PROCESSO JUDICIAL TRIBUTÁRIO

Prévia do material em texto

1. AÇÃO DECLARATÓRIA 
2. AÇÃO ANULATÓRIA 
3. MANDADO DE SEGURANÇA 
4. AÇÃO DE CONSIGNAÇÃO EM PAGAMENTO 
5. AÇÃO DE REPETIÇÃO DE INDÉBITO 
TRIBUTÁRIO 
6. EMBARGOS À EXECUÇÃO 
7. EXCEÇÃO DE PRÉ-EXECUTIVIDADE 
8. RECURSOS 
2 
1) EXECUÇÃO FISCAL 
 
 
 
 
2) MEDIDA CAUTELAR FISCAL 
3 
• Impossibilidade de utilização simultânea da 
via administrativa e judicial; 
 
• Desnecessidade de exaurimento prévio da via 
administrativa; 
 
• Suspensão da exigibilidade do crédito 
tributário depende da concessão de medida 
liminar ou tutela de urgência / depósito do 
montante integral do crédito tributário. 
 
 4 
 CPC/73, art. 4º / CPC/15, art. 19 e CPC/73, art. 282/ 
CPC/15, art. 319 
 Visa a dissipar a incerteza/ trazer a certeza da relação 
jurídica existente entre autor e réu (contribuinte e Fisco). 
 A sentença vai declarar os exatos limites da relação 
jurídica controvertida (o PJ não é um órgão consultivo). 
 Obtenção de certeza jurídica sobre a existência, 
inexistência ou modo de existir de uma relação jurídica. 
 Não se vai a juízo para desfazer as dúvidas existentes (o 
parecer de um jurista poderia dirimi-las suficientemente), 
mas para se obter declaração com força de coisa 
julgada. 
 Requisito: inexistência de lançamento. 
 O contribuinte age preventivamente. 
5 
 Sujeita-se ao duplo grau de jurisdição. Cabem os recursos do CPC. 
 Ex.: para declarar a inexistência de obrigação tributária; fixação da 
obrigação tributária em quantia menor; declaração de imunidades, 
isenção etc. 
 Pode, também, vir acompanhada de depósito judicial, 
independentemente da anuência do juiz. 
 Sem depósito ou sem a obtenção da antecipação de tutela, não 
inibe a Fazenda Pública de ajuizar a execução fiscal (CTN, art. 151, 
II e V e LEF, art. 38). 
 Se o autor quiser, depois, exigir o direito, que a sentença tornou 
certo, deverá propor nova ação, de natureza condenatória 
(repetição de indébito) ou pode ser CUMULADA COM PEDIDO DE 
REPETIÇÃO DE INDÉBITO TRIBUTÁRIO. 
 CPC/73, ART. 273 – pode vir acompanhada de pedido de 
ANTECIPAÇÃO DE TUTELA/ CPC/15. ART. 300 – pode vir 
acompanhada de pedido de TUTELA DE URGÊNCIA. 
 
6 
 CTN, art. 169, CPC/73, art. 282/ CPC/15, art. 319 e LEF, art. 38 
 Visa anular o lançamento tributário ou decisões administrativas. 
 Requisito: existência de lançamento (auto de infração) e antes 
do ajuizamento da execução fiscal. Se esta já foi ajuizada não 
pode ter existido ainda a citação do executado. 
 O SP abre mão do processo administrativo fiscal, mesmo que já 
tenha sido iniciado. 
 CPC/73, ART. 273 – pode vir acompanhada de pedido de 
ANTECIPAÇÃO DE TUTELA/ CPC/15. ART. 300 – pode vir 
acompanhada de pedido de TUTELA DE URGÊNCIA. Concedida a 
tutela, dá-se a suspensão da exigibilidade do crédito tributário, 
impedindo o ajuizamento da execução fiscal (CTN, art. 151, V). 
 Se acompanhada do depósito do valor cobrado, também impede o 
ajuizamento da execução fiscal por se tratar de causa suspensiva 
da exigibilidade do crédito tributário (CTN, art. 151, II). 
 
 7 
 x art. 38 da LEF que exige “depósito preparatório do valor do 
débito” — a interpretação correta desse dispositivo é aquela que 
defende a necessidade do depósito somente para o efeito de evitar 
a propositura concomitante da execução fiscal. Contraria a CF, mais 
especificamente os princípios da igualdade e da universalidade de 
jurisdição. Ver Súmula 247 do TFR e Súmula Vinculante 28 do STF. 
 Se não houve o depósito, a Fazenda pode ajuizar a execução 
fiscal. 
 Ex.: para anular lançamento tributário ou auto de infração; anular 
débito fiscal indevido em razão de isenção tributária, não ocorrência 
do fato gerador, base de cálculo incorreta etc. 
 É suscetível ao duplo grau de jurisdição e aos recursos previstos no 
CPC. 
 Pode ser cumulada com REPETIÇÃO DE INDÉBITO TRIBUTÁRIO 
ou COMPENSAÇÃO DE TRIBUTOS. 
 
 
 
8 
 CF, art. 5º, LXIX e Lei 12.016/09 
 
 Proteção de direito líquido e certo violado por ato ilegal de 
autoridade fiscal ou praticado com abuso de poder, no 
prazo de 120 DIAS contados da data do conhecimento do 
ato coator (REPRESSIVO) o na iminência de ser realizado 
(PREVENTIVO). 
 
 FATOS INCONTROVERSOS (prova pré-constituída). 
 
 SÚMULA 266 do STF – Não cabe mandado de 
segurança contra lei em tese (mero preceito legal que 
não contenha vinculação concreta com o contribuinte). 
Deve-se atacar o ato e não a lei. 
9 
 AUTORIDADE COATORA (impetrado) – chefe do serviço que arrecada o tributo e 
impõe as sanções respectivas, usando seu poder de decisão (Hely Lopes Meirelles). 
 
 É a autoridade administrativa que, no exercício de suas funções públicas, tenha 
praticado o ato impugnado ou determinado a ordem para a sua prática. 
 
 Deve ser indicada juntamente com o órgão ou entidade pública da qual faça parte. 
 
 Não é a autoridade lançadora/ Ministro da Fazenda/ legislador! 
 
 UNIÃO – Delegado / Inspetor Alfandegário ou Aduaneiro da Receita Federal do 
Brasil 
 
 ESTADOS – Delegado Regional Tributário ou Coordenador do Sistema de 
Arrecadação e Tributos 
 
 MUNICÍPIOS – Diretor do Departamento de Rendas Mobiliárias ou Imobiliárias 
 
 
 
10 
TRIBUTO AUTORIDADE 
COATORA 
ÓRGÃO 
ADMINISTRATIVO 
FEDERAIS 
ADUANEIROS 
Inspetor Alfandegário da 
Receita Federal do 
Brasil 
Secretaria da Receita 
Federal do Brasil 
FEDERAIS NÃO 
ADUANEIROS 
Delegado da Receita 
Federal do Brasil 
Secretaria da Receita 
Federal do Brasil 
 
ESTADUAIS Delegado Regional 
Tributário ou 
Coordenador do Sistema 
de Arrecadação e 
Tributação 
Secretaria da Fazenda 
do Estado 
MUNICIPAIS 
IMOBILIÁRIOS 
Diretor do Departamento 
de Rendas Imobiliárias 
Secretaria de Finanças 
do Município 
MUNICIPAIS NÃO 
IMOBILIÁRIOS 
Diretor do Departamento 
de Rendas Mobiliárias 
 
Secretaria de Finanças 
do Município 
11 
 Súmula 268 do STF – Não cabe mandado de segurança 
contra decisão judicial com trânsito em julgado. 
 
 Súmula 429 do STF – A existência de recurso 
administrativo com efeito suspensivo não impede o uso do 
mandado de segurança contra omissão da autoridade. 
 Não pode caber recurso administrativo com efeito suspensivo do 
ato atacado (Lei, art. 5º). 
 
 MEDIDA LIMINAR (Lei, art. 7º, III) – é possível a sua concessão 
desde que presentes dois requisitos: fumus boni iuris (relevante 
fundamento jurídico) e o periculum in mora (probabilidade de 
dano irreparável) – ADIN 4296-DF (não julgada). 
 A concessão da medida liminar e a posterior concessão da 
própria segurança determinam a SUSPENSÃO DA 
EXIGIBILIDADE DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO. 
12 
 O DEPÓSITO DO MONTANTE INTEGRAL DO 
CRÉDITO TRIBUTÁRIO não é obrigatório, podendo 
ser feito seja para concessão da medida liminar na 
hipótese do juiz tê-lo exigido (Lei, art. 7º, III) ou 
porque o juiz não o exigiu nem concedeu a medida 
liminar (para suspender a exigibilidade do crédito 
tributário). 
 
 SÚMULA VINCULANTE 28 do STF – É 
inconstitucional a exigência de depósito prévio como 
requisito de admissibilidade de ação judicial na qual 
se pretenda discutir a exigibilidade do crédito tributário 
(senão, solve et repete). 
13 
 Súmula 304 do STF – Decisão denegatória de mandado de segurança, 
não fazendo coisa julgada contra o impetrante, não impede o uso da 
ação própria (Decisão denegatória da segurança quando não analisado o 
mérito não faz coisa julgada). 
 
 Nas hipóteses em que o mérito for apreciado faz coisa julgada (Lei, art. 6º, 
§6º). 
 
 Súmula 405 do STF – Denegado o mandado de segurança pelasentença, 
ou no julgamento do agravo, dela interposto, fica sem efeito a liminar 
concedida, retroagindo os efeitos da decisão contrária (pagamento com 
juros). 
 
 Súmula 631 do STF – Extingue-se o processo de mandado de segurança 
se o impetrante não promove, no prazo assinado, a citação do 
litisconsorte passivo necessário. 
 
 NÃO CABE CONDENAÇÃO EM HONORÁRIOS ADVOCATÍCIOS – Lei, art. 25 
/ Súmula 105 STJ / Súmula 512 STF. 
14 
 COMPENSAÇÃO 
 
SÚMULA 213 STJ - O mandado de segurança constitui ação adequada 
para a declaração 
do direito à compensação tributária. 
 
SÚMULA 212 STJ - A compensação de créditos tributários não pode ser 
deferida em ação 
cautelar ou por medida liminar cautelar ou antecipatória. 
 
SÚMULA 460 STJ - É incabível o mandado de segurança para convalidar 
a compensação 
tributária realizada pelo contribuinte. 
 
OBS.: Detalhes da petição inicial – notificação da autoridade coatora / 
ciência do feito ao órgão de representação judicial da pessoa jurídica 
interessada / oitiva do MP / sem condenação em honorários advocatícios / 
sem protesto por provas. 
 
1
5 
 CTN, art. 164 e CPC/73, art. 890 – 900/ CPC/15, art. 539 – 549. 
 Ação judicial que compete ao sujeito passivo, tendo por objeto o 
depósito do respectivo valor tributário (importância considerada 
devida pelo consignante), com o intuito de liquidação do débito. 
 “dúvida subjetiva” quanto ao credor (a lei não é suficiente para 
determiná-lo). 
 CTN, art. 164 — casos 
 Cabe quando o credor se recusar a receber a prestação que lhe 
é devida; quando mais de uma pessoa exigir a mesma 
prestação; quando o credor se recusar a dar quitação na forma 
devida. 
 Objetivo: alcançar a extinção da obrigação, reputando-se 
efetuado o pagamento, para todos os efeitos legais. 
 Destina-se a assegurar ao contribuinte o exercício do 
pagamento temporâneo do débito tributário. 
 
16 
 Cessa para o devedor juros/ demais encargos, salvo se julgada 
improcedente. 
 A ação será proposta no foro do lugar do pagamento. 
 Se contra a União/ for parte – Justiça Federal (CF, art. 109) 
 Prestações periódicas — consignada a primeira, o devedor pode 
continuar a consignar, desde que o depósito seja efetuado até 5 
dias contados da data do vencimento. 
 A Fazenda é citada para, em lugar, dia e hora determinados pelo 
juiz, receber o pagamento (vai pagar custas e honorários). Caso 
contrário, deverá contestar a ação, cabendo ao autor efetuar o 
depósito judicial da quantia. 
 PROCECEDENTE — o pagamento se reputa efetuado e a 
importância consignada é convertida em renda. 
 IMPROCEDENTE — cobra-se o crédito acrescido de juros de 
mora + outras penalidades. 
 Depósito extrajudicial (CPC/73, art. 890/ CPC/15, art. 539) — 
não alcança as obrigações tributárias (ver jurisprudência). 
 
17 
 CTN, art. 165 a 169; LEF, art. 38; LC 118/05; 
CPC/73, art. 282 / CPC/15, art. 319. 
 O contribuinte pede, judicialmente, a restituição 
do pagamento indevido de tributos ou pagamento 
maior do que o devido, mesmo que por sua culpa. 
 A formulação do pedido deve ser acompanhada 
de prova documental. 
 Parte do PJ só aceita o pedido mediante prova da 
recusa da Fazenda Pública (interesse de agir). 
 CTN, art. 166 – tributos indiretos (Súmula 546 
STF) 
 
18 
 Prazo – CTN, art. 168 – 5 contados DA EXTINÇÃO DO 
CRÉDITO TRIBUTÁRIO 
 
 TRIBUTOS QUE SE SUJEITAM A LANÇAMENTO DIRETO / 
MISTO – pagamento 
 
 TRIBUTOS QUE SE SUJEITAM A LANÇAMENTO POR 
HOMOLOGAÇÃO – homologação expressa ou tácita 
 Homologação tácita: 
 ANTES DA LC 118/05 – a jurisprudência do STJ entendia 
que o prazo era de 10 ANOS (5 anos para homologar e 5 anos 
para repetir) – Tese dos 10 anos 
 APÓS A LC 118/05, art. 3º (mudou a interpretação acerca do 
início da contagem do prazo) – 5 anos do pagamento indev 
 LC 118/05, art. 4º - vigência após 120 dias da data da sua 
publicação e aplicável, retroativamente, até o início da entrada 
em vigor da lei interpretada (CTN, art. 168 do CTN) x 
jurisprudência do STJ e STF: a regra nova é aplicável 
pagamentos efetuados após a entrada em vigor da LC 118/05 
(9/6/2005) 
 
19 
o CTN, art. 169 – no caso de recusa administrativa, corre o prazo 
prescricional de 2 ANOS, contados da ciência da decisão 
administrativa irreformável. 
o Submete-se ao duplo grau de jurisdição. 
o A Fazenda deve devolver o dinheiro corrigido monetariamente, 
desde a data do pagamento (Súmula 162 do STJ). 
o Os juros de mora são devidos a contar do trânsito em julgado da 
sentença (Súmula 188 do STJ). 
o Substituição tributária – litisconsórcio ativo necessário entre o 
responsável e o contribuinte (se o substituto se negar a ajuizar a 
ação, o substituído o faz e ele é citado para integrar a lide). 
o Súmula 447 STJ: Os Estados e o DF são partes legítimas da 
ação de restituição do IR retido na fonte proposta por seus 
servidores. 
o Repartição dos valores ou compensação – art. 66 da Lei 
8383/91 e art. 74 da Lei 9430/96 
 
20 
 INEXISTÊNCIA E AUTOEXECUTORIDADE DO LANÇAMENTO – 
INSCRIÇÃO DO DÉBITO NA DÍVIDA ATIVA – EXTRAÇÃO DA CDA 
(título executivo) – AJUIZAMENTO DA EXECUÇÃO FISCAL 
 
 No foro do domicílio do réu, sua residência ou onde for encontrado. 
 
 VARA DAS EXECUÇÕES FISCAIS. 
 
 LEF – Lei 6830/1980 
 
 LEF, ART. 1º X CPC – aplicação subsidiária do CPC 
 
 LEF, ART. 8º - CITAÇÃO do Executado para em 5 DIAS PAGAR OU 
GARANTIR A EXECUÇÃO 
 
21 
 LEF, ART. 9º - GARANTIA DA EXECUÇÃO por meio de: DEPÓSITO EM DINHEIRO, 
FIANÇA BANCÁRIA ou SEGURO GARANTIA (Lei 13.043 de 13 de novembro de 2014), 
NOMEAR BENS À PENHORA observada a ordem do art. 11, INDICAR À PENHORA 
BENS OFERECIDOS POR TERCEIROS E ACEITOS PELA FAZENDA PÚBLICA. 
 
 LEF, ART. 10 – se não pagar nem garantir a execução serão penhorados tantos bens 
quantos forem necessários, respeitados aqueles absolutamente impenhoráveis. 
 
 GARANTIA DA EXECUÇÃO X OPOSIÇÃO DE EMBARGOS À EXECUÇÃO – CPC/73, 
art. 736 / CPC/15, art. 915 x LEF, art. 16, §1º (prevalece) 
 
 
 SEM PAGAMENTO, SEM EMBARGOS, EMBARGOS REJEITADOS - EXPEDIÇÃO DE 
EDITAL DE ARREMATAÇÃO - HASTA PÚBLICA - EXTINÇÃO DA EXECUÇÃO FISCAL 
 
 Recursos do CPC 
 
 Dependendo do valor da dívida ela não será executada. A Portaria MF nº 75/2012 
determina: 
 I - a não inscrição na Dívida Ativa da União de débito de um mesmo devedor com a 
Fazenda Nacional de valor consolidado igual ou inferior a R$ 1.000,00 (mil reais); e 
 II - o não ajuizamento de execuções fiscais de débitos com a Fazenda Nacional, cujo valor 
consolidado seja igual ou inferior a R$ 20.000,00 (vinte mil reais). 
 
22 
 LEF, art. 16 – única forma de defesa do executado? (x exceção de 
preexecutividade) 
 PRAZO: 30 dias 
 Ação própria – em apenso à execução (distribuição por 
dependência) 
 Para desconstituir a CDA 
 SEM CITAÇÃO – AÇÃO ANULATÓRIA 
 COM CITAÇÃO – EMBARGOS 
 Permitem qualquer tipo de defesa (pagamento, prescrição, 
decadência, inconstitucionalidade etc) 
 Necessidade de PRÉVIA GARANTIA DO JUÍZO 
 SUSPENSÃO OU NÃO DA EXECUÇÃO (CPC, art. 739A / CPC/15, 
art. . 919 e 917) 
 PROCEDENTE – extingue-se a execução 
 IMPROCEDENTE – prosseguimento da execução 
 
 
23 
 Doutrina/jurisprudência 
 CF, art. 5º, XXXIV, “a”(direito de petição) e XXXV (acesso ao PJ) 
 Súmula 393 STJ (2009) 
 X LEF, art. 16, §3° - a matéria de defesa deve ser arguida em EMBARGOS 
 Faculdade atribuída ao executado de submeter ao conhecimento do juiz da execução, 
independentemente de penhora ou embargos, determinadas matérias próprias da ação de 
embargos do devedor. 
 Petição nos próprios autos do processo de execução 
 Matérias de ordempública (pressupostos processuais, condições da ação) – matérias de fato/ de 
direito não!! – que podem/ devem/ ser conhecidas de ofício 
 e 
 Nulidade do título que não dependa de contraditório/ dilação probatória (vícios objetivos 
relacionados à certeza, liquidez, exigibilidade) – PROVA PRECONSTITUÍDA 
 EX.: ilegitimidade de parte, pagamento, prescrição, decadência, erros formais no título. 
 Irregularidade tão extraordinária que não seja superável pela presunção de liquidez e certeza do 
crédito representado pela CDA / pela prerrogativa do Fisco de substituir o título (CTN ,art. 203). 
 Para coibir excessos/ arbitrariedades no processo executivo eivado de vícios, reconhecíveis de 
plano. 
 SEM PRAZO PARA ARGUIÇÃO (até o trânsito em julgado). 
 EFEITO SUSPENSIVO (CPC, art. 798 / CPC/15, art. 297 e 300). 
 
2
4 
EMBARGOS À EXECUÇÃO EXCEÇÃO DE PRÉ-
EXECUTIVIDADE 
LEF, art. 16 Doutrina/jurisprudência 
CF, art. 5º, XXXIV, “a” e XXXV (direito 
de petição) 
Súmula 393 STJ (2009) 
Ação própria – em apenso à execução 
(distribuição por dependência) 
Petição nos próprios autos do 
processo de execução 
Qualquer matéria Matéria de ordem pública e prova 
preconstituída 
Garantia do juízo Sem garantia do juízo 
Suspensão ou não da execução 
(CPC/73, art. 739A / CPC/15, art. 919 
e 917) 
Efeito suspensivo (CPC/73, art. 798 / 
CPC/15, art. 297 e 300) 
Prazo: 30 dias Sem prazo para arguição (até o 
trânsito em julgado) 
25 
 Súmula 393 STJ: A exceção de pré-executividade é 
admissível na execução fiscal relativamente às 
matérias conhecíveis de ofício que não demandem 
dilação probatória. Rel. Min. Luiz Fux, em 23/9/2009. 
 
 SÚMULA N. 392-STJ. A Fazenda Pública pode 
substituir a certidão de dívida ativa (CDA) até a 
prolação da sentença de embargos, quando se tratar 
de correção de erro material ou formal, vedada a 
modificação do sujeito passivo da execução. Rel. Min. 
Luiz Fux, em 23/9/2009. 
 
 SÚMULA N. 394-STJ. É admissível, em embargos à 
execução fiscal, compensar os valores de imposto de 
renda retidos indevidamente na fonte com os valores 
restituídos apurados na declaração anual. Rel. Min. 
Luiz Fux, em 23/9/2009. 
26