Curso RetençõesFonte Dirceu Jul 2016 ALUNO

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CURSO: Retenções na Fonte 
 (IRRF, PIS, COFINS, CSLL, ISS e INSS) 
Teoria e Prática 
Palestrante: 
Dirceu Antonio Passos 
Jul/2016 
Agenda Básica 
Dia 29 de Julho de 2016 
 08:30 h – Início 
 
 10:00 h – 10:20 h – Coffee-break 
 
 12:00 h – 13:30 h – Almoço 
 
 15:00 h – 15:20 h – Coffee-break 
 
 17:30 h - Encerramento 
2 
3 
APRESENTAÇÃO DO GRUPO E 
EXPECTATIVAS SOBRE O CURSO 
• Nome 
• Empresa/Cidade em 
que trabalha 
• Dpto. que Trabalha 
• Porque está fazendo o 
Curso? 
Bibliografia 
 Retenções na Fonte de Impostos e Contribuições 
 Alessandra S. Costa e Outros - Ed. Fiscosoft 
 
 Manual de Contabilidade Tributária 
 Luis Martins de Oliveira e outros - Ed. Atlas 
 
 Curso de Direito Tributário 
 Hugo de Brito Machado - Ed. Malheiros 
 
 Imagens retiradas do CD Multimídia Parc. 
 Publicada pela empresa CD Expert Editora 
4 
 Combater a inadimplência e a 
sonegação; 
 Agilizar o controle do 
pagamento dos tributos; 
 Impor ao Tomador a função de 
responsável tributário. 
 Retenções na Fonte 
(IRRF, PIS, COFINS, CSLL, ISS e INSS 
5 
OBJETIVO: 
1 – XYZ, empresa de consultoria, ao cobrar seus serviços no valor de 
R$10.000,00, esqueceu de destacar em sua NF os tributos devidos na 
fonte (IR, CSLL, PIS, ISS e COFINS). Assim a empresa tomadora poderá 
_______. 
A) Descontar os valores dos tributos e recolher à RF 
B) Solicitar que a empresa prestadora envie carta de correção 
corrigindo o erro; 
C) Deixar de reter os tributos, pois a empresa prestadora 
deveria ter indicado os tributos em sua NF e não o fez; 
D) Devolver a NF e solicitar que seja cancelada e emitida uma 
outra NF com os tributos devidamente descontados. 
6 
Retenções: Legislação 
7 
Legislação 
Legislação Tributária Compreende: 
Leis; 
Tratados; 
Convenções Internacionais; 
Decretos; e 
Normas Complementares 
Que versem sobre tributos e 
relações jurídicas a eles pertinentes. 
(Art. 96 do CTN) 
8 
Legislação Tributária 
 Constituição Federal 
 Leis Complementares 
 Leis Ordinárias Medida 
Provisórias 
 Decretos 
 Portarias, Instruções 
Normativas, Resoluções, 
Comunicados, Respostas 
à Consulta. 
Hierarquia das Leis 
9 
10 
Legislação Tributária 
Ato Administrativo 
Ato Administrativo: Manifestação unilateral da Adm. 
Pública (Interpretação na Norma) - Divide-se em : 
Instrução Normativa 
Parecer Normativo 
Solução de Divergência 
Solução Consulta  Somente para o Autor 
Impositivo e 
vinculante 
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 SC 200/12  O DIFAL do ICMS, não gera 
crédito PIS/COFINS (não compõe o custo de 
aquisição das mercadorias). 
 SD 10/11  Despesas com serviços de 
telefonia, por mais necessárias que sejam, 
não geram direito créditos por não se 
enquadrarem na definição legal de insumos. 
Solução Consulta X Solução Divergência 
Solução de Consulta – 
Exemplos de Não Incidência IRRF 
 Plano de Saúde: SC 65/05 – 4ª RF 
 Franquia Empresarial: SC 176/04 – 10ª RF 
 Cobrança Extrajudicial: SC 322/04 – 7ª RF 
 Montagem: SC 129/04 – 6ª RF 
 Instalação: SC 153/04 – 6ª RF 
 Call Center: SC 62/10 – 6ª RF 
12 
Solução de Consulta – 
Exemplos de Incidência IRRF 
 Intermediação de Negócios: SC 331/09 – 9ª RF 
 Agenciamento de Viagem: SC 300/06 – 7ª RF 
 Manutenção de Software: SC 105/05 – 1ª RF 
 Informática: SC 75/05 – 1ª RF 
 Representação Comercial: SC 4/06 – 1ª RF 
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Impostos Retidos – Base Legal 
(Art. 128 do CTN) 
Um contribuinte se torna 
RESPONSÁVEL pelo recolhimento 
dos tributos no lugar de outro (s) 
dentro de uma determinada 
cadeia de negócios. 
14 
Crime: “Apropriação Indébita” 
(Art. 2º Lei 8.137/90) 
Lista do Art. 647; 
Mediação de negócios, 
Propaganda e publicidade 
Cooperativas de trabalho 
 Art. 647 e 651 Alíquota de 1,5% 
Serviços de limpeza, conservação; 
Segurança, vigilância, transporte de 
valores; 
 Locação de mão-de-obra 
 Art. 649 - Alíquota de 1,0% 
Imposto de Renda Retido na Fonte 
(Hipótese de Incidência) 
 Caso o serviço não se enquadre nas hipóteses 
acima, não haverá Retenção do IR  Analisar 
Contratos (+) Forma de execução dos serviços 
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Imposto de Renda Retido na Fonte 
(Fato Gerador: Pagamento ou Crédito) 
 
FG: Emissão da NF ou data da Contabilização da NF ? 
Crédito: Lançamento contábil na escrituração do tomador 
dos serviços.  Proc. Consulta nº 133/07 – 9ª Região Fiscal. 
 ADI 8/14  FG Data do Lançamento Contábil - 
Momento do lançamento a débito de despesas, em 
contrapartida com o crédito de conta do passivo. 
 Serviço pago em várias Parcelas e os Adiantamentos  FG - 
Data da Prestação de serviços. 
16 
Imposto de Renda Retido na Fonte 
Fato Gerador - Adiantamento 
 ADIANTAMENTO DE COMISSÕES. Os adiantamentos 
feitos por conta de comissões a serem obtidas em 
vendas futuras não se submetem à tributação na fonte 
(Proc. Consulta 363/10). 
17 Art. 651, II e § 1º – RIR/99 
 Adiantamento efetuados de PJ a PJ por conta 
de prestação de serviço para entrega 
futura não estão sujeitos a retenção (FG é a 
aquisição da disponibilidade econômica ou 
jurídica de rendas – Portanto a simples entrega 
do $$ não é relevante para o surgimento da 
obrigação fiscal). 
ESPÉCIE DE SERVIÇO PRESTADO POR PESSOA JURÍDICA 
 
IRPJ - 
ALÍQUOTA 
 
Limpeza 
 
1,0% 
 
Conservação de bens imóveis, exceto reformas e obras assemelhadas 
(Instrução Normativa SRF nº 34/89) 
 
1,0% 
 
Segurança, inclusive o Transporte de Valores (ADN COSIT 6/2000) 
 
1,0% 
 
Vigilância (inclusive escolta) 
 
1,0% 
 
Locação de mão-de-obra de empregados da locadora colocados a 
serviço da locatária, em local por esta determinado 
 
1,0% 
 
Administração de bens ou negócios em geral (exceto consórcios ou 
fundos mútuos para aquisição de bens) 
 
1,5% 
 
Advocacia 
 
1,5% 
 
Imposto de Renda Retido na Fonte 
18 
IRRF – Base de Cálculo 
 Valor Total pago ou creditado, sem 
nenhuma dedução  Nem mesmo 
despesas reembolsadas 
 Exceções: 
Propaganda e publicidade 
Comissões e corretagens 
Cooperativas de trabalho; 
Associações profissionais 
Factoring 
19 
 EX.: Órgão anunciante paga R$ 10.000 à agência de 
propaganda e esta repassa R$ 9.000 a TV. 
BC da Retenção: R$ 1.000. 
DARF 
8045 
Imposto de Renda Retido na Fonte 
(Propaganda e Publicidades) 
Art. 651, II e § 1º – RIR/99 
O IRRF Recolhido pela própria agência de 
propaganda ("autoretenção“). 
Vr. “Retido“ Recolhido em DARF, em nome da 
Agência e Incluir o débito em sua DCTF. 
20 
 Recolhimento pelo Vr. Líquido recebido pela PJ 
 BC: ≠ entre o VR. Recebido e o do repasse a outras PJ. 
 Exemplos de Comissões/Corretagens: 
Operações em Bolsas de Valores/Mercadorias; 
Operações de câmbio; 
 Vendas de passagens, excursões ou viagens; 
 Administração de cartão de crédito; 
 Distribuição de refeições; 
IRRF – Comissões e Corretagens) 
 PJ Pagadora  Fica desobrigadas de efetuar a retenção 
 PJ Recebedora  Deve informar na NF Vr. IR (+) Declaração Assumindo a 
responsabilidade de recolher o Imposto. 
21 
 BC: Vr. dos serviços pessoais prestados 
pelos cooperados ou associados (Ato 
Cooperado). 
Não se inclui  Taxa de administração. 
NF segregando os vr.  Na Ausência: 
Reter s/ Total) 
IRRF – Base de Cálculo 
(Cooperativa de Trabalhos e Associações 
Profissionais) 
DARF 
3280 
22 
 BC: Vr. da comissão ("ad valorem“), dos 
serviçosde: 
Assessoria creditícia e mercadológica, 
Gestão de crédito, 
Seleção e riscos e 
Administração de contas a pagar e a 
receber. 
IRRF – Base de Cálculo 
(Factoring) 
DARF 
5944 
23 
Situação 1 - Serviços de CONSULTORIA (1,5%) - Pagamentos 
(e/ou créditos) realizados à mesma PJ e pelo mesmo tipo de 
prestação de serviços. Temos: 
 01/03/13: R$ 600,00 (IRRF: R$ 600,00 x 1,5% = R$ 9,00). 
 05/03/13: R$ 100,00 (IRRF: R$ 100,00 x 1,5% = R$ 1,50). 
ADN 06/00 e PC 99/09 24 
Imposto de Renda Retido na Fonte 
(Valor igual ou inferior a R$ 10,00) 
CONCLUSÃO: A dispensa aplica-se aos dois casos (não 
acumular, são fatos geradores diferentes/dias diferentes) 
Situação 2 - Serviços de AUDITORIA (1,5%) - Pagamentos (e/ou 
créditos) realizados à mesma PJ e pelo mesmo tipo de prestação de 
serviços. Temos: 
 10/03/13: R$ 600,00 (IRRF: R$ 600,00 x 1,5% = R$ 9,00). 
 10/03/13: R$ 200,00 (IRRF: R$ 200,00 x 1,5% = R$ 3,00). 
 20/03/13: R$ 100,00 (IRRF: R$ 100,00 x 1,5% = R$ 1,50). 
25 
Imposto de Renda Retido na Fonte 
(Valor igual ou inferior a R$ 10,00) 
CONCLUSÃO: 
1 - No dia 10/03/13 - RECOMENDA-SE a fonte pagadora realizar a retenção 
do IR de R$ 12,00; 
2 - No dia 20/03/13 – DISPENSA da Retenção do IR 
ADN 06/00 e PC 99/09 
 DISPENSA DE RETENÇÃO - Imposto for ≤ a R$ 
10,00. (Art. 724 do RIR, ADN 06/00 e PC 99/09) 
 RECOMENDAÇÃO: Acumular os pagamentos 
(e/ou créditos) realizados no mesmo dia 
(mesmo tipo de serviços e à mesma PJ) 
 NÃO HÁ DISPENSA: 
Rendimentos exclusivos na fonte (Ex.: 13º 
sal., Aplic. Financeira) 
DARF Eletrônico: SIAFI. (IN 1234/12) 
 LEI 11.941/09 (Art. 68-A) - Poder Executivo 
poderá elevar para até R$ 100,00 os limites 
Imposto de Renda Retido na Fonte 
(Valor igual ou inferior a R$ 10,00) 
26 
Prestador optante do Simples 
Nacional (Art. 30, § 2º da Lei 10.833/03 ); 
 
 Prestação de serviços por PJ 
imune ou isenta do IR. 
Imposto de Renda Retido na Fonte 
(Dispensa da Retenção) 
27 
 
 A PJ do SN  Apresentar à tomadora DECLARAÇÃO em 
duas vias, assinadas pelo Representante legal. 
 Declaração poderá ser SUBSTITUIDA por: 
 Informação na NF: “Documento Emitido por ME ou EPP 
Optante pelo SIMPLES Nacional” - Resolução CGS – Nº 10/07 
 Termo de Opção (Espelho da FCPJ); 
 Consulta: http//: www.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional 
 Órgão da Administração Pública – A cada NF (Art. 6º da IN 
1234/12) 
IRRF - Dispensa da Retenção – Prestador 
SIMPLES NACIONAL 
28 Processo de Consulta Nº90/10 e 213/03 
 O IRRF retido será considerado 
como antecipação do que for 
devido pelo contribuinte que 
sofreu a retenção; 
Poderá compensar com o IRRF 
devido relativamente a FG 
ocorridos a partir do mês da 
retenção 
Imposto de Renda Retido na Fonte 
(Compensação) 
29 Art. 650 do RIR/99 
30 
 O IR descontado na Fonte será 
considerado como antecipação do 
devido pela beneficiária (art. 650 do 
RIR/99); 
 
 O IR retido da PJ prestadora do 
serviço (direito a ser compensado)  
Classificado no Ativo Circulante - IRRF a 
recuperar. 
Imposto de Renda Retido na Fonte 
(Reflexos Contábeis - Prestador) 
31 
 O IRRF deverá ser pago até o dia 
20 do mês subseqüente à do 
pagamento dos rendimentos (FG); 
Utilização do código (ex.: 1708) no 
campo 04 do DARF 
OBS.: ANTECIPA-SE o recolhimento 
se o dia 20 não houver expediente 
bancário. 
Imposto de Renda Retido na Fonte 
(Vencimento e Documento de Arrecadação) 
32 Art. 865, III da Lei 11.196/05 – Alter. Lei 11.933/09 
IRRF - Serviço de Engenharia 
(Polêmica sobre “obras assemelhadas” ) 
(...) Estão fora do campo de incidência, por exemplo, as obras de 
prospecção, exploração e completação de poços de petróleo e gás, as 
obras de conservação de estradas, a execução de serviços de automação 
industrial, a construção de gasodutos, oleodutos e (...) 
 
 
 
 
 
 
(...) Será exigida a retenção na fonte, por exemplo, nos contratos 
destinados a estudos geofísicos, fiscalização de obras de engenharia em 
geral (construção, derrocamento, estrutura, inspeção, proteção, 
medições, testes, etc.), elaboração de projetos de engenharia em geral, 
administração de obras, gerenciamento de obras, (...) etc 
Itens 17 a 21 do PN CST 8/86 33 
 SERVIÇO RETENÇÃO 
Elaboração de Projetos SIM 
Construção de Prédio NÃO 
Instalação de Máquina Industrial NÃO 
Elaboração de Projeto e Construção 
de Prédio 
NÃO 
IRRF - Serviço de Engenharia 
(Itens 17 a 21 do PN CST 8/86) 
34 
 SERVIÇO RETENÇÃO 
Serviço Médico Prestado por Clinica 
Médica 
SIM 
Serviço Médico Prestado por Hospital NÃO 
Convênio Médico Contratado junto a 
Sociedade Empresarial 
NÃO 
Convênio Médico Contratado junto a 
Sociedade Cooperativa 
SIM 
IRRF - Serviço Médico 
(Itens 22 a 27 do PN CST 8/86) 
35 
 Trabalhador Autônomo (Art. 
12, inc. V, h da Lei 8.212/91) é a 
PESSOA FÍSICA que exerce por 
conta própria, atividade 
econômica de natureza urbana, 
com fins lucrativos ou não. 
Retenções na Fonte - Autônomo 
36 
 Hipóteses de retenção (ISS, IR, INSS) 
O autônomo está ou não sujeito à 
emissão NF 
O autônomo tem inscrição na PM: O ISS 
pela NF ou valor Fixo (Uniprofissional) 
Está sujeita a tributação de 20% ou outra 
alíquota de INSS; 
Está Inscrito como SIMPLES. 
Retenções na Fonte – Autônomo 
PJ Contratante deverá observar: 
37 
Retenções na Fonte – Autônomo 
IRRF – Para o Autônomo 
 IRRF: O imposto de renda 
definitivo é apurado na 
Declaração de Ajuste Anual; 
 A Antecipação do imposto é 
feita conforme a tabela 
progressiva do IR vigente na data 
da renda auferida 
38 
IRRF – Tabela Progressiva - 2016 
39 
Base de cálculo mensal (R$) 
Alíquota 
(%) 
Dedução do 
Imposto R$ 
 Até 1.903,98 - - 
 De 1.903,99 até 2.826,65 7,5 142,80 
 De 2.826,66 até 3.751,05 15,0 354,80 
 De 3.751,06 até 4.664,68 22,5 636,13 
 Acima de 4.664,68 27,5 869,36 
 
RPA - AUTÔNOMO 
40 
Retenções na Fonte – Autônomo 
IRRF – Exemplo 
 XYZ Ltda. Contrata uma PF (Autônomo Inscrito na PM) para 
prestação de Serviço no valor de R$ 5.000,00 
Procedimento: 
R$ 5.000,00 x 11% (INSS) = R$ 550,00, mas como o teto 
máximo de retenção é de R$ 513,01 (este é o limite de 
retenção) 
Cálculo do IR  A empresa reduzirá o INSS Retido da NF 
(R$ 5.000,00 – R$ 513,01) = R$ 4.486,99 (BC o IRRF da 
Tabela Progressiva: 
R$ 4.486,99 x 22,5% = R$ 1.009,57 – R$ 636,13 = R$ 373,44 
41 
Retenções na Fonte – DIRF/2016 
 IN RFB 1.587/15  Procedimentos sobre a Declaração 
do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (Dirf) relativa 
ao ano-calendário de 2015 e a situações especiais 
ocorridas em 2016 (Dirf 2016) e o Programa Gerador da 
Dirf 2016 (PGD Dirf 2016). 
PRAZO: (por meio do programa 
Receitanet): Até às 23h59min59s, de 
29/02/2016. 
42 
Contribuições Sociais 
 
PIS – 0,65% 
COFINS – 3% 
CSLL – 1% 
43 
 - Pagamentos efetuados de PJ a PJ por: 
 - Serviços profissionais (Art. 647 - RIR/1999); 
 - Serviços de limpeza, conservação, manutenção, 
segurança, vigilância 
 - Transporte de valores; 
 - Locação de mão-de-obra, de assessoria creditícia, 
mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, 
administração de contas a pagar e a receber. 
Contribuições Sociais 
(Fato Gerador das Retenções na Fonte) 
44 
 Todas as PJ que efetuarem pagamento a outras PJ, pelos 
serviços listados, estão obrigadas a efetuar a retenção, 
inclusive: 
Contribuições Sociais 
(PJ Obrigadas a Retenções na Fonte) 
Associações, sindicatos, federações,confederações e serviços sociais autônomos; 
Sociedades simples e de cooperativas; 
Fundações de direito privado; e 
Condomínios edilícios (de moradores). 
45 
46 
CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS 
FATO GERADOR (Art. 30 
Lei 10.833): 
 
O FG é o Pagamento - E não o 
crédito como no IRRF 
Assim considera-se retida e 
devida à contribuição quando 
ocorrer o pagamento pelo serviço 
prestado 
ESPÉCIE DE SERVIÇOS 
 
CONTRIBUIÇÕES/CÓDIGOS 
ESPECÍFICOS 
 
CSLL 
 
PIS 
 
COFINS 
 
SOMA 
 
5987 
 
5979 
 
5960 
 
5952 
 Assessoria creditícia, mercadológica, gestão 
de crédito, seleção e riscos, administração 
de contas a pagar e a receber, inclusive 
quando o serviço for prestado por empresas 
de factoring 
1,0% 
 
0,65% 
 
3,0% 
 
4,65% 
 
Limpeza 
1,0% 
 
0,65% 
 
3,0% 
 
4,65% 
 
Conservação de bens imóveis, exceto 
reformas e obras assemelhadas (IN 34/89) 
1,0% 
 
0,65% 
 
3,0% 
 
4,65% 
 
Manutenção (alcança todo e qualquer 
serviço de manutenção efetuado em bens 
móveis ou imóveis) 
1,0% 
 
0,65% 
 
3,0% 
 
4,65% 
 
Segurança 
1,0% 
 
0,65% 
 
3,0% 
 
4,65% 
 
Vigilância (inclusive escolta) 
1,0% 
 
0,65% 
 
3,0% 
 
4,65% 
 
Contribuições Sociais 
(PIS, COFINS e CSLL) 
47 
Contribuição Social - (Base de Cálculo) 
 Valor Total pago ou creditado, sem 
nenhuma dedução  Nem mesmo 
despesas reembolsadas. Exceção para 
Factoring  Base de Cálculo = “Ad 
Valorem", que remunera os serviços: 
 Assessoria creditícia e 
mercadológica; 
 Gestão de crédito; 
 Seleção e riscos; e 
 Adm. de contas a pagar e a 
receber. 
48 
 Pagamento a outra PJ. 
Alcançam também os 
pagamentos antecipados. 
Os Valores deverão ser 
informados no Doc. Fiscal. 
Contribuições Sociais 
(Fato Gerador) 
49 
Todo serviço de conservação de 
edificações, instalações, máquinas, veículos 
 Salvo se realizado de forma isolada 
(Conserto pontual  S/ Retenção). 
Prestação Continuada (contrato 
permanente - mesmo não escrito. Ex.: 
Empresa que cuida do Ar condicionado da 
empresa  C/ Retenção).) 
Contribuições Sociais - Incidência 
(Manutenção) 
Art. 1º, § 2º, II IN SRF 459/04. 50 
Serviços que visa garantia da 
integridade física de pessoas ou 
a preservação patrimoniais 
Inclui-se a escolta de pessoas ou 
cargas. 
Contribuições Sociais – Incidência - 
(Segurança ou Vigilância) 
Art. 1º, § 2º, III IN SRF 459/04. 51 
 Art. 647 (§ 1º ) RIR/99, 
inclusive quando prestado por 
cooperativas ou associações 
profissionais. Exemplo: 
Advogados; 
Consultores; 
Consultores; 
Médicos; 
Contribuições Sociais – Incidência - 
(Serviços Profissionais) 
Art. 1º, § 2º, IV IN SRF 459/04. 52 
Considera-se locação de mão-de-obra 
os serviços: 
Contratados com empresa de 
trabalho temporário; 
A cessão de mão-de-obra 
E a empreitada exclusivamente 
de mão de obra (lavor). 
Contribuições Sociais - Incidência 
(Serviços de locação de mão de obra) 
IN SRF 459/04 NÃO DEFINIU – Proc. Consulta 540/07 – 8ª Reg. Fiscal 53 
 Prestador optante pelo SIMPLES 
Deverá apresentar à tomadora dos serviços, 
DECLARAÇÃO em 2 vias, assinadas 
Representante legal. 
Valida por todo o ano calendário ou até que 
persista a condição de SIMPLES – Constar esta 
hipótese na Declaração (PC 33/11). 
Órgão Público – A cada NF (Art. 6º da IN 1234/12) 
Contribuições Sociais 
(Dispensa da Retenção) 
54 
 Contribuições de valor < R$5.000,00 
 Ocorrendo mais de um pagamento no mesmo mês 
e à mesma PJ: A cada pagamento deverá: 
 Somar todos os valores pagos no mês 
 Calcular o valor a ser retido sobre o montante já 
pago no mês 
Contr. Social PCC- 
(Dispensa da Retenção) 
55 
Último dia útil da quinzena 
subseqüente àquela em que 
tiver ocorrido o pagamento à 
pessoa jurídica prestadora dos 
serviços. 
 IN 459/04 e Art. 35 Lei 10.833/03 
Contribuição Social 
Prazo de Pagamento 
56 
 As retenções serão objeto de 
compensação por parte do 
contribuinte. Observações: 
A compensação não pode ser 
antecipada ao seu recolhimento; 
Deve estar documentados para 
servir de prova em questionamentos 
no futuro. 
Contribuições Sociais 
(Compensações) 
57 
Obrigações Acessórias 
58 
DCTF Mensal; 
DIRF Anual 
DIPJ Anual nos campos inerentes 
à BC das 
contribuições/retenções; 
SPED Contribuições; 
 ( . . . ) 
 Memória de cálculo. 
 
59 
QUEM DESENVOLVEU? 
PROJETO T-Rex + Harpia : Mecanismo de “inteligência artificial” para 
grandes volumes de informações  Analisa e indica as 
probabilidade de fraudes, facilitando o serviço da fiscalização. 
Capacidade: Processar informações com 
rapidez e precisão  Soma dos Contribuintes 
do Brasil + EUA + Alemanha juntos. 
Ex.: 2009 - Cartão de Crédito X DIRPF Empresário = Vultuosas autuações. 
Contribuinte 
QUEM PAGA O INVESTIMENTO ?? 
Resultado 59 
IBGE: Mais da metade das empresas no 
Brasil quebram em menos de oito anos. 
60 
2. A empresa ABC S/A. foi contratada pela XYZ Ltda. 
para prestar serviços de propaganda, no valor de R$ 
15.000,00. Quando do pagamento da fatura a XYZ 
Ltda. deverá reter para a União: 
A) 1,5% de IR. 
B) 1,0% de IR. 
C) 4,65% de PIS, COFINS e CSLL. 
D) 1,5% de IR (+) 4,65% de PIS, COFINS, e CSLL. 
61 
Serviços de mediação de negócios, propaganda e publicidade, 
previstos no Art. 651 do RIR/99, não serão fruto de retenção e 
recolhimento das Contribuições Sociais (PIS, COFINS e CSLL: 
Art. 1º Os pagamentos efetuados pelas PJ a outras PJ, pela prestação 
de serviços de limpeza, conservação, manutenção (...) bem como pela 
remuneração de serviços profissionais, estão sujeitos à retenção na 
fonte da CSLL, Cofins e PIS. 
(...) 
§ 2º Para fins do disposto neste artigo, entende-se como serviços: 
(...) 
IV - profissionais aqueles relacionados no § 1º do art. 647 do RIR/1999 
Imposto de Renda Retido na Fonte 
(Comissões de Propaganda e Publicidades) 
62 
( ) Retenção 
 
 
( ) PIS, COFINS 
 e CSLL 
 
 
( ) IRRF 
 
 
( ) ISS 
 
( ) Suas premissas básicas são regidas pela LC 
116/03 e abrange todo o território nacional; 
 
 ( ) É o valor referente a antecipação 
compensável relativo à parcela descontada pela 
empresa tomadora do valor bruto dos serviços 
realizados e constantes do documento fiscal. 
 
 ( ) O FG é o pagamento a outra PJ e alcança 
também os valores antecipados nas aquisições 
para entrega futura. 
 
 ( ) O FG ocorre na data em que o rendimento 
for pago ou reconhecido o débito pela PJ 
beneficiária. 
3 - Correlacione as situações especificadas abaixo conforme 
suas aplicações práticas: 
 
2 
3 
4 
1 
63 
 
INCIDÊNCIA 
(Art. 1º) 
FATO GERADOR 
(Art. 1º) 
LOCAL 
OCORRÊNCIA 
(Art. 3º) 
ISS – Imposto Sobre Serviços (Não 
compreendidos na área de incidência do ICMS) 
BASE CÁLCULO 
Art. 7º 
 
ALÍQUOTA 
Art. 8º (max. 5%) e CF min. 2% 
N 
SUJEIÇÃO PASSIVA 
(Art. 6º) 
CONTRIBUINTE 
(Art. 5º) 
64 
 “Art. 3º O serviço considera-se 
prestado e o imposto devido no 
local do estabelecimento prestador 
(...) exceto nas hipóteses 
previstas nos incisos I a XXII, 
quando o imposto será devido no 
local:” 
65 
 I - do estabelecimento do tomador ou 
intermediário do serviço (Importação) 
 
 II – da instalação dos andaimes, palcos, 
coberturas e outras estruturas; 
 
 III – da execução da obra;66 
 IV – da demolição; 
 
 V – das edificações em geral, estradas, pontes, portos 
e congêneres; 
 
 VI – da execução da varrição, coleta, remoção, 
incineração, tratamento, reciclagem, separação e 
destinação final de lixo, rejeitos e outros resíduos 
quaisquer; 
67 
 XVII - do armazenamento, depósito, carga, 
descarga, arrumação e guarda do bem, no caso 
dos serviços descritos no subitem 11.04 
(Armazenamento, depósito, carga, descarga, 
arrumação e guarda de bens de qualquer 
espécie 
68 
 XIX - do Município onde está sendo 
executado o transporte, no caso dos 
serviços descritos pelo subitem 16.01 
(Serviços de transporte de natureza 
municipal) 
69 
ISS – Legislações Municipais 
Conflitantes 
Domicílio do 
prestador 
(Art. 3º) 
 
Local da prestação do 
serviço (tomador do 
serviço - responsável) 
(Art. 6º) 
X 
Dupla incidência 
70 
Art. 6º. Os Municípios e o Distrito Federal, mediante lei, poderão atribuir de modo 
expresso a responsabilidade pelo crédito tributário a terceira pessoa, vinculada ao fato 
gerador da respectiva obrigação, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou 
atribuindo-a a este em caráter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida 
obrigação, inclusive no que se refere à multa e aos acréscimos legais. 
§ 1o Os responsáveis a que se refere este artigo estão obrigados ao recolhimento integral 
do imposto devido, multa e acréscimos legais, independentemente de ter sido 
efetuada sua retenção na fonte. 
§ 2o Sem prejuízo do disposto no caput e no § 1o deste artigo, são responsáveis: 
I – o tomador ou intermediário de serviço proveniente do exterior do País ou cuja 
prestação se tenha iniciado no exterior do País; 
II – a pessoa jurídica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou intermediária dos serviços 
descritos nos subitens 3.05, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.12, 7.14, 7.15, 7.16, 7.17, 
7.19, 11.02, 17.05 e 17.10 da lista anexa. 
71 
Conforme o Anexo da referida Lei, os serviços mencionados no inciso II acima são os seguintes: 
3.05 – Cessão de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporário. 
7.02 – Execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de construção civil, hidráulica ou elétrica e de 
outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfuração de poços, escavação, drenagem e irrigação, terraplanagem, 
pavimentação, concretagem e a instalação e montagem de produtos, peças e equipamentos. 
7.04 – Demolição. 
7.05 – Reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e congêneres (exceto o fornecimento de 
mercadorias produzidas pelo prestador dos serviços, fora do local da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS). 
7.09 – Varrição, coleta, remoção, incineração, tratamento, reciclagem, separação e destinação final de lixo, rejeitos e outros 
resíduos quaisquer. 
7.10 – Limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros públicos, imóveis, chaminés, piscinas, parques, jardins e 
congêneres. 
7.12 – Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes físicos, químicos e biológicos. 
7.14 – (VETADO) 
7.15 – (VETADO) 
7.16 – Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubação e congêneres. 
7.17 – Escoramento, contenção de encostas e serviços congêneres. 
7.19 – Acompanhamento e fiscalização da execução de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo. 
11.02 – Vigilância, segurança ou monitoramento de bens e pessoas. 
17.05 – Fornecimento de mão de obra, mesmo em caráter temporário, inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos 
ou temporários, contratados pelo prestador de serviço. 
17.10 – Planejamento, organização e administração de feiras, exposições, congressos e congêneres. 
72 
1 – Consultoria: 
2 – Engenharia: 
3 – Armazém-Geral: 
4 – Limpeza: 
5 – Segurança: 
6 – Construção Civil: 
7 – Transporte Intramunicipal: 
8 – Cessão-de-Mão de Obra: 
9 – Contabilidade: 
10 – Advocacia: 
4. O ISS DEVIDO PARA O MUNICÍPIO DO 
(Tomador ou Prestador) ? : 
73 
ISS ou IPI/ICMS 
CONFLITOS DE COMPETÊNCIA 
Sob encomenda Objeto destinado ao 
comércio 
Uso pessoal 
BENEFICIAMENTO 
ISS 
 IPI / ICMS 
LC não pode alterar a CF 
74 
Solução de Consulta 350/2004 – SRRF 10ª Região Fiscal 
 
INSS – RETENÇÕES NA FONTE 
75 
TIPO Habitualidade Onerosidade Subordinação Pessoalidade 
Prestador 
Serviço 
(Sem Vínculo) 
Sim 
Não 
Sim Não Sim 
Não 
Empregado 
(Com vínculo) 
Sim Sim 
 
Sim 
 
Sim 
 
Características: 
INSS – PRESTADOR DE SERVIÇOS X 
EMPREGADO 
76 
Empresa contratante de serviços 
prestados com cessão de mão-de-
obra ou empreitada; 
Retenção 11% do valor bruto da 
nota fiscal, da fatura ou do recibo de 
prestação de serviço; 
Recolher ao INSS, em nome da 
empresa contratada. 
INSS – RETENÇÃO 
77 
 Regra Geral  11%. 
 Atividades com agentes 
nocivos à saúde (aposentadoria 
especial): (+) 2%, 3% ou 4%. 
INSS – RETENÇÃO – Alíquota 
78 
Retenções – Desoneração da Folha 
de Pagamento - (Legislação) 
 CF – Art. 195, §§ 12 e 13 
 Lei nº 8.212/91 – Art. 22, inc. I e III 
 Lei nº 12.546/11 
 Lei nº 13.161/15 
 IN nº 1.436/13 (1.597/15) 
 
 
79 
 IN 1.597/15 - Mudanças da Lei 13.161/15: 
1 - As empresas elencadas na Lei 12.546/11 estarão 
sujeitas à CPRB: 
I – Obrigatoriamente: Até o dia 30/11/15; e 
II – Facultativamente: A partir de 1º/12/15. 
 Opção manifestada  Pgto. Jan/cada ano ou à 1ª 
competência (irretratável para todo o ano) 
 Alíquota aplicada sobre a RB correspondente a da 
atividade ou produto (Segregar as RB). 
 
 80 
Retenções – Desoneração da FOPAG 
(Principais Mudanças) 
A) - 4,5%  S/ RB para as empresas: 
a.1) de tecnologia da informação (TI e TIC); 
a.2) de concepção, desenvolvimento ou projeto de circuitos integrados; 
a.3) do setor hoteleiro (CNAE 5510-8/01); 
a.4) de construção civil (CNAE 412, 432, 433 e 439); 
a.5) de construção de obras de infraestrutura (CNAE 421, 422, 429 e 431); 
 
B) - 3%  S/ RB para as empresas: 
b.1) de call center; 
b.2) de transporte rodoviário coletivo de passageiros (CNAE 4921-3 e 4922-1); 
b.3) de transporte ferroviário de passageiros (CNAE 4912-4/01 e 4912-4/02); 
b.4) de transporte metroferroviário de passageiros (CNAE 4912-4/03); 
 
C) - 2,5 %  S/ RB para as empresas 
c.1) fabricantes de produtos elencados no anexo I da Lei 12.546/11; 
c.2) de manutenção de aeronaves; 
c.3) de navegação de apoios marítimo e de portuário; 
c.4) de manutenção e reparação de embarcações; 
c.5) de varejo, listadas no Anexo II da Lei 12.546/11; 
 
81 
Retenções – Desoneração da FOPAG 
Alíquotas – A partir de 01/01/2016: 
D) - 1,5%  S/ RB para as empresas: 
d.1) de transporte aéreo de carga e de serviços auxiliares; 
d.2) de transporte aéreo de passageiros e de serviços auxiliares; 
d.3) de transporte marítimo de carga e de passageiros na navegação de cabotagem; 
d.4) de transporte marítimo de carga e de passageiros na navegação de longo curso; 
d.5) de transporte por navegação interior de carga e de passageiros; 
d.6) de operações de carga, descarga e armazenagem de contêineres; 
d.7) de transporte rodoviário de cargas; 
d.8) de transporte ferroviário de cargas; 
d.9) jornalísticas e de radiodifusão sonora, sons e imagens ; 
d.10) que fabricam os produtos de artefatos têxteis, calçados e automóveis para 
transporte coletivo; 
 
E) - 1%  S/ RB para as empresas: que fabricam produtos a base de carnes, peixes e pães 
... 
82 
Retenções – Desoneração da FOPAG 
Alíquotas – A partir de 01/01/2016: 
I- análise e desenvolvimentode sistemas; 
II - programação; 
III - processamento de dados e congêneres; 
IV - elaboração de programas de jogos eletrônicos; 
V - direito de uso de programas computação; 
VI - assessoria e consultoria em informática; 
VII - suporte técnico em informática, 
(...) 
 Desoneração da Folha de Pagamento - Retenção 
de 3,5% (e não 11%): 
83 
INSS – RETENÇÃO – Alíquota 
§ 6° Art. 7° da Lei nº 12.546/11 
 § 5º A retenção será de 11% caso a 
empresa contratada NÃO faça a Opção 
 
 § 6º A empresa Prestadora de 
serviços deverá Fornecer à Contratante 
Declaração que não faz a Opção 
84 
INSS – RETENÇÃO – Alíquota 
Art. 9° da IN 1456/13 – 1597/15 
 Desoneração da Folha de Pagamento - Retenção 
de 11% (e não 3,5%): 
 Aplica-se à Empresa do Simples Nacional, 
desde que: 
Esteja sujeita, mesmo que 
parcialmente, à contribuição prevista no 
§ 5º-C do Art. 18 da LC 123/06 (Ex.: Anexo 
IV) e 
Atividade Principal (> RB auferida ou 
esperada) do CNAE 2.0 – Grupos: 412, 
421, 422, 429, 431, 432, 433. 
85 
Retenções – Desoneração da FOPAG 
Empresas do Simples Nacional 
Art. 19 da In 1436/13 – IN 1597/15 
 Colocação à disposição da 
empresa contratante de 
trabalhadores que realizem serviços 
contínuos 
Serviços Contínuos: Que se 
repetem periódica e sistematicamente 
INSS – CESSÃO DE MÃO DE OBRA 
86 
Execução de serviço, por preço 
ajustado; 
Com ou sem fornecimento de 
material ou equipamentos; 
 Tendo como objeto um resultado 
pretendido 
INSS – EMPREITADA 
87 
Cessão de mão de obra Empreitada 
 Trabalhadores ficam a 
disposição da empresa 
contratante 
 Envolve serviços contínuos 
 
 EX.: Empresa terceiriza seu 
serviço de limpeza predial. 
 
 Trabalhadores não ficam a 
disposição da empresa 
contratante 
 Não envolve serviços 
contínuos. 
 
 EX.: Empresa terceiriza seu 
serviço de limpeza do prédio 
após a festa de final de ano 
CESSÃO DE MÃO DE OBRA X EMPREITADA 
(Principais Diferenças) 
88 
Limpeza, conservação ou 
zeladoria; 
Vigilância ou segurança ; 
Construção civil (construção, 
demolição, reforma; 
OBS: A Relação apresentada na 
legislação é exemplificativa). 
INSS – Serviços sujeitos a Retenção 
89 
 Art. 119. É exaustiva a relação dos 
serviços sujeitos à retenção, constante 
dos arts. 117 e 118, conforme disposto 
no § 2º do art. 219 do RPS. 
Parágrafo único. A pormenorização das 
tarefas compreendidas em cada um dos 
serviços, constantes nos incisos dos arts. 
117 e 118, é exemplificativa. 
INSS – Lista de Serviços 
90 
Poderá ser deduzidos do valor 
da retenção os valores retidos na 
subcontratação 
Comprovar que todos os 
documentos envolvidos referem-
se à mesma competência e ao 
mesmo serviço. 
INSS – Subcontratação 
91 
O valor retido será compensado 
pela empresa Contratada; 
A Compensação será sobre os 
valores devidos na FOPAG dos seus 
trabalhadores;e 
Deverá ocorrer no período da 
emissão da nota fiscal). 
INSS – Compensação 
92 
Valor dos serviços prestados; 
 
Obs.: Os valores de materiais ou 
equipamentos não integram base de 
cálculo da retenção, desde que 
comprovados a segregação e 
constante de contrato. 
INSS – Apuração 
93 
 No documento fiscal, o 
contratado (prestador) 
deverá destacar o valor da 
retenção com o título: 
 
"RETENÇÃO PARA A PREVIDÊNCIA 
SOCIAL". 
INSS – Destaque 
94 
 Na falta de destaque do valor da 
retenção, a empresa contratada 
(prestadora) somente poderá receber a 
restituição pleiteada se comprovar o 
recolhimento do valor retido pela 
empresa contratante (tomadora). 
INSS – Atenção Especial 
95 
 Valor bruto do Documento Fiscal. 
Dedução Permitida: Vrs. Contrato e 
no Documento Fiscal; 
Valores não superiores ao pagos 
na compra ou locação (fornecedor 
deve provar junto a RFB) 
INSS – Base de Cálculo 
96 
 Materiais e Equipamentos  Previsto em contrato, 
sem a Discriminação na NF não pode ultrapassar: 
INSS – Base de Cálculo - Desconto 
97 
Tipo de Serviço % 
Transporte de Passageiros, cujas despesas de combustível e de 
manutenção dos veículos corram por conta da Contratada 
30 
Limpeza Hospitalar 65 
Demais tipos de Limpeza 80 
Demais Serviços 50 
Tipo de Serviço – Construção Civil % 
Pavimentação Asfáltica 10 
Terraplanagem, Aterro sanitário e Dragagem 15 
Obras de Arte (Pontes e Viadutos) 45 
Drenagem 30 
Demais Serviços realizados com a utilização de 
equipamentos, exceto os manuais 
35 
98 
INSS – Base de Cálculo - Desconto 
99 
INSS – Base de Cálculo 
 Sem previsão contratual de Material ou 
Equipamento, OU o uso não for 
inerente Mesmo havendo 
discriminação de valores na NF, a BC da 
retenção será o valor bruto 
(Exceção: Transporte de 
Passageiros (Inc. II Art. 122). 
 Parcelas que discriminadas 
no documento fiscal 
decorrentes de: 
 Custo da alimentação “in 
natura” fornecida pela 
contratada 
 Fornecimento de vale-
transporte. 
100 
INSS – Base de Cálculo 
Deduções Permitidas 
Na contratação de serviços de um transportador autônomo no valor 
de R$ 5.500,00, o recolhimento da contribuição previdenciária na GPS, 
deverá ser efetuada conforme segue: 
(1) No serviço de frete executado para entidade beneficente de assistência social, a 
alíquota de retenção do transportador autônomo será de 20% (vinte por cento). 
(2) O valor de “Terceiros” (Outras Entidades) deve ser descontado do transportador 
autônomo e recolhido pela empresa na GPS, onde serão recolhidas as contribuições 
previdenciárias sobre a folha de salários. 
INSS – Transportador Autônomo 
101 
 Não se aplica a retenção aos órgãos 
públicos, autarquias e fundações de 
direito público: 
Obra de construção civil, 
reforma ou acréscimo, por 
meio de empreitada total ou parcial, 
 Aplica-se: Quando mediante 
cessão de mão-de-obra ou 
empreitada. 
INSS – Órgãos Públicos 
102 
 Serviços prestados por trabalhadores avulsos por 
intermédio de sindicato ou de órgão gestor de MO; 
 A empreitada total: A construtora assumir a 
responsabilidade direta e total pela Construção Civil. 
INSS – Não se aplica a Retenção 
103 
 Porém, haverá retenção sobre todas as demais modalidades de 
serviços: Empreitada parcial, reforma, ampliação, manutenção, 
limpeza, conservação, demolição, vigilância, etc). 
 Responde solidariamente pelas contribuições devidas sobre os 
contratos de empreitada total ou global. Deve exigir: 
GFIP; 
FOPAG; 
Guias de recolhimento e/ou CND do INSS e do FGTS 
devidos sobre a obra em referência. 
INSS – Não se aplica a Retenção 
Empreitada Total ou Global 
104 
A contratação de entidade de assistência 
social isenta de contribuições sociais; 
Ao contribuinte individual equiparado à 
empresa; 
A contratação de serviços de transporte 
de cargas. 
A empreitada realizada nas dependências 
da contratada. 
INSS – Não se aplica a Retenção 
105 
Administração, fiscalização, supervisão 
ou gerenciamento de obras; 
Assessoria ou consultoria técnicas; 
Controle de qualidade de materiais; 
Fornecimento de concreto usinado, de 
massa asfáltica, etc. 
OBS: A relação é exaustiva). 
INSS – Não se aplica a Retenção 
106 
Art. 120 
INSS – Dispensa de Retenção 
107 
( 2 X R$ 5.189,82 = R$ 10.379,64 ) 
 Até o dia 20 do mês seguinte ao da 
emissão do Documento Fiscal, 
antecipando-se para o primeiro dia útil 
imediatamente anterior quando nãohouver expediente bancário naquele dia. 
(art. 129 da IN RFB nº 971/2009) 
Código GPS: 2631 - Contribuição 
retida sobre a NF/Fatura da Empresa 
Prestadora de Serviço CNPJ/MF 
INSS – Recolhimento 
108 
FOPAG distintas com resumo geral para 
cada estabelecimento e relacionando 
todos os segurados alocados na prestação; 
GFIP com os tomadores de serviços; 
Demonstrativo mensal por contratante 
e por contrato, assinado pelo seu 
representante legal. 
INSS – Obrigações do Contratado 
(Prestador) 
109 
 O Prestador de serviços que 
sofreu retenção na NF poderá 
compensar quando do 
recolhimento da contribuição 
sobre a FOPAG Previdência 
Social. 
INSS – Compensação 
110 
Manter em arquivo por dez anos: 
 
Documentos Fiscais; 
 
GFIP referente aos processos 
(até o 5º dia do mês seguinte); 
 
Cópias dos demais documentos. 
INSS – Obrigações do Contratante 
(Tomador) 
111 
Retenções na Fonte 
Órgão da Administração Pública Federal 
(IN 1234/12 e Alterações Posteriores) 
112 
Base de Cálculo – Alíquota - Tabela 
 Retenção: Aplica-se o % da coluna 06 da Tabela de Retenção: 
IR corresponde a alíquota de 15% (LP) 
1% CSLL 
3% COFINS 
0,65% PIS/PASEP. 
 O % deverá corresponder à espécie do bem/serviço, conforme 
estabelecido em contrato. 
 Para pagamento de contratos distintos (mesma PJ) 
bens/serviços com % ≠,  Aplica-se o % correspondente a cada 
fornecimento contratado e recolhidos em DARF distintos. 
Art. 1º, 2º e 38 da IN RFB nº 1.234/12 113 
 Como Prestador (ME): Dispensadas 
 Recebe o Vr. Bruto. 
 Como Tomador (ME): Regras comuns 
 Recebe o valor líquido 
(descontados os impostos) ☞ INSS – 
Serviços do Anexo IV da LC 123/03 Ocorrerá a 
retenção). 
Retenções na Fonte - SIMPLES 
114 
Simples Nacional – INSS 
115 
 Retenção do ISS 
 A opção pelo Simples Nacional 
não exime que o prestador de 
serviços sofra a retenção do ISS. 
 Verificar as regras do Município 
 Valores informados para 
Retenção deverão ser aceitos 
pelo Prestador 
Simples Nacional – ISS 
116 
 
5. A empresa Indústria de Parafusos XYZ Ltda. de Rio Claro-SP, 
contratou a Empresa ABC Segurança Patrimonial Ltda., de Santos-
SP para efetuar os serviços de SEGURANÇA na empresa. A 
Empresa ABC Segurança Patrimonial Ltda., emitiu NF no valor de 
R$ 10.000,00 para cobrar seus honorários profissionais: 
 
 - IRRF: R$ _________ 
 - PIS: R$ ________ 
 - COFINS: R$ _________ 
 - CSLL: R$ _________ 
 - INSS: R$ _________ 
 - ISS (2%): R$ _________ 
= VALOR LIQUIDO : R$ _________ 
 1 ou 1,5% ? 
 Ver. Art´s. 117 a 119 IN 971/09 
 Ver. Art. 3º da LC 116/03 
117 
“Seu trabalho vai ocupar grande 
parte da sua vida. 
A única maneira de estar 
verdadeiramente satisfeito é 
fazendo aquilo que você acredita 
ser um ótimo trabalho. 
E o único jeito de fazer um ótimo 
trabalho é fazendo algo que você 
ama.” 
118 
Steve Jobs 
(1955 – 2011) 
OUTROS CURSOS LIGADOS AO ASSUNTO 
Livre e/ou In Company - Dirceu Antonio Passos 
1 – ANALISTA FISCAL – Atualização Técnica (ICMS, IPI, ISS, PIS e COFINS) 
Proporcionar ao profissional da área fiscal uma visão geral sobre a correta interpretação e aplicação da Legislação 
tributária brasileira, referentes aos principais tributos incidentes nas receitas das empresas, permitindo aos 
participantes uma visão geral dos benefícios em manter uma correta escrituração fiscal nas empresas. 
2 – ICMS e ISS – Aspectos práticos para Operadores Logísticos e Transportadores 
Tem por objetivo transmitir a correta observância dos procedimentos fiscais atinentes ao ICMS e ao ISS que se 
faz necessária para se evitar contingências que culminem em autuação fiscal, bem como para se estabelecer a 
carga tributária adequada às operações praticadas pelo contribuinte, evitando-se, assim, pagamento 
desnecessário de tributos. 
3 – Prático de Escrituração e Apuração de Impostos (ICMS, IPI, ISS, PIS e COFINS) 
 Através de uma linguagem prática e objetiva demonstra as particularidades de cada tributo no contexto da 
escrituração, revisão, apuração e recolhimento. O participante terá a compreensão exata da sistemática e dos 
mecanismos que envolvem o fechamento mensal de uma empresa. Ao término do curso, o participante terá um 
modelo de apuração e fechamento mensal que poderá ser aplicado em qualquer seguimento empresarial 
(indústria, comércio e prestação de serviço). 
4 – ANALISTA FISCAL AVANÇADO – Operações Complexas e Controvertidas (ICMS, IPI e ISS) 
 Visa demonstrar de forma clara e objetiva os principais entendimentos e alcances da nossa complexa legislação 
tributária em cada operação (Amostra Grátis, Doação, Brindes, Bonificação, Venda a Ordem e para Entrega 
Futura, Armazenagem, Importação, Exportação, Zona Franca de Manaus, Transportes, etc) permitindo ao 
participante aplicar com segurança os procedimentos legais em face da Legislação e/ou da jurisprudência. 
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abordados em sala de aula: 
 
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