vocês devem lançar o valor da venda no DRE como Receita Operacional Bruta, depois, vocês registram a entrada no Caixa, no valor correspondente a 50% e os 50% restantes na conta Clientes (duplicatas a receber). Gabarito Atividade Avaliativa – Momento da Verdade! NOME DA DISCIPLINA: Contabilidade UA: 13: Diferença entre Regime de Caixa e de Competência e revendo a DMPL Entretanto, a conta Clientes tem um saldo em 20X1 que foi totalmente recebido, ou seja, deve ser registrado como entrada no Caixa de 2015. Já o saldo da conta Cliente correspondente ao restante 50% das vendas de 20X2, que será recebido a prazo. Vocês devem observar cada operação. Se a empresa recebeu entra no Caixa se a empresa pagou sai do Caixa. No caso de contas do BP em 20X1 que não tiverem nenhuma movimentação, vocês devem repetir o mesmo valor para 20X2, por exemplo: o valor do Imobilizado. Se forem surgindo dúvidas vocês devem acionar os seus mediadores online no Fórum de Dúvidas no tópico da UA13. Então, Vamos fazer! A empresa comercial “Eva” apresenta seu balanço referente ao encerramento de 20X1 e as ocorrências para 20X2. Sendo assim, pede-se: elaborar o Balanço Patrimonial, a DRE, a movimentação de Caixa e a DMPL de 20X2. Considere para 20X2 as seguintes movimentações: a) A empresa teve uma venda (Receita Operacional Bruta) em 20X2 de R$ 400.000,00, sendo que 50% destas vendas foram recebidas à vista na conta Caixa e o restante (50%) foi contabilizado na conta Cliente (Duplicatas a receber). As duplicatas de 20X1 contabilizadas na conta Clientes foram totalmente recebidas na conta Caixa. A empresa apurou e pagou com dinheiro do caixa o ICMS no valor de R$72.000,00. b) A empresa pagou sua conta de Fornecedores de 20X1 em dinheiro e comprou mais R$ 90.000,00 de Mercadorias para estoque totalmente a prazo contabilizado na conta de Fornecedores. c) Para apuração de custos considere os R$ 50.000,00 de Estoque inicial (EI) + as compras do período de 20X2 e o Estoque final para 20X2 ficou em R$20.000,00, desta forma a empresa apurou um custo das mercadorias vendidas no valor de R$120.000,00. d) A empresa recebeu um aumento de Capital de R$30.000,00 em dinheiro no Caixa. e) A empresa realizou Reserva Legal no valor de 5% sobre o Lucro Líquido. f) Para apuração da DRE no grupo despesas operacionais a empresa teve: despesas Administrativas de R$ 35.000,00 e despesas de Vendas no valor de R$ 20.000,00, totalmente pagas pelo Caixa. Gabarito Atividade Avaliativa – Momento da Verdade! NOME DA DISCIPLINA: Contabilidade UA: 13: Diferença entre Regime de Caixa e de Competência e revendo a DMPL g) A empresa provisionou Dividendos a pagar de 30% sobre o Lucro Líquido e a empresa calculou Imposto deRenda a pagar de 15% sobre o Lucro antes do Imposto de Renda. h) A empresa fez uma transferência da conta Caixa para a conta Investimentos temporários (banco conta poupança) no valor de R$100.000,00. BALANÇO PATRIMONIAL – Empresa EVA ATIVO PASSIVO Circulante 31.12.X2 31.12.X1 Circulante 31.12.X2 31.12.X1 Caixa 34.000,00 10.000,00 Fornecedores 90.000,00 24.000,00 Investimento temporário 100.000,00 - Clientes 200.000,00 45.000,00 Dividendos a pagar 39.015,00 - Estoques 20.000,00 50.000,00 Imposto de Renda a pagar 22.950,00 - Total do Circulante 354.000,00 105.000,00 Total do Circulante 151.965,00 24.000,00 Não Circulante Não Circulante Investimento 15.000,00 15.000,00 Patrimônio Líquido Imobilizado 25.000,00 25.000,00 Capital 150.000,00 120.000,00 Total não Circulante 40.000,00 40.000,00 Reserva legal 6.502,50 - Reserva de Lucros 85.532,50 1.000,00 Total do PL 242.035,00 121.000,00 Total do Ativo 394.000,00 145.000,00 Total do Passivo + PL 394.000,00 145.000,00 DRE EMPRESA EVA Receita Operacional Bruta 400.000,00 (-) ICMS (72.000,00) Receita Operacional Líquida 328.000,00 (-) Custos das Mercadorias Vendidas (120.000,00) Lucro Operacional Bruto 208.000,00 (-) Despesas Operacionais Administrativas (35.000,00) Vendas (20.000,00) Lucro Operacional Líquido 153.000,00 Lucro Antes do Imposto de Renda 153.000,00 Imposto de Renda (22.950,00) Lucro Líquido 130.050,00 Gabarito Atividade Avaliativa – Momento da Verdade! NOME DA DISCIPLINA: Contabilidade UA: 13: Diferença entre Regime de Caixa e de Competência e revendo a DMPL CAIXA EMPRESA EVA Movimentação R$ Saldo inicial 10.000,00 (+) Entradas Venda a vista 200.000,00 Clientes 45.000,00 Aumento de Capital 30.000,00 (-) Saídas Pagamento ICMS 72.000,00 Fornecedores 24.000,00 Pagamento despesas administrativas 35.000,00 Pagamento despesas vendas 20.000,00 Transferência para conta Investimentos temporários 100.000,00 Saldo Final (20X2) 34.000,00 DMPL EMPRESA DELTA Eventos Capital Realizado Reserva Legal Reserva de Lucros Total Saldo inicial 120.000,00 - 1.000,00 121.000,00 Aumento de capital 30.000,00 30.000,00 Lucro Líquido do exercício 130.050,00 130.050,00 Reserva legal 6.502,50 (6.502,50) - Dividendos (39.015,00) (39.015,00) Saldo final em 31.12.X2 150.000,00 6.502,50 85.532,50 242.035,00
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