GESTÃO E LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA IPI Imposto Sobre Produtos Industrializados

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Universidade Federal de Juiz de Fora – Campus GV 
Governador Valadares – Março de 2016 
Isabelle de Oliveira Lucas 
Karoline Patrocínio Chaves 
 
 
 
 
 
 
 
Gestão e Legislação Tributária 
IPI – Imposto Sobre Produtos Industrializados 
Profº Bruno Franco 
 
 
Universidade Federal de Juiz de Fora – Campus GV 
Governador Valadares – Março de 2016 
IPI – IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS 
INTRODUÇÃO 
Serão apresentados neste trabalho os principais aspectos desse imposto a respeito dos 
procedimentos tributários objetivando a correta apuração, recolhimento e controle do 
IPI, que incide em todos os produtos manufaturados, nacionais e estrangeiros, 
obedecidas as especificações contidas na Tabela de Incidência do IPI (TIPI). 
CONCEITO 
Por produto industrializado entende-se que é aquele obtido através de qualquer processo 
ou operação que, mesmo de forma incompleta, parcial ou intermediaria, transforme, 
beneficie, monte, acondicione, ou remove o produto a ponto de modificar sua natureza 
ou finalidade que o aperfeiçoe para consumo. 
O imposto sobre produtos industrializados incide sobre produtos nacionais e 
estrangeiros que forem industrializados ou importados. 
COMPETÊNCIA & NORMA REGULAMENTADORA 
 De competência da União e tem suas disposições regulamentadas atualmente 
pelo Decreto nº 7212/10 (RIPI/10). 
 
 A união, na forma do art. 153, IV, da CF, poderá instituir: 
(...) 
IV – imposto sobre produtos industrializados. 
§ 1º. É facultado ao Poder Executivo. Atendidas as condições e os limites 
estabelecidos em lei, alterar as alíquotas do IPI. (...) 
§3º. O imposto previsto no inciso IV: 
I – será seletivo, em função da essencialidade do produto; 
II – será não cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operação 
com o montante cobrado nas anteriores; 
III – não incidira sobre produtos industrializados destinados ao exterior. 
 
Decreto nº 7.212, de 15 de junho de 2010. 
Art. 2
o
 O imposto incide sobre produtos industrializados, nacionais e 
estrangeiros, obedecidas as especificações constantes da Tabela de Incidência do 
Imposto sobre Produtos Industrializados - TIPI (Lei n
o
 4.502, de 30 de novembro de 
1964, art. 1
o
, e Decreto-Lei n
o
 34, de 18 de novembro de 1966, art. 1
o
). 
Parágrafo único. O campo de incidência do imposto abrange todos os produtos 
com alíquota, ainda que zero, relacionados na TIPI, observadas as disposições contidas 
nas respectivas notas complementares, excluídos aqueles a que corresponde a notação 
“NT” (não tributado) (Lei no 10.451, de 10 de maio de 2002, art.6º). 
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CLASSIFICAÇÃO 
O IPI é um imposto indireto. Uma vez que o consumidor final é que, de fato, acaba por 
suportar a carga tributária, embora não seja designado pela lei como contribuinte desses 
impostos. 
SUJEITO PASSIVO 
O contribuinte do IPI será: 
A) O importador ou quem a lei a ele equiparar; 
B) O industrial ou quem a lei a ele equiparar; 
C) O comerciante de produtos sujeitos ao imposto, que os forneça a industriais ou a 
estes equiparados; 
D) O arrematante de produtos apreendidos ou abandonados, levados a leilão. 
 Artigo 51do CNT. 
DEFINIÇÃO LEGAL DE INDUSTRIALIZAÇÃO 
O Regulamento do IPI (Ripi) define legalmente que a industrialização caracteriza-se 
quando qualquer operação modifique a natureza, o funcionamento, a apresentação, a 
finalidade ou o aperfeiçoamento do produto para consumo, se classificando em: 
MODALIDADE DEFINIÇÃO 
Transformação Operação exercida sobre matérias-primas ou produtos 
intermediários, que importe na obtenção de espécie 
nova. 
Beneficiamento Operação que importe em modificar, aperfeiçoar ou, 
de qualquer forma, alterar o funcionamento, a 
utilização, o acabamento ou a aparência do produto. 
Montagem Operação que consiste na reunião de produtos, peças 
ou partes que resultam em um novo produto ou 
unidade autônoma, ainda que sob a mesma 
classificação fiscal. 
Acondicionamento ou 
reacondicionamento 
Operação que importe em alterar a representação do 
produto, pela colocação de embalagem, ainda que em 
substituição da original, salvo quando a embalagem 
colocada se destine ao transporte da mercadoria. 
Renovação ou 
recondicionamento 
Operação exercida sobre produto usado ou parte 
remanescente de produto deteriorado ou inutilizado, 
que renova ou restaura o produto para utilização. 
 
 
 
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FATO GERADOR 
O fato gerador poderá, assim, ocorrer nas seguintes situações adiante delineadas: 
a) Importação (o inicio do desembaraço aduaneiro); 
b) Saída do estabelecimento industrial ou equiparado de produto industrializado; 
c) Aquisição em leilão de produtos abandonado ou apreendido; 
d) Outras hipóteses especificas da lei, como no caso de saída de produtos de 
estabelecimentos equiparados a industrial ou a primeira saída por revenda de 
produtos importados etc. 
Artigo 46 do CTN. 
 
BASE DE CALCULO 
A base de cálculo do IPI é diferente e depende da hipótese de incidência. 
 
• Na operação interna: O valor total da operação de que decorrer a saída do 
estabelecimento industrial ou equiparado a industrial; 
• Na importação: deve ser o valor que o produto ingressa no território nacional, o 
que inclui: 
• Encargos cambiais; 
• Impostos de importação ;e 
• Taxa relativas à importação. 
 
ALÍQUOTA 
É um imposto proporcional, uma vez que, em principio, sua alíquota varia de forma 
constante, em função da grandeza econômica tributada. Em abono à seletividade do IPI, 
as alíquotas do vertente gravame variam de 0% a 365,63% (no caso de cigarros). O IPI 
será calculado mediante aplicação da alíquota do produto (constante da TIPI. 
 A arrecadação oriunda de bebidas, cigarros e veículos perfaz a maior parte da 
arrecadação deste imposto. 
 
PERÍODO DE APURAÇÃO 
 O período de apuração do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), 
incidente nas saídas dos produtos dos estabelecimentos industriais ou 
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equiparados a industrial, é mensal, exceto para determinados produtos em 
relação aos quais o período de apuração continua sendo decendial. 
 
Período de apuração mensal não se aplica ao IPI incidente sobre produtos de 
procedência estrangeira, na importação. 
 
PRAZO DE RECOLHIMENTO 
 
São os seguintes os prazos de recolhimento do IPI: 
 I - antes da saída do produto da repartição que processar o despacho, nos casos 
de importação; 
 II - até o décimo dia do mês subsequente ao de ocorrência dos fatos geradores, 
nos casos dos produtos classificados no Código 2402.20.00 da TIPI; 
 III - até o vigésimo quinto dia do mês subsequente ao de ocorrência dos fatos 
geradores, no caso dos demais produtos; 
Se o dia do vencimento de que tratam os incisos II e III não for dia útil, 
considerar-se-á antecipado o prazo para o primeiro dia útil que o anteceder. 
LANÇAMENTO 
 Por homologação 
 
REPARTIÇÃO DE RECEITAS 
 
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Repasse da união para os estados: 
 10% do IPI proporcionalmente às exportações de produtos industrializados do 
Estado; 
 Repasse dos estados para o município 
 2,5% do IPI transferido pela União aos Estados proporcional às exportações 
ocorridas no território estadual (equivale à 25% dos 10% que os Estados 
receberam a título de IPI); 
Fundos de participação: 
 
 Fundo de participaçãodos estados/df (fpe): 
21,5% do ipi e ir, já excluindo o irrf que pertence integralmente aos estados; 
 
Fundo de participação dos municípios (fpm): 
22,5% +1% da arrecadação do ipi e do ir já excluindo a parcela do irrf que pertence 
integralmente aos municípios; 
 
PRINCIPIO DA ANTERIORIDADE 
Exceção 
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NOVENTENA 
O aumento da alíquota do IPI tem vigência somente após 90 dias da data publicação da 
norma majora. 
PRINCÍPIOS ESPECIAIS 
*Não cumulatividade 
Art. 153, §3°, inciso II 
O IPI será não-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operação com o 
montante cobrado nas anteriores. Na prática, abate-se o imposto exigido na operação 
anterior, de forma que o tributo não se acumule ao longo das operações subsequentes, 
evitando a incidência em cascata. 
 
*Seletividade 
Art. 153, §3°, inciso I 
O IPI devera ser seletivo em função da essencialidade do produto. Diz-se que o imposto 
é seletivo, quando tributa os produtos de acordo coma sua utilidade. À medida que o 
produto for adquirindo uma utilidade secundária, a tributação será aumentada. O IPI, 
portanto é um tributo que onera mais os produtos supérfluos e beneficia aqueles que são 
mais essenciais. 
 
 
PRINCÍPIO DA IMUNIDADE 
 
a) Imunidade sobre livros, jornais, periódicos e o papel destinado à sua Impressão: 
artigo 150, inciso VI, alínea “d”, da Constituição. 
 
O IPI não incide sobre a edição e comercialização de livros, jornais e periódicos, nem 
sobre o papel destinado à sua impressão. Neste caso, não se incluem os demais insumos 
utilizados na fabricação de jornais, livros e periódicos, tais como máquinas rotativas e 
outros equipamentos, o que constitui um equívoco do legislador, porque a imunidade 
conferida aos livros, jornais, periódicos e ao papel destinado à impressão desses 
produtos, visa, acima de tudo, incrementar a cultura e o conhecimento, em sentido 
amplo, abrangendo as diversas manifestações literárias, tecnológicas, artísticas e 
científicas. Ora, a incidência de impostos sobre os outros insumos empregados na 
produção dos referidos objetos culturais constitui uma restrição considerável à aplicação 
integral do benefício. 
 
b) Imunidade sobre a Exportação de Produtos Industrializados: artigo 153, § 3°, 
inciso III. 
 
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O IPI não incide sobre produtos industrializados destinados ao exterior. Nesse 
dispositivo da Constituição, que consagra uma imunidade qualificada à incidência do 
imposto, vê-se nitidamente o desempenho da função protecionista do tributo. Mediante 
a adoção dessa política, o Estado abre mão de uma receita financeira, a fim de 
incentivar uma atividade econômica destinada a carrear dívidas para o país. 
 
c) Imunidade sobre o Ouro como Ativo Financeiro: artigo 153, § 5°. 
 
O IPI não incide sobre a produção do ouro, quando definido em lei como ativo 
financeiro ou instrumento cambial, tendo em vista que esse bem se sujeita, 
exclusivamente, à incidência do IOF. 
 
d) A energia elétrica, derivados de petróleo, combustíveis e minerais do País: 
artigo 18, inciso IV. (art. 155, § 3º CF/88) 
 
O IPI não incide sobre a energia elétrica, derivados de petróleo, combustíveis e minerais 
do País. 
 
ISENÇÃO 
No âmbito da isenção do IPI, o art. 1º da Lei nº 8989/95 determina a concessão do 
beneficio fiscal na aquisição de automóveis por portadores de deficiência física, visual, 
mental, severa ou profunda, aos autistas, diretamente ou por intermédio de seu 
representante legal. 
PROJETO DE LEI 
Nº4779/2016 
 
Situação: Aguardando Despacho do Presidente da Câmara dos Deputados 
Autor 
Ságuas Moraes - PT/MT 
Apresentação 
17/03/2016 
Ementa 
Altera o art. 1º da Lei nº 8.989, de 24 de fevereiro de 1995, para incluir os deficientes 
auditivos entre os beneficiários da isenção do Imposto sobre Produtos Industrializados 
na aquisição de automóveis por pessoas portadoras de deficiência física. 
 O PL também visa harmonizar o conceito de pessoa com deficiência da Lei nº 
8.989, de 1995, com o conceito de pessoa com deficiência disposto no art. 2º da 
Lei nº 13.146, de 2015 (Lei Brasileira de Inclusão da Pessoa com Deficiência), 
também conhecida como Estatuto da Pessoa com Deficiência, que utiliza o 
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termo deficiência sensorial, que é mais abrangente, uma vez que inclui tanto os 
deficientes visuais quanto os deficientes auditivos. 
 A partir dessa proposição o parlamentar pretende corrigir uma grave injustiça. 
Afinal não há motivo para a discriminação já que a exclusão dos deficientes 
auditivos configura uma ofensa aos princípios da dignidade humana e da 
isonomia, conforme art. 1º, inciso III e art. 5º da Constituição Federal. 
BIBLIOGRAFIA 
Martins, L.O.; Chieregato, R.; Hernandez, J. P. J.; Bezera, M. G.; Manual da 
Contabilidade Tributaria - 13º edição, 2014. 
Sabbag, E.; Manual de Direito Tributário – 7º edição, 2015. 
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2007-2010/2010/decreto/d7212.htm - 
http://idg.receita.fazenda.gov.br/acesso-rapido/tributos/ipi 
http://www.valortributario.com.br/ipi/aspectos-gerais-do-ipi.htm 
http://ns1.folhamax.com.br/politica/projeto-de-lei-isenta-deficientes-auditivos-de-
ipi/80017 
http://www.camara.gov.br/proposicoesWeb/fichadetramitacao?idProposicao=2079858