ATPS Contabilidade Geral

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Universidade Anhanguera - UNIDERP
Centro de Educação a distancia
Contabilidade Geral
Rodrigo A. Pecorari 
RA: 2348460002.
Tutor: Pedro Eugenio Adamo
Piracicaba/SP
Abril/2012
O proprietário da Inovação & Desafio Com. Ltda. tem a intenção de conhecer melhor a situação estática do patrimônio de sua empresa, por esse motivo dividi as contas patrimoniais em Bens, Direito e Obrigações. 
Relação de contas patrimoniais
Inovação & Desafio Com. Ltda.
Para melhor entendimento do proprietário da Inovação & Desafio Com. Ltda. classifiquei os bens em Bens de Uso, Bens de Consumo e Bens de Troca, conforme a tabela abaixo.
 
Bens de consumo – R$ 16.700,00
Bens de troca – R$ 572.000,00
Bens de uso – R$ 418.000,00
Bens intangíveis – R$ 15.600,00
TOTAL DE BENS – R$ 1.022.300,00
Segue abaixo a definição da Situação Líquida e Patrimonial da empresa;
	Ativo
	Valor (R$)
	Passivo
	Valor (R$)
	Bens
	
	Obrigações
	
	Caixa
	R$ 6.000,00
	Fornecedores
	R$ 480.000,00
	Imóveis
	R$ 185.000,00
	Contas a pagar
	R$ 55.000.00
	Veículos
	R$ 75.000,00
	Seguros a pagar
	R$ 4.000,00
	Estoque - Mercadorias
	R$ 280.000,00
	Energia elétrica a pagar
	R$ 800,00
	Móveis e utensílios
	R$ 43.000,00
	Empréstimos a pagar
	R$ 150.000,00
	Terrenos
	R$ 50.000,00
	Banco conta movimento
	R$ 250.000,00
	Estoque – Materiais de escritório
	R$ 8.500,00
	Instalações
	R$ 40.000,00
	Computadores e periféricos
	R$ 25.000,00
	Aluguéis a pagar
	R$ 3.000,00
	Estoque – Material de limpeza
	R$ 1.200,00
	Adiantamento funcionários
	R$ 60.000,00
	Material para embalagem
	R$ 7.000,00
	Aplicação financeira curto prazo
	R$ 24.000,00
	Marcar e patentes
	R$ 15.600,00
	Despesas pagas antecipadas
	R$ 300,00
	Duplicatas a receber
	R$ 380.000,00
	Gastos de constituição
	R$ 145.500,00
	Títulos a receber
	R$ 15.000,00
	Lucro ou prejuízo
	R$ 74.700,00
	Impostos e taxas a receber
	R$ 101.000,00
	
	
	Impostos a recuperar
	R$ 70.000,00
	
	
	Deferido
	R$ 25.000,00
	
	
	Total de Bens
	R$ 1.287.300,00
	Total de Obrigações
	R$ 1.287.300,00
	Situação liquida ativa
	R$ 74.700,00
	
	
	Ativo Circulante
	
	Passivo Circulante
	
	Caixa
	R$ 6.000,00
	Banco conta movimento
	R$ 250.000,00
	Duplicatas a receber
	R$ 380.000,00
	Fornecedores
	R$ 480.000,00
	Títulos a receber
	R$ 15.000,00
	Contas a pagar
	R$ 55.000,00
	Estoque de mercadorias
	R$ 280.000,00
	Instalações
	R$ 40.000,00
	Estoque materiais de escritório
	R$ 8.500,00
	Alugueis a pagar
	R$ 3.000,00
	Estoque material de limpeza
	R$ 1.200,00
	Seguros a pagar
	R$ 4.000,00
	Material de embalagem
	R$ 7.000,00
	Adiantamento funcionários
	R$ 60.000,00
	
	
	Energia elétrica a pagar
	R$ 800,00
	
	
	Aplicação financeira curto prazo
	R$ 24.000,00
	
	
	Gastos constituição
	R$ 145.500,00
	
	
	Despesas paga antecipadas
	R$ 300,00
	Total do Ativo Circulante
	R$ 697.700,00
	Total do Passivo Circulante
	R$ 812.600,00
	
	
	
	
	Realizável a longo prazo
	
	Imp. e taxas a receber
	R$ 101.000,00
	Impostos a recuperar
	R$ 70.000,00
	Total do realizável a longo prazo
	R$ 171.000,00
	Patrimônio Liquido
	
	Lucro ou prejuízo
	R$ 74.700,00
	Total do patrimônio liquido
	R$ 74.700,00
	Permanente
	
	Imóveis
	R$ 185.000,00
	Moveis e utensílios
	R$ 43.000,00
	Terrenos
	R$ 50.000,00
	Veículos
	R$ 75.000,00
	Diferido
	R$ 25.000,00
	Computadores e periféricos
	R$ 25.000,00
	Marcas e patentes
	R$ 15.600,00
	Total do permanente
	R$ 418.600,00
	Total do ativo
	R$ 1.287.300,00
	Total do passivo
	R$ 1.287.300,00
	Situação liquida ativo
	R$ 74.700,00
	
	
Se o Capital Social é R$1.287.300,00 e a reserva de lucro é baseada em R$89.500,00, logo o Capital Social seria R$1.302.100,00.
	Ativo
	
	Passivo
	
	Caixa
	R$ 6.000,00
	Banco conta movimento
	R$ 250.000,00
	Imóveis
	R$ 185.000,00
	Fornecedores
	R$ 480.000,00
	Duplicatas a receber
	R$ 380.000,00
	Contas a pagar
	R$ 55.000,00
	Títulos a receber
	R$ 15.000,00
	Instalações
	R$ 40.000,00
	Veículos
	R$ 75.000,00
	Seguros a pagar
	R$ 4.000,00
	Estoque de mercadoria
	R$ 280.000,00
	Adiant. Funcionários
	R$ 60.000,00
	Moveis e utensílios
	R$ 43.000,00
	Energia elétrica a pagar
	R$ 800,00
	Terrenos
	R$ 50.000,00
	Apl. fin. de curto prazo
	R$ 24.000,00
	Estoque materiais de escritório
	R$ 8.500,00
	Empréstimos a pagar
	R$ 150.000,00
	Imp. e taxas a receber
	R$ 101.000,00
	Gastos de constituição
	R$ 145.500,00
	Deferido
	R$ 25.000,00
	Despesas pagas antecipadas
	R$ 300,00
	Comp. e periféricos
	R$ 25.000,00
	Lucro ou prejuizo
	R$ 89.500,00
	Estoque Material de limpeza
	R$ 1.200,00
	
	
	Material de embalagem
	R$ 7.000,00
	
	
	Impostos a recuperar
	R$ 70.000,00
	
	
	Marcas e patentes
	R$ 15.600,00
	
	
	Total do ativo
	R$ 1.302.100,00
	Total do passivo
	R$ 1.302.100,00
	Situação liquida ativo
	R$ 89.500,00
	
	
	
	
	
	
O balanço patrimonial, o qual publicamos está de acordo com as leis N°11.638/07 e N°11.941/09, antiga MP449/08, comparamos as leis com a apresentação do balanço e concluímos que seguiram as normas.
Resenha
O Balanço Patrimonial é composto por vários componentes, o primeiro é o Ativo, depois vem o Passivo e por último o patrimônio líquido. Este é essencial para a análise financeira.
O Ativo é composto pelos bens da empresa, é o valor o qual representa os direitos sobre reais da instituição. Dentro do ativo se encontra o ativo circulante, os quais são bens que podem ser convertidos em dinheiro em curto prazo, geralmente como base um ano. Ainda no ativo, obtém o ativo permanente, os quais são os bens que a instituição não perde como títulos, marcas, ações. O Ativo permanente também é dividido em duas partes, no caso destes são chamados de bens intangíveis (marcas, patentes, ações e etc). Ainda dentro do ativo permanente existem os bens concretos, como terrenos, prédios etc, estes são os bens tangíveis.
E por último temos o Ativo Diferido, o qual são bens que usufruímos para o desenvolvimento tecnológico da empresa.
O Passivo é outro componente do Balanço Patrimonial, este é composto de todas as obrigações e dívida da empresa então corresponde ao saldo devedor da instituição. Dentro do passivo existem vários componentes, o passivo circulante inclui todas as contas que refletem dívidas ou obrigações que a entidade econômica deve eliminar no próximo ano como contas a pagar e impostos a pagar. Já o Passivo em longo prazo, são as dívidas e obrigações que deverão ser pagas ou realizadas a um prazo a mais de um ano, como financiamentos, empréstimos etc. Ainda no Passivo temos os resultados de exercícios futuros neste é incluso os valores qual a empresa venha a receber antecipadamente, como um aluguel de um prédio ou um adiantamento de um cliente.
Patrimônio Líquido é a diferença encontrada entre o Ativo e o Passivo, este é o valor em que a empresa tem em um determinado momento. Este é dividido em partes, como Capital Social, Reservas de Capital, Reservas de Reavaliação, reservas de lucros e lucros e prejuízos.
Portanto é o fator o qual mede a riqueza financeira.
	Não é conta de resultado (X)
	Contas
	Valor (R$)
	
	Outras receitas 
	350.250
	
	Outras despesas
	90.750
	
	Devoluções de vendas
	5.670
	X
	Fornecedores
	480.000
	
	Despesa de provisão para IRPJ
	80.400
	
	Vendas de mercadorias
	600.000
	X
	Estoque inicial de mercadorias
	280.000
	X
	Despesas pagas antecipadamente
	300
	
	Despesas com salários
	45.800
	
	Outras despesas operacionais
	15.950
	X
	Contas a pagar
	55.000
	
	Despesas financeiras
	23.000
	
	Abatimento s/ vendas
	5.900
	
	ICMS sobre vendas
	72.000
	X
	Compras de mercadorias120.500
	
	Despesas com publicidades
	35.000
	
	Despesa com energia elétrica
	800
	X
	Empréstimos a pagar
	150.000
	
	Despesas de juros
	47.090
	
	Despesa de aluguel
	5.500
	X
	Estoque final de mercadorias
	210.600
Demonstração do Resultado do Exercício
A demonstração do resultado do exercício (DRE) é uma demonstração contábil dinâmica que se destina a evidenciar a formação do resultado líquido em um exercício, através do confronto das receitas, custos e resultados, apuradas segundo o princípio contábil do regime de competência.
A demonstração do resultado do exercício oferece uma síntese financeira dos resultados operacionais e não operacionais de uma empresa em certo período.
Modelo de DRE
FATURAMENTO BRUTO (venda de produtos, quando empresa industrial)
(-) IPI (imposto por fora)
= RECEITA de VENDAS BRUTA (vendas de Mercadorias e Prestação de Serviços)
(-) Impostos e Contribuições Incidentes sobre Mercadorias e Serviços (ISS, ICMS, PIS/COFINS).
(-) Descontos INCONDICIONAIS Concedidos
(-) Devoluções de Vendas
(+) Reversão dos Impostos Sobre Devoluções de Vendas
(-) Abatimentos sobre Vendas (SEM REVERSÂO dos impostos sobre a parte abatida)
= RECEITA de VENDAS LÍQUIDA
(-) Custo dos Produtos Vendidos (CPV inclui frete/seguros sobre compras de insumos)
(-) Custo das Mercadorias Vendidas (CMV inclui frete/seguros sobre compras de mercadorias)
(-) Custo dos Serviços Prestados (CSP)
= RESULTADO OPERACIONAL BRUTO
(-) Despesas Comerciais (inclui publicidade e propaganda, depreciação de veículos de vendas/entregas, fretes/seguros sobre vendas, salários de vendedores, despesa de provisão para devedores duvidosos etc.).
(-) Despesas Gerais e Administrativas (inclui impostos e aluguéis sobre prédios administrativos, depreciações em geral, salários de executivos, honorários de diretoria etc.).
(-) Outras Despesas Operacionais (incluem despesas de equivalência patrimonial, despesas de ajuste ao valor de mercado etc.).
(+) Outras Receitas Operacionais (incluem receitas de equivalência patrimonial, receitas de ajuste ao valor de mercado, aluguéis ativos, reversão de provisão para devedores duvidosos etc.).
(-) Despesas Financeiras (inclui IOF, variações monetárias PASSIVAS, descontos CONDICIONAIS CONCEDIDOS etc.)
(+) Receitas Financeiras (incluem variações monetárias ATIVAS, descontos CONDICIONAIS OBTIDOS etc.).
(-) Outras DESPESAS (inclui custo de venda de ativo imobilizado etc.)
(+) Outras RECEITAS (inclui receita de venda de ativo imobilizado etc.)
(=) RESULTADO OPERACIONAL LÍQUIDO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA E DA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO LÍQUIDO
(-) Despesa com Provisão de Imposto de Renda
(-) Despesa com Provisão de Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido
(=) RESULTADO LÍQUIDO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES (as participações abaixo devem ser calculadas rigorosamente nesta ordem, sendo que para o cálculo da próxima deve ser abatido o valor da participação anteriormente calculada).
IMPORTANTE:
BASE DE CÁLCULO DAS PARTICIPAÇÕES = RESULTADO LÍQUIDO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES - PREJUÍZO ACUMULADO DE EXERCÍCIOS ANTERIORES
(-) Debêntures (dedutível do Imposto de Renda)
(-) Empregados (dedutível do Imposto de Renda)
(-) Administradores
(-) Partes Beneficiárias
(-) Fundos de Assistência e Previdência para Empregados
(=) RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO
(RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO) / (NÚMERO DE AÇÕES) = RESULTADO LÍQUIDO POR AÇÃO
Contas Patrimoniais e de resultado que a empresa Inovação & Desafio Com. Ltda. deverá utilizada na contabilidade.
Outras Receitas + Venda de Mercadorias 
 Receita Bruta - Devolução de vendas - Abatimento s/ vendas - ICMS sobre vendas 
Estoque Inicial + Compras - Estoque Final 
Despesas com Salários + Outras despesas + Despesas com Publicidade & 
Propagandas do Mês + Despesas com Energia Elétrica da Loja + Despesas de Aluguel 
Lucro Bruto - Despesas Operacionais - Despesas Financeiras 
Lucros Operacionais antes do IRRF - Despesas de Provisão para IRRF Pessoa Jurídica.
	
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�PAGE \* MERGEFORMAT�15�
Plan1
		B-D-O		Contas		Valor (R$)
		D		Caixa		R$ 6,000.00
		D		Imóveis 		R$ 185,000.00
		O		Instalações		R$ 40,000.00
		D		Veiculos		R$ 75,000.00
		B		Estoque - Mercadorias		R$ 280,000.00
		B		Móveis e utensilios		R$ 43,000.00
		D		Terrenos		R$ 50,000.00
		D		Estoque - Materiais de escritorio		R$ 8,500.00
		D		Computadores e periféricos		R$ 25,000.00
		B		Estoque - Material de limpeza		R$ 1,200.00
		D		Material de embalagem		R$ 7,000.00
		D		Marcas e patentes		R$ 15,600.00
Plan1
		B – D - O		Contas 		Valor (R$)
		D		Caixa 		R$ 6,000.00
		B		Banco conta movimento		R$ 250,000.00
		D		Fornecedores 		R$ 480,000.00
		D		Imóveis		R$ 185,000.00
		D		Duplicatas a receber		R$ 380,000.00
		D		Contas a pagar		R$ 55,000.00
		B		Títulos a receber		R$ 15,000.00
		O		Instalações		R$ 40,000.00
		D		Veículos		R$ 75,000.00
		B		Estoques - Mercadorias		R$ 280,000.00
		B		Móveis e utensílios		R$ 43,000.00
		D		Terrenos		R$ 50,000.00
		D		Estoques - Materiais de escritórios		R$ 8,500.00
		O		Aluguéis a pagar		R$ 3,000.00
		D		Impostos e taxas a recolher		R$ 101,000.00
		O		Diferido		R$ 25,000.00
		O		Seguros a pagar		R$ 4,000.00
		D		Computadores e periféricos		R$ 25,000.00
		B		Adiantamentos a funcionários		R$ 60,000.00
		B		Estoques - Material de limpeza		R$ 1,200.00
		O		Energia elétrica a pagar		R$ 800.00
		B		Aplicações financeiras de curto prazo		R$ 24,000.00
		D		Adiantamento ao fornecedor		R$ 127,500.00
		D		Material de embalagem		R$ 7,000.00
		O		Empréstimos a pagar		R$ 150,000.00
		O		Impostos a recuperar		R$ 70,000.00
		D		Marcas e patentes		R$ 15,600.00
		O		Gastos de constituição 		R$ 145,500.00
		D		Despesas pagas antecipadamente		R$ 300.00