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CONTABILIDADE Material Complementar Professor Valdeci Araújo O QUE É A CONTABILIDADE A Contabilidade, estuda, registra e interpreta os fenômenos que afetam o PATRIMÔNIO das entidades.entidades. ENTÃO O QUE É O PATRIMÔNIO ???ENTÃO O QUE É O PATRIMÔNIO ??? PATRIMÔNIO O Patrimônio de uma entidade é formado por BENS, DIREITOS E OBRIGAÇÕES. Patrimônio Obrigações Bens Direitos BENS � São as coisas em geral capazes de satisfazerem as necessidades humanas, sucetíveis de avaliação econômica, da visão contábil, pode se definir como bem tudo aquilo que uma empresa possui, seja para consumo, transformação, para venda, troca ou fixos.ou fixos. � Os bens podem ser classificados segundo o modo como são considerados, quanto a forma física os bens podem ser classificados em tangíveis e intangíveis. � Quanto a mobilidade e facilidade de transferência de um local para outro os bens podem ser classificados em imóveis e móveis. DIREITOS � Contabilmente entende-se por Direito, o poder de exigir alguma coisa. São valores a receber, títulos a receber, contas a receber etc. � De acordo com Marion, (2009, p. 39) “em relação à empresa, o direito mais comum decorre das à empresa, o direito mais comum decorre das vendas a prazo, ou seja, quando se vendem mercadorias a outras empresas, o pagamento não é efetuado no ato, mas no futuro; a empresa vendedora emite uma duplicata como documento comprobatório. Esse direito denomina-se duplicatas a receber”. OBRIGAÇÕES � São dívidas que a pessoa ou empresa tem a pagar a terceiros. Podemos denominá-las também de obrigações exigíveis. � Como exemplo de obrigações exigíveis temos as dívidas com fornecedores, os empréstimosdívidas com fornecedores, os empréstimos bancários, os salários a pagar, os impostos e encargos, as contas a pagar de água, energia elétrica, telefone, aluguel etc. PATRIMÔNIO Patrimônio Bens Obrigações Direitos PATRIMÔNIO Patrimônio Bens Obrigações Direitos COMO REGISTRAR O PATRIMÔNIO ??? REGISTRO CONTÁBIL Para entender como funciona o registro contábil é necessário primeiro aprender: � Atos e Fatos Contábeis; � Classificação dos grupos do Patrimônio. Método das Partidas Dobradas;�Método das Partidas Dobradas; � Dinâmica das Contas Patrimoniais. FATOS CONTÁBEIS � Diariamente ocorrem atos e fatos nas empresas que modificam o patrimônio.que modificam o patrimônio. � Esses fatos são contabilizados de acordo com o método das partidas dobradas. O QUE SÃO ATOS E FATOS ????O QUE SÃO ATOS E FATOS ???? ATOS E FATOS CONTÁBEIS � Um ATO ADMINISTRATIVO é uma ação que pode ou não resultar em um fato administrativo, mas em si não motiva um registro contábil; � Exemplo: O ato de contratar um funcionário não altera o patrimônio de uma entidade.altera o patrimônio de uma entidade. � Um FATO ADMINISTRATIVO é toda ocorrência que se verifica no patrimônio e lhe traz variações, especificas ou quantitativas. São fatos suscetíveis de contabilização e por isso denominados FATOS CONTÁBEIS. � Exemplo: O pagamento do salário do funcionário contratado. CLASSIFICAÇÃO DAS CONTAS DO PATRIMÔNIOPATRIMÔNIO CONTAS DO PATRIMÔNIO Conforme descrito anteriormente o Patrimônio é composto pelos Bens, Direitos e Obrigações. Contabilmente classificamos essas contas como Contas do Ativo e Contas do Passivo.Contas do Ativo e Contas do Passivo. Os Bens e Direitos classificamos como sendo o Ativo da Empresa. E as obrigações classificamos como Passivo. CONTAS DO PATRIMÔNIO Patrimônio Ativo Passivo Bens Obrigações Direitos O QUE É O MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS???? MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS � O Método das Partidas Dobradas é utilizado quando ocorre um fato contábil na empresa e este fato deve ser contabilizado, a operação irá envolver duas ou mais contas, seguindo sempre o conceito que:conceito que: Para cada débito existe um crédito e para Para cada débito existe um crédito e para cada lançamento a crédito irá ocorrer um cada lançamento a crédito irá ocorrer um lançamento a débito.lançamento a débito. DINÂMICA DAS CONTAS DO PATRIMÔNIO CONTAS AUMENTAM DIMINUEM SALDO Do Ativo Debitando Creditando Devedor Do Passivo Creditando Debitando CredorDo Passivo Creditando Debitando Credor DEBITANDO E CREDITANDO – ATIVO As contas do Ativo conforme visto anteriormente são formadas pelos Bens e Direitos. Quando ocorrer um fato contábil que envolver os Bens e Direitos devemos realizar o registro contábil seguindo a dinâmica das contas:dinâmica das contas: Para contabilizar um AUMENTOAUMENTO em uma conta do Ativo iremos realizar um lançamento a débitodébito. Para contabilizar uma DIMINUIÇÃODIMINUIÇÃO em uma conta do Ativo iremos realizar um lançamento a créditocrédito. Como o Ativo representa os itens “positivos” da empresa o saldo final das contas deve ser DEVEDORDEVEDOR.. EXEMPLO DE LANÇAMENTOS NO ATIVO � A compra de estoque de medicamentos R$ 50,00: � Estoque é um bem da empresa e o dinheiro para pagamento também é um bem, logo iremos trabalhar com as contas do Estoque e do dinheirotrabalhar com as contas do Estoque e do dinheiro a qual iremos chamar de Caixa. Resolvendo: Debitamos a conta Estoque R$ 50,00 Creditamos a conta Caixa R$ 50,00 RAZONETE CONTAS DO ATIVO Nome da Conta Didaticamente utilizaremos o Razonete para descrever os lançamentos contábeis. Crédito Diminui Débito Aumenta Saldo Devedor RAZONETE Lançamento da compra de estoque. 150,00 Saldo Inicial Caixa 50,00 Estoque 50,00 150,00Inicial 50,00 50,0050,00 Débito Crédito Saldo devedor Saldo devedor 100,00 DEBITANDO E CREDITANDO – PASSIVO As contas do Passivo conforme visto anteriormente são formadas pelas Obrigações. Quando ocorrer um fato contábil que envolver as Obrigações devemos realizar o registro contábil seguindo a dinâmica das contas:seguindo a dinâmica das contas: Para contabilizar um AUMENTOAUMENTO em uma conta do Passivo iremos realizar um lançamento a CréditoCrédito. Para contabilizar uma DIMINUIÇÃODIMINUIÇÃO em uma conta do Passivo iremos realizar um lançamento a débitodébito. Como o Passivo representa os itens “negativos” da empresa o saldo final das contas deve ser CREDORCREDOR.. RAZONETE CONTAS DO PASSIVO Nome da Conta Didaticamente utilizaremos o Razonete para descrever os lançamentos contábeis. Crédito Aumenta Débito Diminui Saldo Credor EXEMPLO DE LANÇAMENTOS NO PASSIVO -1 � Pagamento de uma Duplicata a Pagar R$ 100,00: � Duplicata a Pagar é uma obrigação, e o dinheiro para pagamento é um bem, ou seja vai sair dinheiro da caixa da empresa:dinheiro da caixa da empresa: Resolvendo: Debitamos a conta Duplicatas a Pagar R$ 100,00 Creditamos a conta Caixa R$ 100,00 RAZONETE Lançamento do pagamento da duplicata. 200,00500,00 Saldo Inicial Caixa 100,00 Duplicatas a Pagar 100,00 Saldo Inicial 200,00500,00 Inicial 100,00Saldo Devedor 100,00100,00 Débito Crédito 400,00 Saldo Credor Inicial CONTAS DE RESULTADO Além das contas patrimoniais a contabilidade controla também as contas de Resultado. O que são contas de Resultado: Nas entidades além dos fatos que trabalham comNas entidades além dos fatos que trabalham com os Bens, Direitos e Obrigações teremos os fatos de Receitas e Despesas. Esses fatos influenciam diretamente no Patrimônio Líquido. ONDE FICA O PL NA ESTRUTURA PATRIMONIAL Patrimônio Bens Obrigações Direitos Patrimônio Líquido - PL RECEITAS Decorrem da venda de bens ou da prestação de serviços. Como exemplo, podemos citar: � Vendas de Mercadorias Receitas de Serviços� Receitas de Serviços� Aluguéis Recebidos RAZONETE CONTAS DE RECEITA Nome da Conta Didaticamente utilizaremos o Razonete para descrever os lançamentos contábeis. Crédito Aumenta Débito Diminui Saldo Credor DESPESAS Caracterizam-se pelo consumo de bens e pela utilização de serviços, com o objetivo de obter receitas. Como exemplo, podemos citar: � Energia elétrica consumida.� Energia elétrica consumida. � O material de expediente. � Salários pagos. � O consumo do estoque. RAZONETE CONTAS DE DESPESA Nome da Conta Didaticamente utilizaremos o Razonete para descrever os lançamentos contábeis. Crédito Diminui Débito Aumenta Saldo Devedor FECHAMENTO CONTAS RESULTADO Resultado Receitas Despesas/Custo Lucro/Prejuízo DINÂMICA DAS CONTAS DE RESULTADO CONTAS AUMENTAM DIMINUEM SALDO Despesas Debitando Creditando Devedor Receitas Creditando Debitando CredorReceitas Creditando Debitando Credor EXEMPLO DE LANÇAMENTOS RECEITA � Recebimento de prestação de serviços médicos em dinheiro R$ 40,00: � Recebimento de prestação de serviços é uma receita e o dinheiro que entra vai para o Caixa dareceita e o dinheiro que entra vai para o Caixa da empresa que é um bem do Ativo. Resolvendo: Debitamos a conta Caixa R$ 40,00 Creditamos a conta Receita R$ 40,00 RAZONETE Lançamento da Receita com Prestação de Serviço. 40,0040,00 CaixaReceita com Serviços Crédito Débito 40,0040,00 40,00Saldo Devedor Crédito Débito 40,00 Saldo Credor EXEMPLO DE LANÇAMENTOS DESPESA � Pagamento de despesa com energia elétrica em dinheiro R$ 20,00: � Despesa com energia é uma despesa e o dinheiro para pagamento sai do Caixa da empresa que épara pagamento sai do Caixa da empresa que é um bem do Ativo. Resolvendo: Debitamos a conta Despesa R$ 20,00 Creditamos a conta Caixa R$ 20,00 RAZONETE Lançamento da Despesa com Energia Elétrica. 200,00 Saldo Inicial Caixa 20,00 Despesa Energia 20,00 200,00Inicial 180,00Saldo Devedor 20,0020,00 Débito Crédito 20,00 Saldo Devedor PATRIMÔNIO LÍQUIDO � O patrimônio líquido é o patrimônio que os sócios ou acionistas investiram na empresa acrescidos dos resultados da própria empresa que não foram distribuídos. Também pode ser denominado de situação líquida ou riquezadenominado de situação líquida ou riqueza líquida. Resultado = Receitas – despesas. EQUAÇÃO PATRIMÔNIO Patrimônio Líquido = Patrimônio Líquido = Bens + Direitos (-) Obrigações RESUMINDO Em uma entidade vamos ter contas patrimoniais que são aquelas representadas pelo Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido, e as contas de resultado que são aquelas que trabalham com as Receitas e Despesas.Despesas. Vejam que todos os fatos contábeis que ocorrem em uma empresa são contabilizados. RELATÓRIOS CONTÁBEIS Após o encerramento dos lançamentos contábeis é necessário fazer um fechamento das contas para demonstrar a posição patrimonial da empresa e o resultado final da entidade. O relatório que demonstra a posição do patrimônioO relatório que demonstra a posição do patrimônio é o Balanço Patrimonial (BP) e a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) demonstra o resultado final da empresa, ou seja, se ela teve Lucro ou Prejuízo. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO (DRE) A DRE evidencia a formação do resultado do exercício social mediante a confrontação das receitas e das despesas incorridas; Após a apuração o Resultado Líquido é transferido para o grupo Patrimônio Líquido do Balançopara o grupo Patrimônio Líquido do Balanço Patrimonial. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO Demonstração do Resultado do Exercício – DRE = Receita Operacional Bruta Receita com Venda Serviços/ Mercadoria ( - ) Deduções da Receita Operacional Bruta Impostos s/ Vendas = Receita Operacional Líquida ( - ) Custo da Mercadoria/Serviço Vendido = Resultado Operacional Bruto ( - ) Despesas Operacionais = Resultado Operacional Líquido Lucro / Prejuízo do Período BALANÇO PATRIMONIAL É uma demonstração contábil que evidencia em uma determinada data a posição patrimonial e financeira da Entidade. É composto do Ativo, Passivo e Patrimônio Liquido. Segundo Osni Moura: “O Balanço Patrimonial é uma demonstração financeira que evidencia, resumidamente, a situação patrimonial e financeira da entidade, qualitativa e quantitativamente”. BALANÇO PATRIMONIAL – BP Balanço Patrimonial Ativo Passivo Patrimônio Líquido LIGAÇÃO ENTRE A DRE E O BL Balanço Patrimonial BP Passivo DRE = ROB Receita Venda ( - ) Deduções da RO Ativo Passivo Patrimônio Líquido Capital Social Lucro Líquido = ROL ( - ) Custo = ROB ( - )Despesas = ROL Lucro / Prejuízo do Período Impostos s/ Vendas OS FATOS CONTÁBEIS SÃO CLASSIFICADOS EM: � Permutativos: Apenas trocam recursos entre contas do Ativo e Passivo; �Modificativos: Produz efeito no resultado e consequentemente no Patrimônio Líquido; �Mistos: Combinação de fato permutativo e modificativo em um único fato contábil. �Mistos: Combinação de fato permutativo e modificativo em um único fato contábil. EXEMPLOS � Fato Contábil Permutativo: * Comprar à vista, comprar à prazo, pagamento de duplicatas; � Fato Contábil Modificativo: * Pagamento de despesas – diminutivo * Recebimento de receitas – aumentativo � Fato Contábil Misto: * pagamento de duplicata com juros - Diminutivo * Recebimento de duplicata com juros - Aumentativo
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