Legislação Tributária - Imunidades Tributárias

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Legislação Tributária
Prof. Alexandre Furtado
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Imunidades Tributárias
Conceito: Normas que delimitam a competência.
Classificação:
	- Objetivas (foco no objeto), Subjetivas (foco na pessoa) ou Mistas (foco no objeto e na pessoa);
	- Gerais (vedação a todos os Entes) ou Específicas (vedação a apenas alguns entes);
	- Incondicionadas (aplicação imediata) ou Condicionadas (dependem do cumprimento de condições);
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Imunidades Tributárias
Espécies Constitucionais de Imunidades de Impostos (Art. 150):
	- Imunidade Tributária Recíproca (Patrimônio, Renda e Serviços dos Entes Públicos – União, Estados e Municípios; Autarquias e Fundações);
	- Templos de Qualquer Culto;
	- Partidos Políticos, Sindicatos de Trabalhadores e entidades educacionais e assistenciais sem fins lucrativos (Patrimônio, Renda e Serviços);
	- Livros, Jornais, Periódicos e o Papel destinado aa sua impressão;
	- Fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil contendo obras musicais ou literomusicais de autores brasileiros e/ou obras em geral interpretadas por artistas brasileiros bem como os suportes materiais ou arquivos digitais que os contenham, salvo na etapa de replicação industrial de mídias ópticas de leitura a laser
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Obrigação Tributária
Conceito: É o vínculo jurídico tributário existente entre o contribuinte e o Fisco, que determina ao primeiro o pagamento de tributo, sob pena de sanção aplicada pelo segundo.
Elementos:
	- Lei: Só pode decorrer da lei, ela é que determina a situação econômica que irá suportar a atuação fiscal
	- Fato Gerador:
	- Responsabilidade Tributária
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Obrigação Tributária
Fato Gerador
Conceito: Situação abstrata descrita na lei que, ocorrida no mundo dos fatos, faz nascer a obrigação tributária;
Espécies:
	- Principal: Tem por finalidade o pagamento de tributo ou penalidade pecuniária;
	- Acessória: Tem por finalidade prestações positivas ou negativas realizadas no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos;
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Obrigação Tributária
Fato Gerador
Elementos:
	- Objetivo: É a própria situação narrada na lei;
	- Subjetivo: Pessoas envolvidas na tributação:
		- Ativo: Quem cobra o tributo;
		- Passivo: Quem paga o tributo (Contribuinte ou Responsável);
	- Quantitativo: Montante a ser pago:
		- Base de Cálculo: Ordem de grandeza;
		- Alíquota: Percentual ou valor prefixado que incide sobre a base de cálculo;
	- Temporal: Momento da ocorrência do fato gerador;
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Obrigação Tributária
Responsabilidade Tributária
Conceito: Consiste no dever de efetuar o pagamento do tributo (obrigação principal) ou cumprir a prestação determinada no interesse da fiscalização ou da arrecadação (obrigação acessória).
Sujeitos Passivos:
	- Contribuinte: É quem manifesta a riqueza e é obrigado a pagar o tributo.
	- Responsável: É a pessoa obrigada por lei ao pagamento do tributo, mesmo não sendo quem manifesta a riqueza.
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Obrigação Tributária
Regras Especiais de Responsabilidade
	- Independe da Capacidade Civil;
	- Independe da Pessoas estar limitada na administração de seus bens ou negócios;
	- Independe da Pessoa Jurídica estar registrada;
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Obrigação Tributária
Responsabilidade Tributária
Modalidades:
	- Por Substituição
	- Por Transferência:
		- Por Sucessão;
		- De Terceiros;
		- Por Infrações;
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Responsabilidade Por Substituição
Conceito: A obrigação recai em pessoa diversa daquela que cometeu o fato gerador, desde a ocorrência do mesmo.
Exemplo: IR retido na fonte;
Substituição Tributária Progressiva ou Para Frente: Pessoas ocupantes das posições anteriores da cadeia de produção e circulação pagam o tributo que será devido nas operações posteriores;
Substituição Tributária Regressiva: Pessoas ocupantes das posições posteriores da cadeia de produção e circulação pagam o tributo que foi devido nas operações anteriores;
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Responsabilidade Por Sucessão
Conceito: Uma pessoa comete o fato gerador (contribuinte) e, após esse momento, a obrigação é transferida para um terceiro (responsável) definido na lei.
Modalidades:
	- Adquirente de imóveis (exceto se provar de quitação dos tributos ou se for adquirido em leilão judicial);
	- Adquirente de bens móveis (não se aplica a exceção acima);
	- Morte: Espólio é responsável pelos tributos não pagãos pelo morto e contribuinte dos tributos que surgirem até o final do inventário. Após, os herdeiros serão responsáveis pelos tributos devidos pelo espólio. Os fatos geradores novos, após a partilha, terá como contribuintes os herdeiros.
	- Sucessão Empresarial: Incorporação (uma empresa absorve outra), Fusão (duas empresas se unem e formam uma nova), Transformação (uma empresa modifica a sua natureza) ou Cisão (uma empresa se divide formando novas);
Adquirente de Estabelecimento ou Fundo de Comércio:
		- Integralmente: Se o vendedor cessar suas atividades
		- Subsidiariamente: Se dentro de 6 meses o vendedor voltar a realizar atividades;
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Responsabilidade de Terceiros
Decorrente de Atuação Regular (caso o contribuinte não possa pagar):
	- Pais, pelos tributos devidos pelos filhos menores;
	- Tutores e Curadores pelos tributos devidos pelos tutelados ou curatelados;
	- Administradores de bens de terceiros, pelos seus tributos;
	- Inventariante pelos tributos devidos pelo espólio;
	- Tabeliães, Escrivães pelos tributos devidos sobre os atos por eles praticados;