Estudo de Caso. 3º Período. UFPE

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UNIVERSIDADE FEDERAL DE PERNAMABUCO - UFPE 
CENTRO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E APLICADAS – CCSA 
CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS EM EaD 
 
ESTUDO DE CASO – MÓDULO II 
 
DISCIPLINA CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA 
PROFESSOR RODRIGO VAZ GOMES BASTOS 
TURMA EAD SEMESTRE 2016.1 DATA 18/06/2016 
ALUNO EDUARDO DE SOUSA SILVA 
 
1. Com base no balancete de verificação, os saldos finais das contas da Cia 
Oscorp em 31 de dezembro de 2015. 
 
a) Para facilitar a organização dos razonetes, classifique as contas elencadas 
acima em Ativo, Passivo, Patrimônio Líquido e Contas de Resultado. 
 
SALDOS FINAIS EM 31 DE DEZEMBRO DE 2015 
CONTAS SALDOS D/C CLASSIFICAÇÃO 
Imóveis 600.000,00 D Ativo (imobilizado) 
Fin. de imóveis a LP 432.000,00 C Passivo Não Circulante 
Vendas 400.000,00 C Conta de Resultado 
Caixa 205.500,00 D Ativo Circulante 
Fin. de imóveis a CP 144.000,00 C Passivo Circulante 
CMV 130.000,00 D Conta de Resultado 
Clientes 115.500,00 D Ativo Circulante 
Capital Social 100.000,00 C Patrimônio Líquido 
Fornecedores 81.000,00 C Passivo Circulante 
Empréstimo de Longo Prazo 72.000,00 C Passivo Não Circulante 
Estoque de Mercadorias 70.000,00 D Ativo Circulante 
ICMS a Recolher 68.400,00 C Passivo Circulante 
ICMS sobre Vendas 68.400,00 D Conta de Resultado 
Móveis e Utensílios 50.000,00 D Ativo (Imobilizado) 
Empréstimo de Curto Prazo 36.000,00 C Passivo Circulante 
ICMS a Recuperar 36.000,00 D Ativo Circulante 
Software de gestão 30.000,00 D Ativo (Intangível) 
Despesas Administrativas 23.000,00 D Conta de Resultado 
Computadores 20.000,00 D Ativo (Imobilizado) 
Custo do Imobilizado Vendido 20.000,00 D Conta de Resultado 
Desc. Incond. Concedidos 20.000,00 D Conta de Resultado 
 
 
Depreciação 18.000,00 D Conta de Resultado 
Venda de Imobilizado 18.000,00 C Conta de Resultado 
Despesas Adm. A Pagar 17.000,00 C Passivo Circulante 
Dep. Acum. De Imóveis 16.000,00 C Ativo (Imobilizado) 
Dep. Acum. De Móveis e Utens. 16.000,00 C Ativo (Imobilizado) 
Comis.s/ Vendas a Pagar 12.000,00 C Passivo Circulante 
Despesas com Comissões 12.000,00 D Conta de Resultado 
Dep. Acum. De Computadores 4.000,00 C Ativo (Imobilizado) 
Amortização Acumulada 3.000,00 C Ativo (Intangível) 
Desc. Cond. Recebidos 3.000,00 C Conta de Resultado 
Amortização 1.500,00 D Conta de Resultado 
Desc. Cond. Concedidos 1.500,00 D Conta de Resultado 
Receitas com Juros 1.000,00 C Conta de Resultado 
Despesas com Juros 2.000,00 D Conta de Resultado 
 
 
b) Abra razonetes com os saldos observando a natureza (devedora “D” ou 
credora “C”) de cada conta. Como sugestão para facilitar os próximos passos 
do exercício, abra primeiro todos os razonetes na seguinte ordem: Contas do 
Ativo, Contas do Passivo, Contas do Patrimônio Líquido, Contas de Resultado 
Credoras e Contas de Resultado Devedoras. 
 
I. Contas do Ativo 
 
 
Caixa 
 
Clientes 
 
Imóveis 
 
D C 
 
D C 
 
D C 
(SI) 205.500,00 
 
SI 115.500,00 
 
SI 600.000,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
205.500,00 
 
115.500,00 
 
600.000,00 
 
 
 
Est. de Mercadorias 
 
Móveis e Utens. 
 
ICMS a recuperar 
 
D C 
 
D C 
 
D C 
SI 70.000,00 
 
SI 50.000,00 
 
SI 36.000,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
70.000,00 
 
50.000,00 
 
36.000,00 
 
 
 
 
 
Dep. Acum. Imóveis 
 
Dep. Acum. De Móv. 
e Utens. 
Dep. Acum. Comput. 
 
D C 
 
D C 
 
D C 
 
 16.000,00 SI 
 
 16.000,00 SI 
 
 4.000,00 SI 
 
 
 
 
 
 
 16.000,00 
 
 16.000,00 
 
 4.000,00 
 
 
Amort. Acumulada 
 
Software de Gestão 
 
Computadores 
D C 
 
D C 
 
D C 
 3.000,00 SI SI 30.000,00 
 
SI 20.000,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 3.000,00 
 
30.000,00 
 
20.000,00 
 
 
II. Contas do Passivo 
 
Fin. de imóveis a LP 
 
Fin. de imóveis a CP 
 
Fornecedores 
 
D C 
 
D C 
 
D C 
 
 432.000,00 (SI) 
 
 144.000,00 (SI) 
 
 81.000,00 (SI) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 432.000,00 
 
 144.000,00 
 
 81.000,00 
 
 
Empréstimo LP 
 
ICMS a recolher 
 
Empréstimo CP 
 
D C 
 
D C 
 
D C 
 
 72.000,00 SI 
 
 68.400,00 SI 
 
 36.000,00 SI 
 
 
 
 
 
 
 72.000,00 
 
 68.400,00 
 
 36.000,00 
 
 
Desp. Adm. a pagar 
 
Com. s/ venda a pagar 
 
D C 
 
D C 
 
 17.000,00 (SI) 
 
 12.000,00 (SI) 
 
 
 
 
 17.000,00 
 
 12.000,00 
 
 
III. Conta do Patrimônio Líquido 
 
Capital Social 
D C 
 
100.000,00 
 
 
100.000,00 
 
 
IV. Contas de resultado credora 
 
Vendas 
 
Venda Imobilizado 
 
Desc. Cond. 
Recebidos 
Receita com 
Juros 
D C 
 
D C 
 
D C 
 
D C 
 
 400.000,00 SI 
 
 18.000,00 SI 
 
 3.000,00 SI 
 
 1.000,00 SI 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 400.000,00 
 
 18.000,00 
 
 3.000,00 
 
 1.000,00 
 
 
V. Contas de resultado devedora 
 
 
Amortização 
 
CMV 
 
ICMS s/ vendas 
 
Desp. Adm. 
 
D C 
 
D C 
 
D C 
 
D C 
SI 1.500,00 
 
SI 130.000,00 
 
SI 68.400,00 
 
SI 23.000,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
1.500,00 
 
130.000,00 
 
68.400,00 
 
23.000,00 
 
 
 
Custo Imob. 
Vendido 
Desc. Inc. Conced. 
 
Depreciação 
 
Desp. c/ comissões 
 
D C 
 
D C 
 
D C 
 
D C 
SI 20.000,00 
 
SI 20.000,00 
 
SI 18.000,00 
 
SI 12.000,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
20.000,00 
 
20.000,00 
 
18.000,00 
 
12.000,00 
 
 
 
 
Desc. Cond. Conc. 
 
Desp. c/ juros 
 
D C 
 
D C 
SI 1.500,00 
 
SI 2.000,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
1.500,00 
 
2.000,00 
 
 
c) Após abertos todos os razonetes das contas acima elencadas, apure o ICMS 
(Recupere o saldo do ICMS a Recuperar) e faça o pagamento pelo caixa do 
saldo que o ICMS a Recolher apresentar após a recuperação do ICMS a 
Recuperar. 
 
1) Apuração do ICMS 
 
D – ICMS à recolher 
C – ICMS à recuperar ......................... R$ 36.000,00 
 
 
 
2) Pagamento do ICMS 
 
D – ICMS à recolher 
C – Caixa ............................................ R$ 32.400,00 
 
 
ICMS a recuperar 
 
ICMS a recolher 
 
Caixa 
 
 
D C 
 
D C 
 
D C 
 
SI 36.000,00 36.000,00 c c 36.000,00 68.400,00 SI SI 205.500,00 32.400,00 c 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 32.400,00 
 
173.100,00 
 
 
 
d) Apure o resultado do exercício. Caso seja apresentado lucro, provisione IR e 
CSLL, considerando uma alíquota de 24% sobre o Lucro Antes do Imposto de 
Renda. 
 
ARE 
DESPESAS RECEITAS 
Amortização 1.500 Vendas 400.000 
CMV 130.000 Venda Imobilizado 18.000 
ICMS s/ vendas 68.400 Desc. Cond. Recebidos 3.000 
Despesas Administrativas 23.000 Receitas c/ juros 1.000 
Custo Imobilizado Vendido 20.000 
Desc. Incond. Concedidos 20.000 
Depreciação 18.000 
Despesas c/ comissões 12.000 
Desc. Cond. Concedidos 1.500 
Despesas c/ juros 2.000 
TOTAL 296.400 TOTAL 422.000 
TOTAL 125.600 
 
CIAOSCORP 
Receita Bruta 400.000 
( - ) Desc. Incond. concedidos - 20.000 
( - ) Desc. Cond. concedidos - 1.500 
( - ) ICMS - 68.400 
Receita Líquida 310.100 
( - ) Custo da Mercadoria Vendida - 130.000 
Lucro Bruto 180.100 
( - ) Despesas Operacionais 
Despesas Administrativa - 23.000 
Despesas Comissões - 12.000 
Receitas financeiras 4.000 
Lucro Operacional 149.100 
( - ) Outras despesas 
Depreciação - 18.000 
 
 
Amortização - 1.500 
Outras receitas / despesas 
Receita venda de imobilizado 18.000 
( - ) Custo imobilizado vendido - 20.000 
( - ) Despesa c/ juros -2.000 
LAIR 125.600 
 ( - ) Provisão de IR e CSLL - 30.144 
Lucro Líquido do Exercício 95.456 
 
 
e) Ainda caso seja apresentado Lucro, faça a seguinte destinação do Lucro 
Acumulado. 
 
 Reserva Legal: 5% do lucro do exercício; 
 Reserva para Contingências: R$ 10.000; 
 Reservas Estatutárias: 20% do lucro do exercício; 
 Incorporação ao Capital Social: 25% do lucro do exercício 
o D – Lucros Acumulados 
o C – Capital Social 
 Dividendos: o que sobrar do lucro acumulado após as destinações para 
reservas e a incorporação de parcela do lucro ao capital. 
 
DEMONSTRAÇÃO DE LUCROS OU PREJUIZOS ACUMULADOS 
HISTÓRICO EXERCÍCIO ATUAL 
Saldo de Lucro Acumulado do Exercício Anterior 0 
( + ) Lucro Líquido do Exercício Atual 95.456 
( - ) Destinação do Lucro 
 Reserva Legal (4.772,80) 
 Reserva para Contingência (10.000) 
 Reserva Estatutária (19.091,20) 
 Incorporação ao Capital Social (23.864) 
 Dividendos (37.728) 
 
Saldo em 31/12/2015 0 
 
f) Elabore a Demonstração do Resultado e o Balanço Patrimonial em 31 de 
dezembro de 2015, juntamente com um relatório gerencial evidenciando o seu 
ponto de vista sobre a situação patrimonial e financeira da entidade. 
DRE 
CIA OSCORP 
Receita Bruta 400.000 
( - ) Desc. Incond. concedidos - 20.000 
( - ) Desc. Cond. concedidos - 1.500 
( - ) ICMS - 68.400 
Receita Líquida 310.100 
( - ) Custo da Mercadoria Vendida - 130.000 
Lucro Bruto 180.100 
( - ) Despesas Operacionais 
Despesas Administrativa - 23.000 
 
 
Despesas Comissões - 12.000 
Receitas financeiras 4.000 
Lucro Operacional 149.100 
( - ) Outras despesas 
Depreciação - 18.000 
Amortização - 1.500 
Outras receitas / despesas 
Receita venda de imobilizado 18.000 
( - ) Custo imobilizado vendido - 20.000 
( - ) Despesa c/ juros -2.000 
LAIR 125.600 
 ( - ) Provisão de IR e CSLL - 30.144 
Lucro Líquido do Exercício 95.456 
 
 
BALANÇO PATRIMONIAL DA EMPRESA CIA OSCORP 
 31/12/2015 
ATIVO VALOR PASSIVO VALOR 
CIRCULANTE 358.600 CIRCULANTE 357.872 
Caixa 173.100 Fornecedores 81.000 
Cliente 115.500 Empréstimo CP 36.000 
Estoque de Mercadorias 70.000 Comissões s/ vendas a pagar 12.000 
 Despesas Adm. a pagar 17.000 
 Financ. imóveis CP 144.000 
 IRPJ/CSLL a pagar 30.144 
 Dividendos a pagar 37.728 
 
NÃO CIRCULANTE 661.000 NÃO CIRCULANTE 504.000 
Imobilizado 634.000 Empréstimo LP 72.000 
Imóveis 600.000 Financ. Imóvel LP 432.000 
(-) Deprec. Acum. Imóveis - 16.000 
Computadores 20.000 
(-) Deprec. Acum. Computadores - 4.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 157.728 
Móveis e Utensílios 50.000 Capital 123.864 
(-) Deprec. Acum. Móv. e Utens. - 16.000 Reserva Legal 4.772,8 
 Reserva para Contingência 10.000 
Intangível 27.000 Reserva Estatutária 19.091,2 
Software de gestão 30.000 
(-) Amort. Acumulada - 3.000 
 
TOTAL 1.019.600 TOTAL = Passivo + PL 1.019.600 
 
Relatório Gerencial 
 
Com base nas demonstrações contábeis apresentadas, podemos verificar que os 
bens e direitos excedem o valor das obrigações, com isso, temos um patrimônio 
líquido positivo, ou seja, uma situação favorável a empresa. 
 
Com base no balanço, podemos analisar que: 
 
 
 
a) Os recursos obtidos pela da empresa CIA OSCORP em 31/12/2015, estão 
representados da seguinte forma: R$ 861.872,00 em Capitais de Terceiros 
(PC+PNC) e R$ 157.728,00 em Capital Próprio (PL). Portanto, 85% dos 
recursos da empresa foram financiados através de dívidas e apenas 15% 
foram oriundos da riqueza patrimonial. 
 
b) Os recursos da empresa foram aplicados da seguinte forma: R$ 
358.600,00 no Capital de Giro (AC) e R$ 661.000,00 no Capital Não Circulante. 
Portanto, 35% dos recursos foram investidos no negócio da empresa a curto 
prazo, e 65% foi em longo prazo. 
 
c) A empresa tem, à sua disposição, um Capital Circulante Líquido a curto 
prazo de R$ 728,00 (AC – PC). Ou ainda: o Ativo Circulante representa 100% 
do PC (AC/PC*100). 
 
Podemos verificar ainda, os seguintes dados extraídos do Balanço Patrimonial: 
 
ORIGEM DOS RECURSOS 
 
As fontes de recursos à disposição da empresa são de R$ 1.019.000,00, sendo que 
R$ 157.728,00, ou seja, 15% correspondem a Capitais Próprios e R$ 861.872,00, ou 
seja, 85% correspondem as Capitais de Terceiros. 
 
Os Capitais Próprios estão assim compostos: 
 
 Os valores financiados pelos sócios e acionistas foram de R$ 123.864, ou 
seja, 12,5% das fontes de recursos. 
 As reservas de lucros destinadas a garantir o capital próprio da empresa 
foram de R$ 33.864,00, ou seja, 3,32% das fontes de recursos. 
 
Os Capitais de terceiros totalizam R$ 861.872,00, ou seja, 85% correspondentes à 
soma dos valores do passivo circulante com o passivo não circulante. 
 
 O Passivo Circulante correspondem a débitos decorrentes do funcionamento 
normal da empresa – representam 35% dos recursos adquiridos junto a 
terceiros. 
 O Passivo não Circulante corresponde a débito decorrente de dívida 
assumida pela empresa em longo prazo, representado 49,43%. 
 
 
APLICAÇÃO DOS RECURSOS 
 
As fontes de recursos à disposição da empresa foram aplicadas no Ativo da seguinte 
forma: 
 
 No Ativo Circulante, ou Capital de Giro Financeiro, foram aplicados R$ 
358.60,00, que correspondem a 35%. 
 No Ativo não Circulante, R$ 661.000,00 que equivalem 65%. 
 
As fontes de recursos aplicados no Ativo Circulante estão assim compostas: 
 
 
 
 R$ 173.100,00 ou seja, 17% dos recursos foram aplicados em 
disponibilidades (Caixa). 
 R$ 115.000,00 ou seja, 11,27% dos recursos estão aplicados em direitos a 
receber (clientes). 
 R$ 70.000,00 ou seja, 6,86% representam os estoques de mercadorias. 
 
As fontes de recursos aplicados no Ativo não Circulante estão assim compostas: 
 
 R$ 634.000,00 ou seja, 62,18% dos recursos foram aplicados no imobilizado 
em bens de uso (Imóveis, Computadores e Móveis e Utensílios). 
 R$ 27.000,00 ou seja, 2,6% dos recursos foram aplicados em bens 
intangíveis como software de gestão.