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SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO CIÊNCIAS CONTÁBEIS CONTABILIDADE EMPRESARIAL E ROTINAS TRABALHISTAS Itaperuna/RJ 2013 Contabilidade Empresarial e Rotinas Trabalhistas PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR INDIVIDUAL Trabalho produção interdisciplinar do curso de Bacharelado em Ciências Contábeis da Universidade Norte do Paraná - UNOPAR Equipe de professores do 2º semestre 2013. ITAPERUNA-RJ 2013 � SUMÁRIO 1 INTRODUÇÃO 4 2 DESENVOLVIMENTO 4 2.1 VALOR DA CONTRIBUIÇÃO DEVIDA 5 2.2 VALOR DOS JUROS 5 2.3 VALOR DA MULTA 5 2.4 ACRÉSCIMOS LEGAIS 5 2.5 VALOR CONTRIBUIÇÃO A RECOLHER..............................................................5 3 LANÇAMENTOS CONTÁBEIS 5 4 APOSENTADORIA 6 4.1 ORIENTAÇÃO PARA OS PROPRIETÁRIOS DA EMPRESA................................6 5 LEI COMPLEMENTAR 123/2006 DO SIMPLES NACIONAL..................................7 6 TRIBUTOS NÃO INCLUÍDOS NO SIMPLES NACIONAL....................................9 7 MODELO DE DAS................................................................................................9 8 CONCLUSÃO 9 9 REFERÊNCIAS 10 1 INTRODUÇÃO Nosso trabalho tem o objetivo principal de aprofundar nosso conhecimento sobre a contabilização empresarial e as rotinas trabalhistas. O Supermercado Bom Preço LTDA, contratou nosso escritório contábil para realizarmos alguns serviços, como alteração contratual, lançamentos contábeis de alguns impostos em atraso e a orientação para os proprietários sobre a aposentadoria. Realizamos o cálculo da contribuição devida referente a Maio de 2010, corrigimos a contribuição, montamos uma tabela para melhor visualização dos proprietários, emitimos a guia de recolhimento. O próximo passo foi fazer os lançamentos contábeis, devido à alteração do contrato social, pagamento da guia do INSS e realizamos seus respectivos lançamentos no livro diário. Nossa equipe de profissionais resolveu ser sucinto, nas conclusões para que o nosso cliente pudesse entender claramente sobre todo o trabalho realizado. 2 DESENVOLVIMENTO Nosso escritório contábil foi contratado pelo Supermercado Bom Preço LTDA, para elaboração dos cálculos das contribuições em atraso, do Sr. Geraldo e da dona Ana Luiza, para ser entregue ao departamento pessoal da empresa. Estes cálculos são referentes ao mês de Maio de 2010, e foram detectados pelo departamento contábil, onde encontraram uma falha no recolhimento. Com esta situação fomos contratados e fizemos os cálculos destes atrasados que ficou da seguinte forma: 2.1 VALOR DA CONTRIBUIÇÃO DEVIDA R$ 3.416,24 x 11% = 375,78 2.2 VALOR DOS JUROS R$ 375,78 x 29,54% = 111,01 2.3 VALOR DA MULTA R$ 375,78 x 20%= 75,15. 2.4 ACRÉSCIMOS LEGAIS R$ 111,00 + 75,15 = 186,15 2.5 VALOR DA CONTRIBUIÇÃO A RECOLHER Valor do INSS Juros Acréscimos legais Total a recolher 751,58 222,02 150,32 1.123,92 (R$ 375,78 + 186,15= 561,93 Sr. Geraldo + R$ 375,78 + 186,15= 561,93 Dona Ana Luiza) É importante observar que, estamos calculando o pró-labore do Sr. Geraldo e da dona Ana Luiza, referente à Maio de 2010, conforme o percentual de 29,54% utilizado para apuração dos juros, correspondente à taxa Selic, onde consideramos o índice da tabela do mês de competência Agosto/2013. 3 LANÇAMENTOS CONTÁBEIS Devido à transferência das quotas do Sr. Geraldo Gabriel Alves e dona Ana Luiza Belezer Alves para seus filhos, Raimundo Belezer Alves e Severina Belezer Alves, onde cada um ficou com 50% das quotas, nosso escritório contábil realizou à alteração do contrato social, sob as orientações do departamento jurídico da empresa. Desta forma os novos sócios resolveram aumentar o capital social da empresa, que passou de R$ 100.000,00 (cem mil) para R$ 200.000,00 (duzentos mil). Iremos também fazer a contabilização do pagamento da guia do INSS, como se trata de uma obrigação sem lançamento de provisão ela entrará no lançamento como despesa sendo contabilizado nas despesas a Débito e a saída do dinheiro para este pagamento a Crédito. 1º Fato contábil: Aumento do capital social no valor de R$ 50.000,00, sendo sua integralização realizada conforme alteração contratual registrada no mês Agosto de 2013. 2º Fato contábil: Aumento do capital social um veículo (caminhão) no valor de R$ 50.000,00, sendo sua integralização realizada conforme alteração contratual registrada no mês de Agosto de 2013. 3º Fato contábil: Pagamento de guia do INSS referente ao mês de Maio de 2010, dos beneficiários Geraldo Alves e Ana Luiza Alves. 4º Fato contábil: Pagamento de juros sobre INSS recolhido com atraso referente ao mês de Maio de 2010. 5º Fato Contábil: Pagamento de multa sobre INSS recolhido com atraso referente ao mês de Maio de 2010, dos beneficiários Geraldo Alves e Ana Luiza Alves. 4 APOSENTADORIA 4.1 ORIENTAÇÃO PARA OS PROPRIETÁRIOS DA EMPRESA Venho por meio desta, comunicar ao Sr. Geraldo e a dona Ana Luiza proprietários da empresa O Supermercado Bom Preço, que conforme a legislação previdenciária, os dois fazem jus ao benefício aposentadoria tanto por idade, como por tempo de contribuição, pois desde que a empresa dos senhores foi fundada no ano de 1977, o Senhor e a sua senhora contribuem para o INSS e atualmente o Sr. Geraldo possui 65 anos e sua esposa dona Ana Luiza 60 anos. Segue abaixo algumas orientações sobre a lei que os aparam: Segundo a LEI nº 8.213, de 24 de Julho de 1991, diz que: Da aposentadoria por idade: Art. 48, a aposentadoria por idade será devida ao segurado que, cumprida a carência exigida nesta lei, completar 65 (sessenta e cinco) anos de idade, se homem, e 60 (sessenta) se mulher. Trabalhadores filiados a partir de 25 de julho de 1991 precisam comprovar 180 contribuições mensais. Os filiados anteriormente precisam comprovar um número mínimo de contribuições conforme a legislação em vigor. Da aposentadoria por tempo de serviço: Art. 52. A aposentadoria por tempo de serviço será devida, cumprida a carência exigida nesta Lei, ao segurado que completar 25 (vinte e cinco) anos de serviço, se do sexo feminino, ou 30 (trinta) anos, se do sexo masculino. A aposentadoria por tempo de serviço, observado o disposto na Seção III deste Capítulo, especialmente no art. 33, consistirá numa renda mensal da média dos 80% maiores salários de contribuição desde a competência julho/1994 até a data de entrada do requerimento, aplicando fator previdenciário; Aposentadoria por idade urbana, aplica-se a média dos 80% maiores salários de contribuição desde a competência julho/1994 até a data de entrada do requerimento. Em seguida, aplica-se a porcentagem corresponde a 70% da média, mais 1% para cada grupo de 12 contribuições mensais, até no máximo de 100% do salário de benefício. A data do início da aposentadoria por tempo de serviço será fixada da mesma forma que a da aposentadoria por idade, conforme o disposto no art. 49. Assim conforme a legislação, volto a afirmar que os proprietários da empresa O supermercado Bom Preço, Sr. Geraldo e dona Ana Luiza podem dar entrada, no processo da solicitação da aposentaria, pois cumprem as carências exigidas por lei para se aposentarem. 5 LEI COMPLEMENTAR 123/2006 DO SIMPLES NACIONAL Art. 1º Esta Lei Complementar estabelece normas gerais relativas ao tratamento diferenciado e favorecido a ser dispensado às microempresas e empresas de pequeno porte no âmbito dos Poderes da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, especialmente no que se refere: I - à apuração e recolhimento dos impostos e contribuições da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, mediante regime único de arrecadação, inclusive obrigações acessórias;II - ao cumprimento de obrigações trabalhistas e previdenciárias, inclusive obrigações acessórias; III - ao acesso a crédito e ao mercado, inclusive quanto à preferência nas aquisições de bens e serviços pelos Poderes Públicos, à tecnologia, ao associativismo e às regras de inclusão. Também podemos observar que essa lei trouxe benefícios para as microempresas e empresas de pequeno porte, instituindo o simples nacional, e principalmente, objetivando reduzir a desigualdade das mesmas com as demais no mercado comercial, acarretando com isso, uma concorrência legal entre as empresas em geral. O Simples Nacional unifica os impostos federais, estaduais e municipais (ISS, PIS, COFINS, IRPJ, CSLL, IPI, ICMS e ISS). No lugar de várias guias de recolhimento, com várias datas e cálculos diferentes, haverá apenas um pagamento, com data e cálculo único de quitação. Além de menos burocracia, haverá redução da carga tributária. A grande maioria das micro e pequenas empresas pagarão menos impostos com essa integração. Entretanto, é bom ressaltar que cada caso deve ser analisado individualmente. Está disponibilizado o sistema eletrônico para a realização do cálculo simplificado do valor mensal do Simples Nacional. Está disponibilizado no Portal do Simples Nacional aplicativo específico para o cálculo do valor devido e geração do Documento de Arrecadação do Simples Nacional (DAS). Resumidamente, o valor devido mensalmente pelas, ME e EPP optantes pelo Simples Nacional é determinado mediante aplicação das tabelas dos anexos da Lei Geral. Para efeito de determinação da alíquota, o sujeito passivo utilizará a receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao do período de apuração (RBT12). Já o valor devido mensalmente, a ser recolhido pela ME ou EPP, será o resultante da aplicação da alíquota correspondente sobre a receita bruta mensal auferida. Na hipótese de a ME ou a EPP auferir receitas sujeitas aos Anexos I ou II da Resolução CGSN nº 5, de 2007, ou em decorrência do exercício das atividades previstas nos incisos I a XII e XIV do § 3º, e no § 4º, todos do art. 12 da Resolução CGSN nº 4, de 2007, concomitantemente com receitas previstas nos incisos XIII e XV a XXVI, todos do art. 12 da Resolução CGSN nº 4, de 2007, o valor devido da Contribuição para a Seguridade Social destinada à Previdência Social, a cargo da pessoa jurídica, não incluída no Simples Nacional, seguirá orientação de norma específica da Receita Federal do Brasil. A RFB disponibilizou no site do Simples Nacional uma ferramenta on-line que permite as empresas calcularem o valor devido. A empresa optante pelo Simples Nacional deve recolher o imposto conforme a Receita Bruta, variando as alíquotas de acordo com a atividade desempenhada, como por exemplo: • Comércio: de 4% à 11,61% • Indústria: de 4,5% à 12,11% • Serviços: de 4,5% à 17,42% 6 TRIBUTOS NÃO INCLUÍDOS NO SUPER SIMPLES. O pagamento do Simples não exclui a incidência dos seguintes impostos ou contribuições, devidos: • Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguro, ou relativas a Títulos ou Valores Mobiliários (IOF); • Imposto sobre Importação de Produtos Estrangeiros (II); • Imposto sobre Exportação, para o Exterior, de Produtos Nacionais ou Nacionalizados (IE); • Imposto de Renda, relativo aos pagamentos ou créditos efetuados pela pessoa jurídica e aos rendimentos ou ganhos líquidos auferidos em aplicações de renda fixa ou variável, bem assim relativo aos ganhos de capital obtidos na alienação de ativos; • Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR); • Contribuição Provisória sobre a Movimentação Financeira (CPMF); • Contribuição para o Fundo de Garantia do Tempo de Serviço (FGTS); • Contribuição para a Seguridade Social, relativa ao empregado. 7 MODELO DE DAS (DOCUMENTO DE ARRECADAÇÃO DO SIMPLES NACIONAL) 8 CONCLUSÃO Com base nas análises feitas por nossos consultores, concluímos que a melhor opção para o Sr Geraldo e a Dona Ana Luiza será a aposentadoria por idade, Tendo em vista que os mesmos possuem condições para as duas modalidades,contudo a aposentadoria por idade se faz mais vantajosa devido ao tempo de contribuição que ambos possuem que se agregam ao cálculo do valor do beneficio, chegando ao teto de 100% do salário de contribuição. 9 REFERÊNCIAS MARION, José Carlos. Análise das Demonstrações Contábeis. 7º Edição. São Paulo: Atlas, 2012. ALMEIDA, André Paes de. CLT e Súmulas do TST Comentadas. 10º Edição. São Paulo: Rideel, 2013. COSTA, José Manoel. Legislação e Prática Trabalhista. São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2009. Tele Aulas das Disciplinas. Orientações Contábeis, Drª Kelly Corrêa, CRC015129O-PA. Departamento Fiscal Contábil. http://www.receita.fazenda.gov.br/PessoaJuridica/DIPJ/2005/PergResp2005/pr108a200.htm http://www8.receita.fazenda.gov.br/simplesnacional/SobreSimples.aspx http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/LeisComplementares/2006/leicp123.htm http://www.jusbrasil.com.br/topicos/11350555/artigo-54-da-lei-n-8213-de-24-de-julho-de-1991 http://www.jusbrasil.com.br/topicos/11350582/inciso-ii-do-artigo-53-da-lei-n-8213-de-24-de-julho-de-1991 http://www.mpas.gov.br/conteudoDinamico.php?id=434 http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l9032.htm http://www8.dataprev.gov.br/e-aps/servico/347 http://www8.dataprev.gov.br/e-aps/servico/412
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