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DIREITO TRIBUTÁRIO O que é ? O direito que disciplina o processo de retirada, obrigatória, pelo Estado, de parcela de riqueza da população, mediante a observância de determinadas regras É a disciplina jurídica que estuda as relações entre o fisco e o contribuinte FONTES Lei Elaboradas pelo Poder Legislativo São Leis: Constituição Federal (CF) – denominada a lei básica do Estado de Direito. Define Poderes e competências. Traça diretrizes políticas, sociais e econômicas adotadas pelo Estado de Direito. Vale ressaltar os Princípios Constitucionais – diretrizes fundamentais que se sobrepõem a todas as normas. Distribui a competência tributária da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios e diz quais os impostos que cada ente da Federação pode instituir. Emendas à Constituição – modificam parte da CF. É uma norma constitucional. As Propostas de Emenda Constitucional (PEC’s) devem ser discutidas em cada casa do Congresso Nacional (Câmara e Senado) em dois turnos e só poderá ser aprovada se tiver em ambos, no mínimo, 3/5 (três quintos) dos votos dos respectivos membros. Não podem modificar as cláusulas pétreas (art. 60 da CF) “Art. 60 - ... &4º Não será objeto de deliberação a proposta de emenda tendente a abolir: I – a forma federativa de Estado; II – o voto direto, secreto, universal e periódico; III – a separação dos Poderes e IV – os direitos e garantias individuais.” FONTES (cont) Leis Complementares – têm como função complementar dispositivos da CF que, por serem complexos, constam daquela Lei genericamente para, depois de estudados e debatidos, serem complementados por lei específica. Têm caráter nacional, ou seja, se sobrepõem às leis ordinárias (federais, estaduais e municipais). Exemplo: o CTN que define as normas gerais de Direito Tributário. Devem ser aprovadas por maioria absoluta (50% + 1) do total de membros de cada casa do Congresso Nacional. OBS: maioria simples = 50% + 1 dos presentes FONTES (cont) Leis Complementares: Definem os tributos e suas espécies Fato gerador Base de cálculo Estabelecem normas gerais em matéria de legislação tributária – obrigação, lançamento, crédito, prescrição e decadência, etc. Art. 146 da CF: “Cabe à lei complementar: I – dispor sobre conflitos de competência, em matéria tributária, entre a União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios; II – regular as limitações constitucionais ao poder de tributar III – estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária, especialmente sobre: a) definição de tributos e suas espécies, bem como em relação aos impostos discriminados nesta Constituição, a dos respectivos fatos geradores, bases de cálculo e contribuinte; b) obrigação, lançamento, crédito, prescrição e decadência tributários e c) adequado tratamento tributário ao ato cooperativo praticado pelas sociedades cooperativas.” FONTES Leis Ordinárias Leis comuns (federal, estadual ou municipal) Não existe hierarquia entre elas Processo legislativo (CF art. 61) São leis que normatizam apenas dentro dos limites de sua competência e de seu território. Ex: ICMS Resoluções Feitas pelo Senado para: Eliminar norma declarada inconstitucional pelo STF Estabelecer os limites das alíquotas dos impostos de transmissão, circulação de mercadorias e serviços. CF, art. 59 Tratados e Convenções Internacionais São Acordos celebrados entre dois Estados Soberanos para vigorarem em seus territórios. Não são passíveis de emenda ou vetos parciais. Devem ser aprovados pelos Legislativos dos respectivos Estados. FONTES Medidas Provisórias Instrumento legislativo provisório Disponível ao Executivo para editar normas para atendimento imediato aos interesses nacionais Tem força de Lei Deve ser submetida ao Congresso Nacional para que seja convertida em lei. CF, art. 62 (EC 32/01) Fixou a vigência da MP em 60 dias (com + 60 uma única vez) Proibido uso em matérias privativas de Lei Complementar Caráter de exceção ao processo legislativo – Executivo > não pode ser usada como rotina Edição e reedição (?) Instituição/majoração de impostos > efeitos produzidos no exercício financeiro seguinte > MP convertida em lei até o último dia do ano em que foi editada (EC 42/2003) EC 42/2003: trata das relações jurídicas estabelecidas durante a vigência das MP´s que perderem suas eficácias em razão de não terem sido convertidas em lei no prazo legal.
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