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Instituto Superior Politécnico de Gaza Contabilidade Financeira IV Professor Salvador 1 Aula prática sobre consolidação de contas, relações especiais e dissolução e liquidação 1. Em 02 de Janeiro do ano 2014 a empresa M adquiriu 75% do capital da empresa F por 300.000 MT. Ocorreram transações durante o ano nas duas empresas e em 31/12/2014 os seus balancetes eram os seguintes: Código da conta Nome da conta M F Debito Credito Debito Credito Bancos - Depósitos a Ordem 38 560 - 53 980 - Mercadorias 263 800 - 128 690 - Materiais 64 200 - 22 710 - Investimentos em subsidiárias (F) 300 000 - - - Construções 178 085 - 147 738 - Mobiliário e Eqpto Adm. Social 143 764 - 105 375 - Equipamento de transporte 125 222 - 78 494 - Amortizações acumuladas de activos tangíveis - 240 371 - 155 807 Clientes c/c 282 240 - 174 180 - Fornecedores c/c - 386 400 - 289 700 Empréstimos bancários de curto prazo - 90 000 - 5 500 Empréstimos bancários de medio e longo prazo - 110 000 - 112 500 Empréstimos em dinheiro obtidos - - - 32 000 IVA a pagar - 76 000 - 56 525 Contribuições para o INSS - 14 000 - 9 975 Adiantamentos aos trabalhadores 315 346 - 304 781 Empréstimos concedidos 70 560 - - - Capital social - 500 000 - 100 000 Reservas - 215 800 180 000 Custo das mercadorias e materiais vendidos 456 230 - 265 450 - Gastos com o pessoal 325 962 - 125 695 - Fornecimentos e serviços de terceiros 86 450 - 49 630 - Amortizações do período 155 968 - 89 785 - Outros gastos e perdas operacionais 195 825 - 259 865 - Juros suportados de empréstimos bancários 166 642 - 62 468 - Vendas de mercadorias - 1 452 962 - 895 600 Rendimentos e ganhos financeiros - 83 321 - 31 234 Total 3 168 854 3 168 854 1 868 841 1 868 841 Informação adicional: 1. Os capitais próprios da empresa F na data de aquisição de suas partes de capital, isto é, em 02 de Janeiro de 2014, eram compostos pelos elementos constantes do balancete acima. Instituto Superior Politécnico de Gaza Contabilidade Financeira IV Professor Salvador 2 2. As vendas de mercadorias durante o ano, de M para K, totalizaram 48.265 MT, valor do qual prevalecia, em 31/12/214, um débito equivalente a 80% por pagar por parte de K. 3. No stock final de F existiam mercadorias avaliadas em 25.950, que foram adquiridas de K, nas quais está contida uma margem de lucro de 30% sobre o preço de compra. 4. No final de ano F devia 30.255 MT a P solicitado para reforçar as disponibilidades. 5. Perto do final do ano a empresa M vendeu por 80.000 MT à empresa K uma viatura, que fora adquirida em 31/12/2012 por 200.000 MT e vinha sendo amortizado linearmente considerando uma vida útil de 4 anos e um valor residual de 20.000 MT. a) Pretende-se que faça os lançamentos de preparação e elabore das DF consolidadas (MDR e balanço). N.B: Arredonde todos os resultados para números inteiros. 2. Em 30 Junho de 2010 os accionistas da Isolado é difícil, S.A decidiram extinguir esta empresa e alocar a totalidade do seu património à empresa Melhor em parceria, S.A. Nesta data os seus balanços eram os seguintes: RUBRICAS Isolado é difícil Melhor em parceria ACTIVOS Activos não correntes 244,700 435,000 Activos tangíveis 165,000 90,000 Activos intangíveis 79,700 85,000 Invstimentos financeiros - 260,000 Activos correntes 360,300 715,000 Clientes 220,300 265,000 Bancos 140,000 450,000 Total dos activos 605,000 1,150,000 CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVOS Capital próprio 320,000 650,000 Capital social 400,000 520,000 Resultados transitados (80,000) 130,000 Passivos não correntes 285,000 500,000 Empréstimos bancários 165,000 170,000 Outros passivos financeiros (Forn de Inv capital) 120,000 330,000 Total do capital próprio e dos passivos 605,000 1,150,000 Pretende-se: a) Identifique a operação em causa. b) Registe a operação nos diários competentes e elabore o balanço dela resultante. Instituto Superior Politécnico de Gaza Contabilidade Financeira IV Professor Salvador 3 3. Em Janeiro de 2009 as sociedades M e P decidiram juntar-se e formar a sociedade K para melhor explorarar as oportunidades de negócios por elas desenvolvidas no seu ramo de actividade. Nesta data os seus balanços eram os seguintes: RUBRICAS M P ACTIVOS Activos não correntes 100,000 60,000 Activos tangíveis 65,000 60,000 Activos intangíveis 35,000 - Activos correntes 60,000 105,000 Clientes 20,000 65,000 Bancos 40,000 40,000 Total dos activos 160,000 165,000 CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVOS Capital próprio 40,000 55,000 Capital social 80,000 85,000 Resultados transitados (40,000) (30,000) Passivos correntes 120,000 110,000 Fornecedores 65,000 80,000 Empréstimos bancários 55,000 30,000 Total do capital próprio e dos passivos 160,000 165,000 Pretende-se: a) Identifique a operação em causa. b) Registe a operação nos diários competentes e elabore o balanço dela resultante. 4. No final do ano 2013 os sócios da empresa Kapa, Lda decidiram segregar 30% do total do seu património para alocá-lo à nova empresa Jotta, Lda. Nesta data o balanço de Kapa, Lda era o seguinte: RUBRICAS 31/12/2013 ACTIVOS Activos não correntes 210,000 Activos tangíveis 90,000 Activos intangíveis 80,000 Investimentos Financeiros 40,000 Activos correntes 110,000 Inventários 50,000 Caixa e bancos 60,000 Total dos activos 320,000 CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVOS Capital próprio 270,000 Capital social 300,000 Resultados transitados (18,000) Resultado líquido do período (12,000) Passivos correntes 50,000 Fornecedores 35,000 Estado15,000 Total do capital próprio e dos passivos 320,000 Instituto Superior Politécnico de Gaza Contabilidade Financeira IV Professor Salvador 4 a) Identifique a operação em causa. b) Registe a operação nos diários competentes e elabore os balanços dela resultante. 5. Devido a dificuldades financeiras, que se reflectem na acumulação crescente de resultados negativos, a empresa “ESTOU SÓ” decidiu, em 31/12/2013, em assembleia geral extraordinária fechar as actividades, quando o seu balanço após o apuramento do resultado era o seguinte: RUBRICAS 31/12/2013 ACTIVOS Activos não correntes 265,000 Activos tangíveis 120,000 Goodwill 5,000 Investimentos Financeiros 140,000 Activos correntes 110,000 Inventários 80,000 Caixa e bancos 30,000 Total dos activos 375,000 CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVOS Capital próprio 237,000 Capital social 250,000 Resultados transitados (15,000) Resultado líquido do período 2,000 Passivos correntes 138,000 Fornecedores 68,000 Estado 70,000 Total do capital próprio e dos passivos 375,000 As operações de liquidação foram as seguintes: 1. Venda integral das mercadorias, aplicando uma margem de lucro de 20% sobre o preço de custo, com recebimento por transferência bancária. 2. Venda dos activos tangíveis por 100.000MT. 3. Venda dos investimentos detidos por 150.000MT e a transmissão do respectivo goodwill pela sua quantia escriturada. 4. Liquidação integral dos débitos, por emissão de cheques. a) Pretende-se a contabilização das operações de liquidação, elaboração do balanço de partilha e os respectivos lançamentos de partilha.
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