MATERIAL APOIO BÁSICA 2 (Salvo Automaticamente)

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Até aqui aprendemos que o patrimônio de uma pessoa seja ela física ou jurídica é composto por: 
BENS Patrimônio Bruto 
DIREITOS 
OBRIGAÇÕES E; 
PATRIMÔNIO LÍQUIDO A sobra após as deduções das obrigações com terceiros. 
 
CONTABILIDADE BÁSICA– 2016/01 
TANIA RIBEIRO – proftaniaribeiro@gmail.com 
 
QUAL A ORIGEM DE RECURSOS (CAPITAL) QUE SÃO APLICADOS NO PATRIMÔNIO 
DE PESSOA FÍSICA OU JURÍDICA? 
 
Computadores Veículos Mercadorias Móveis e 
Utensílios 
Imóveis Terrenos 
Origem do Capital 
Aplicação do Capital 
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Origem de Capital - representa o ponto de partida dos recursos que serão aplicados na formação do 
“Patrimônio Bruto” tanto de uma pessoa física ou jurídica. 
Os recursos utilizados são originados de “capital próprio” ou “capital de terceiros”? “ou de ambos”? 
Contabilmente o Patrimônio de uma empresa está segregado em: 
 
 ATIVO representa os bens e os direitos – Patrimônio bruto 
 PASSIVO representa as obrigações com terceiros – Capital de terceiros 
 PATRIMÔNIO LÍQUIDO representa a sobra após as deduções das obrigações – Capital 
próprio líquido. 
 
CONTABILIDADE BÁSICA– 2016/01 
TANIA RIBEIRO – proftaniaribeiro@gmail.com 
 
Origem de Capital Próprio 
A constituição de uma empresa se dá por meio dos recursos fornecidos pelos sócios para a formação 
do patrimônio empresarial, denominado de Capital Social inicial, componente básico do Patrimônio 
Líquido. Também são recursos próprios os aumentos de capital mediante o ingresso de novos recursos 
vindos dos sócios e os resultados positivos (lucros) apurados na atividade empresarial. 
Origem de Capital Terceiros 
É composto por obrigações. As obrigações representam as dívidas assumidas pela empresa perante 
terceiros. No decorrer de suas operações, a empresa utiliza recursos de terceiros para adquirir bens e 
serviços, pagar salários, tributos, empréstimos etc. 
Os elementos diretamente relacionados com a mensuração da posição patrimonial e financeira são 
os ativos, os passivos e o patrimônio líquido. Estes são definidos como segue: 
 
PATRIMÔNIO – BALANÇO PATRIMONIAL 
Ativo - é um recurso controlado pela entidade como resultado de eventos passados e do qual se 
espera que fluam futuros benefícios econômicos para a entidade; - Comitê de Pronunciamentos 
Contábeis - CPC 00. 
 
 O ativo representa a parte positiva da empresa, composta por bem e direitos, também denominado 
“Patrimônio Bruto”. 
 
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 Balanço Patrimonial 
ATIVO PASSIVO 
Bens + Direitos 
 Obrigações com terceiros 
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
Obrigações com a empresa 
(diretores, acionistas, etc.) 
TOTAL ATIVO $ TOTAL PASSIVO $ 
(Total ativo = Total passivo) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Passivo - é uma obrigação presente da entidade, derivada de eventos passados, cuja liquidação se 
espera que resulte na saída de recursos da entidade capazes de gerar benefícios econômicos; Comitê 
de Pronunciamentos Contábeis - CPC 00. 
 
 O passivo representa a parte negativa da empresa, composta das obrigações com terceiros, 
também chamado de “Passivo Exigível”. 
 
 Patrimônio líquido - o interesse residual nos ativos da entidade depois de deduzidos todos os seus 
passivos. 
 Capital integralizado e reservas e outras contas atribuíveis aos proprietários da entidade 
 O capital e as reservas são segregados em várias classes, tais como capital subscrito e 
integralizado, prêmios na emissão de ações e reservas. 
 
 O patrimônio Líquido representa a diferença entre o Ativo e o Passivo (Bens e Direitos menos as 
obrigações com terceiros), representa a riqueza liquida da empresa que, em última análise, 
pertence aos sócios ou acionistas (proprietários). 
 Esta parte diferencial (PL/SL) é que vai medir ou avaliar a situação ou condição econômica e 
financeira da empresa. 
 
 
 
 
Para mensurarmos a situação patrimonial e financeira de uma empresa, primeiro precisamos entender 
como funciona as movimentação que irão afetar o patrimônio quantitativa e qualitativamente. 
Estas movimentações acontecem através dos fatos que ocorrem diariamente dentro das empresas, e 
estes fatos são denominados de fatos contábeis. 
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Balanço Patrimonial 
ATIVO PASSIVO 
Circulante Circulante 
 Disponibilidades Fornecedores 
 Créditos Obrigações trabalhistas 
 Estoques Empréstimos e financiamentos (CP) 
 Outros créditos Obrigações tributárias 
 Despesas antecipadas Provisões e encargos das provisões 
 Outras obrigações 
Não Circulante 
 Realizável á longo prazo Não Circulante 
 Investimentos Exigível á longo prazo 
 Imobilizado 
 Intangível Patrimônio Líquido 
 Capital 
 Reservas 
 Ajustes de avaliação patrimonial 
 Prejuízos acumulados 
 
TOTAL ATIVO $ TOTAL PASSIVO $ 
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FATOS CONTÁBEIS 
Representam todos os acontecimentos que provocam alterações qualitativas e/ou quantitativas no 
patrimônio da empresa. 
 Compras de mercadorias para revenda; 
 Vendas de mercadorias; 
 Pagamento aos fornecedores; 
 Recebimento de clientes; 
 Salários dos colaboradores; 
 Impostos s/ vendas 
 Alimentação; 
 Manutenções de equipamentos; 
 Compras de veículos, imóveis, máquinas e equipamentos, móveis e utensílios e etc. 
 Resumindo são todas as movimentações ocorridas dentro da empresa. 
CLASSIFICAÇÃO DOS FATOS CONTÁBEIS 
 
Existem três tipos de classificação dos “Fatos Contábeis”. 
FATOS PERMUTATIVOS 
São aqueles que permutam os elementos componentes do Ativo e/ou Passivo, sem modificar o 
valor do patrimônio Líquido. Pode ocorrer troca entre os elementos do Ativo, entre os elementos do 
Passivo e entre ambos ao mesmo tempo. 
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Balanço Patrimonial 
ATIVO PASSIVO 
Circulante Circulante 
 Disponibilidades Fornecedores 
 Créditos Obrigações trabalhistas 
 Estoques Empréstimos e financiamentos (CP) 
 Outros créditos Obrigações tributárias 
 Despesas antecipadas Provisões e encargos das provisões 
 Outras obrigações 
Ativo Não Circulante 
 Realizável á longo prazo Passivo Não Circulante 
 Investimentos Exigível á longo prazo 
 Imobilizado 
 Intangível Patrimônio Líquido 
 Capital 
 Reservas 
 Ajustes de avaliação patrimonial 
 Prejuízos acumulados 
 
TOTAL ATIVO $ TOTAL PASSIVO $ 
 
 
 
 
 
 
 
 
CONTABILIDADE BÁSICA– 2016/01 
TANIA RIBEIRO – proftaniaribeiro@gmail.com 
 
FATOS MODIFICATIVOS 
São aqueles que acarretam alterações, para mais ou para menos, no Patrimônio Líquido de valor 
idêntico no Passivo Exigível ou no Ativo. 
As alterações sofridas pelo Patrimônio Líquido são derivadas das Contas de Resultados – Receitas e 
Despesas que provocam Lucro ou Prejuízo modificando assim, o patrimônio líquido daempresa. 
 
EXEMPLOS: 
Ativo x Ativo – Compra de mercadoria para o estoque a vista – aumenta o estoque e diminui o caixa 
ou banco (Permuta). 
Ativo x Passivo – Pagamento ao fornecedor – diminui a obrigação e diminui o caixa ou banco. 
 
 Receitas: decorrem da venda de Bens e da prestação de serviços (são reconhecidas através das 
notas fiscais de vendas ou serviços). 
 
 Despesas: decorrem do consumo de Bens e da utilização de serviços. Por exemplo: a energia 
elétrica consumida, os materiais de limpeza consumidos (sabões, desinfetantes, vassouras, 
detergente), o café consumido, os materiais de expediente consumidos (canetas, papéis, lápis, 
impressos etc.), a utilização dos serviços telefônicos etc. (são reconhecidas através das notas 
fiscais aquisição ou de serviços de terceiros). 
 
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Balanço Patrimonial 
ATIVO PASSIVO 
Circulante Circulante 
 Disponibilidades Fornecedores 
 Créditos Obrigações trabalhistas 
 Estoques Empréstimos e financiamentos (CP) 
 Outros créditos Obrigações tributárias 
 Despesas antecipadas Provisões e encargos das provisões 
 Outras obrigações 
Ativo Não Circulante 
 Realizável á longo prazo Passivo Não Circulante 
 Investimentos Exigível á longo prazo 
 Imobilizado 
 Intangível Patrimônio Líquido 
 Capital 
 Reservas 
 Ajustes de avaliação patrimonial 
 Prejuízos acumulados 
 
TOTAL ATIVO $ TOTAL PASSIVO $ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
CONTABILIDADE BÁSICA– 2016/01 
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FATOS MISTOS 
São aqueles que envolvem, ao mesmo tempo, um fato permutativo e um modificativo. Pode, portanto, 
acarretar alterações no Ativo e no Patrimônio Líquido, ou no passivo e no Patrimônio Líquido, ou no 
Ativo, no Passivo e no patrimônio Líquido ao mesmo tempo. 
 
 Pagamento de uma “Obrigação com Juros” que envolve um fato permutativo no momento do 
pagamento da obrigação (diminuindo a obrigação e diminuindo o caixa/banco), e um fato 
modificativo com relação ao pagamento dos juros (reconhecimento das despesas) que representa 
diminuição do Patrimônio Líquido. 
 Recebimento de um “Direito com juros” que envolve um fato permutativo no momento do 
recebimento do direito (aumentando o caixa/bancos e diminuindo o direito a receber) e um fato 
modificativo com relação ao recebimento de dos juros (reconhecimento das receitas) que 
representa aumento do Patrimônio Líquido. 
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CONTABILIDADE BÁSICA– 2016/01 
TANIA RIBEIRO – proftaniaribeiro@gmail.com 
 
CLASSIFICAÇÃO DAS CONTAS 
 Para entendermos os “fatos contábeis”, precisamos conhecer as contas e como elas estão 
classificadas. 
 
Utilizamos a Teoria Patrimonialista para classificarmos as contas, que as classifica em dois grupos: 
 
 Contas Patrimoniais – São os Bens, os Direitos, as Obrigações e o Patrimônio Líquido. 
Dividem-se em Ativas e Passivas e são elas que representam o Patrimônio da empresa num dado 
momento, através do Balanço Patrimonial. 
 
 Contas de Resultado - Dividem-se em Contas de Despesas e Contas de Receitas. Aparecem 
durante o exercício social*, encerrando-se no final do mesmo. Não fazem parte do Balanço 
Patrimonial, mas permitem apurar o resultado do exercício. 
 
 
 
O Plano de Contas é um elenco de todas as contas previstas pelo setor contábil da 
empresa como necessárias aos seus registros contábeis. 
 
PLANO DE CONTAS 
 
As contas são importantíssimas para os registros contábeis. São elas que permitem a escrituração dos 
fatos ocorridos nas empresas. Todo contabilista, ao proceder à escrituração contábil, deve ter em 
mãos uma relação de todas as contas necessárias ao seu processo contábil. 
 
Cada empresa deve elaborar o seu Plano de Contas sempre obedecendo aos seus interesses e, 
principalmente, à legislação pertinente. Atualmente, o Plano de Contas deve obedecer às disposições 
contidas na Lei n.º 6.404, de 15 de dezembro de 1976 (Lei das Sociedades por Ações), na Lei n.º 
11.638/07, de 28/12/2007 e 11.941/09. 
 
Sendo assim, vamos apresentar, a seguir, uma relação das contas que você utilizará para a resolução 
dos exercícios e das práticas deste livro. Evidentemente, para atender ao estágio de aprendizagem em 
que você se encontra, elaboramos um Plano de Contas simplificado. Porém, adiante voltaremos a 
abordar este assunto com mais profundidade. 
 
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PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO 
 CONTAS PATRIMONIAIS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
CONTABILIDADE BÁSICA– 2016/01 
TANIA RIBEIRO – proftaniaribeiro@gmail.com 
 
1. ATIVO 
1.1. ATIVO CIRCULANTE 
1.1.1. Disponível 
1.1.1.01. Caixa e Equivalente de Caixa 
1.1.1.02. Banco c/Movimento 
1.1.1.02.01. Banco X 
1.1.1.02.02. Banco Y 
1.1.1.03. Aplicação de Liquidez Imediata 
1.1.1.04. Cheques em Cobrança 
1.1.1.05. Numerários em Trânsito 
1.1.2. Realizável á Curto Prazo 
1.1.2.01. Duplicatas a Receber 
1.1.2.02. (-) Duplicatas Descontadas 
1.1.2.03. (-) Provisão p/Devedores Duvidosos 
1.1.2.04. Impostos a Recuperar 
1.1.2.04.01. ICMS a Recuperar 
1.1.2.05. Cheques a Receber 
1.1.2.06. Adiantamento a Fornecedores 
1.1.2.07. Adiantamento a Empregados 
1.1.3. Estoque 
1.1.3.01. Matérias – Primas 
1.1.3.02. Material Secundário 
1.1.3.03. Produtos em Elaboração 
1.1.3.04. Produtos Acabados 
1.1.3.05. Mercadorias 
1.1.3.06. Material de Expediente 
1.1.4. Despesas Antecipadas 
1.1.4.01. Seguros a Vencer 
1.1.4.02. Encargos Financeiros a Apropriar 
1.1.4.03. Assinaturas e Anuidades 
1.2. ATIVO NÃO CIRCULANTE 
1.2.1. Realizável á Longo Prazo 
1.2.2. Títulos a Receber 
1.2.3. Depósitos Judiciais 
1.2.4. Adiantamentos a Sócios 
1.2.5. Adiantamentos a Acionistas 
1.2.6. Empréstimos a Coligadas 
1.2.7. Empréstimos a Controlada 
1.2.8. Investimentos 
1.2.8.01. Ações de Controladas 
1.2.8.02. Ações de Coligadas 
1.2.8.03. Ações de Outras Empresas 
 
 
 
 
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1.2.9. Imobilizado 
1.2.9.01. Edificações 
1.2.9.02. Móveis e Utensílios 
1.2.9.03. Veículos 
1.2.9.04. Ferramentas 
1.2.9.05. Máquinas e Equipamentos 
1.2.9.06. Reflorestamentos 
1.2.9.XX. (-) Depreciação Acumulada Edificações 
1.2.9.XX. (-) Depreciação Acumulada Móveis e Utensílios 
1.2.9.XX. (-) Exaustão Acumulada Reflorestamentos 
1.2.10. Intangível 
1.2.10.01. Fundo de Comércio Adquirido 
1.2.10.02. Marcas e Patentes 
1.2.10.03. Benfeitorias em Prédios de terceiros 
1.2.10.04. Demais bens incorpóreos 
1.2.10.XX. (-) Amortização Acumulada 
 
 
CONTABILIDADE BÁSICA– 2016/01 
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2. PASSIVO 
 
2.1. PASSIVO CIRCULANTE 
2.1.1. Fornecedores 
2.1.2. Duplicatas a Pagar 
2.1.3. Salários a Pagar 
2.1.4. INSS a Recolher 
2.1.5. FGTS a Recolher 
2.1.6. Provisão p/ 13º Salário 
2.1.7. Dividendos a Pagar 
2.1.8. Imposto de Renda a Recolher 
2.1.9. Contribuição Social a Recolher 
2.1.10. Provisão p /Férias 
2.1.11. ICMS a Recolher 
2.1.12. PIS Receita Bruta a Recolher 
2.1.13. Cofins Receita Bruta a Recolher 
2.1.14. PIS Importação a Recolher 
2.1.15. Cofins Importação a Recolher 
2.1.16. Empréstimos Bancários 
2.2. PASSIVO NÃO CIRCULANTE 
2.2.1. Adiantamento de Sócios 
2.2.2. Adiantamento de Acionistas2.2.3. Empréstimos de Coligadas 
2.2.4. Empréstimos de Controladas 
 
 
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PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO 
 CONTAS DE RESULTADO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
CONTABILIDADE BÁSICA– 2016/01 
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2.3. PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
2.3.1. Capital Social Subscrito e Integralizado 
2.3.1.01. Capital Subscrito 
2.3.1.02. (—) Capital a Integralizar 
2.3.1.02.01. (—) Sócio 1 
2.3.1.02.02. (—) Sócio 2 
2.3.2. Reservas de Capital 
2.3.3. Ajustes de Avaliação Patrimonial 
2.3.4. Reservas de Lucros 
2.3.4.01. Reserva Legal 
2.3.4.02. Reserva de Incentivos Fiscais 
2.3.4.03. Reserva Estatutária 
2.3.4.04. Reserva para expansão 
2.3.4.05. Reserva para contingências 
2.3.5. (-) Ações em Tesouraria 
2.3.6. (-) Prejuízos Acumulados 
2.3.7. Resultado Transitório do Exercício em Curso 
 
 
3. RECEITAS 
3.1. Receitas Operacionais 
3.1.1. Vendas 
3.1.1.01. Receita de Vendas de Produtos 
3.1.1.02. Receita de Vendas de Mercadorias 
3.1.1.03. Receita de Prestação de Serviços 
3.1.2. Financeiras 
3.1.2.01. Juros Ativos 
3.1.2.02. Juros de Aplicações Financeiras 
3.1.2.03. Descontos Obtidos 
3.1.2.04. Variação Monetária Ativa 
3.1.3. Outras Receitas/Despesas Operacionais 
3.1.3.01. Aluguéis e Arrendamentos 
3.1.3.02. Vendas Acessórias 
3.1.3.03. Dividendos e Lucros Recebidos 
3.1.3.04. Lucro/Perda na Venda de Bens 
3.1.3.05. Lucro/Perda na Alienação de Imóveis 
3.1.3.06. Lucro/Perda na Alienação de Veículos 
3.1.3.07. Lucro/Perda na Alienação de Móveis e Utensílios 
3.1.3.08. Indenizações Recebidas 
 
 
 
 
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DESPESAS 
4.1. Despesas Operacionais 
4.1.1. Despesas Administrativas 
4.1.1.01. Honorários da Diretoria 
4.1.1.02. Salários e Ordenados 
4.1.1.03. Encargos Sociais 
4.1.1.04. Energia Elétrica 
4.1.1.05. Material de Expediente 
4.1.1.06. Indenizações e Aviso Prévio 
4.1.1.07. Manutenção e Reparos 
4.1.1.08. Serviços Prestados por Terceiros 
4.1.1.09. Seguros 
4.1.1.10. Telefone 
4.1.1.11. Propaganda e Publicidade 
4.1.2. Despesas com Vendas 
4.1.2.01. Honorários da Diretoria 
4.1.2.02. Salários e Ordenados 
4.1.2.03. Encargos Sociais 
4.1.2.04. Energia Elétrica 
4.1.2.05. Material de Expediente 
4.1.2.06. Indenizações e Aviso Prévio 
4.1.2.07. Manutenção e Reparos 
4.1.2.08. Serviços Prestados por Terceiros 
4.1.2.09. Seguros 
4.1.2.10. Telefone 
4.1.2.11. Propaganda e Publicidade 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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