RELATÓRIO FINAL SANDRA

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UNIVERSIDADE ESTÁCIO DE SÁ- UNESA
CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS
ESTÁGIO SUPERVISIONADO EM CIÊNCIAS CONTÁBEIS
 TUTOR: HEITOR AIROXA BARROS - POLO RECIFE/PE
 ORIENTADORA: ANA SHIRLEY DE FRANÇA
RELATÓRIO FINAL DE ESTÁGIO
SANDRA DE OLIVEIRA PAZ MAGALHÃES
201202453066
RECIFE – PE
Março/2016
SANDRA DE OLIVEIRA PAZ MAGALHÃES
CONTROLE INTERNO: ESTUDO DE CASO REFERENTE AO
 CONTAS A PAGAR E RECEBER DA EMPRESA 
“SHOPPING CENTER COSTA DOURADA S/A” 
Relatório Final de Estágio e Pesquisa Aplicada apresentado a Universidade Estácio de Sá -como requisito para aprovação da Disciplina de Estágio Supervisionado em Ciências Contábeis.
RECIFE – PE
Março/2016
AGRADECIMENTOS
	Primeiramente a Deus por me dar forças nessa longa caminhada.
	A meu esposo, meus filhos e todos da minha família por entender e dar total apoio e incentivo nos meus estudos e estarem sempre ao meu lado.
	Aos colegas virtuais, que muito me ajudou nos momentos de dúvidas. 
	A professora Ana Shirley por me orientar.
INFORMAÇÕES GERAIS
Dados do Aluno(a)
Sandra de Oliveira Paz Magalhães
201202453066
Sand_paz@hotmail.com
Dados da Empresa
Shopping Center Costa Dourada S.A
CNPJ: 03.326.640/0001-84
ORIENTAÇÃO E SUPERVISÃO
Coordenador de Estágio do Curso:
Leonardo do Monte Rabelo – Polo Recife/PE
Orientador
Professora Ana Shirley de França
Supervisor 
Contador: Edson Nivaldo da Silva
1 INTRODUÇÃO
	É importante ressaltar que o conceito de controles internos mudou com o passar dos anos. Logo, essa evolução modificou o que antes era conhecido como procedimentos de controle para uma estrutura de controles internos.
	Assim, a estrutura de controles internos pode ser entendida como os processos executados para fornecer segurança em relação ao cumprimento dos objetivos da empresa se tratando da eficiência e eficácia nas operações; integridade e fidelidade dos relatórios financeiros e cumprimento das leis e normas aplicáveis.
	O controle interno pode ser entendido de várias maneiras e pode ter diversos conceitos mas sua aplicabilidade visa manter uma boa organização interna da empresa. 
	Um dos maiores objetivos das instituições é a maximização dos lucros, e para isso, é necessário que venha acompanhado da verificação de processos, com relatórios financeiros corretos, evitando assim, erros e fraudes e fazendo com que a empresa possa crescer de maneira correta e ordenada. 
	O controle interno de um setor financeiro faz com que os relatórios possam ser mais completos e exatos, lançamentos possam ser mais fidedignos gerando, assim, maior confiança nos registros apresentados. 
	É através do setor financeiro, que o contas a pagar informa as obrigações da empresa, que podem ser a curto, médio ou a longo prazo e esclarece a saída de montante da empresa. Dessa forma, o estudo será feito sobre o pagamento realizado a fornecedores, fazendo uma análise de como o controle interno é realizado e se está de acordo com as normas. 
	O contas a receber é denominado como entrada de recursos na organização, através das locações de lojas, uma vez que, são os aluguéis das lojas juntamente com as despesas dos condomínios que geram lucros ao Shopping. Sabemos que estamos em época de crises e que não só o Shopping Costa Dourada mais outros estão com grandes números de lojas vagas, causando assim menos receitas.. 
	A avaliação do controle interno é de responsabilidade da administração, mas a auditoria deve fazer uma análise própria dos riscos, confrontando-a com a avaliação realizada pelos administradores e conseguir o objetivo que é o de demonstrar de que forma a auditoria poderá contribuir na estruturação dos controles internos no setor financeiro.
2 APRESENTAÇÃO DA EMPRESA
	O Shopping Center Costa Dourada está localizado no Cabo de Santo Agostinho, Estado de Pernambuco, com sede própria e estar no mercado desde 26/11/2009, tendo como Presidente Ayrton Cardoso Gonçalves.. 
	O Shopping tem como finalidade locação de lojas comerciais, e como filosofia a aceitação e confiança dos consumidores, que é a base de tudo e a premissa mais importante para suas atividades, sendo conquistadas através de bom atendimento e rapidez na resolução dos problemas dos seus Clientes/Lojistas.
	O objetivo é, conseguir a cada dia um número maior de clientes na Região Metropolitana do Recife, e tem consciência que só irá conseguir através de muito trabalho por parte da equipe do Comercial e do Marketing. Que são os responsáveis pela captação de clientes e consumidores.
	Dispõe de uma equipe de contadores, para acompanhar todos os departamentos como:
Financeiros, faturamento, contas a receber e apagar, etc... Esta equipe tem contribuído na tomada de decisões da empresa 
	 
3 PROGRAMAÇÃO DAS ATIVIDADES
 Gráfico 1 –Programação das Atividades
4 ATIVIDADES DESENVOLVIDAS
4.1 GERAÇÃO DE IMPOSTOS DE TERCEIROS
	Auxiliando da melhor maneira a equipe em conferir os impostos retidos nas notas fiscais de serviços, que contém retenções como: PIS, COFINS, IRRF, ISS E INSS, gerando as guias para pagamentos. 
4.2 LANÇAMENTOS CONTÁBEIS
 	São efetuados no contas a pagar e a receber, integralizados na contabilidade através do Sistema Group Software.
4.3 CONCILIAÇÃO BANCÁRIA 
	Após a integralização do financeiro na contabilidade emite-se extratos bancários e confere com os relatórios..
5 PROJETO DE PESQUISA APLICADA
5.1 TEMA DELIMITADO
O presente relatório tem como tema principal o controle interno financeiro do Shopping Center Costa Dourada.
5.2. CONTEXTUALIZAÇÃO DO PROBLEMA
A natureza do relatório configura-se como sendo um estudo de caso, pois tem como objetivo investigar a utilização dos controles internos em um Shopping a escolha foi definida pela possibilidade de pesquisar sobre controles internos no setor da empresa.
A pesquisa foi feita de forma exploratória, pela necessidade de aprofundar os conhecimentos sobre o assunto. O caráter exploratório é observado à medida que se tem como objetivo identificar os controles internos existentes e confrontá-los com a realidade de um em Shopping.. 
A pesquisa exploratória para Gil (2002, p. 41) “tem como objetivo principal (...) pesquisas que envolvam o levantamento bibliográfico, entrevistas com pessoas que tiveram experiências práticas como problema pesquisado e analise de exemplos”.
Se tratando da abordagem do problema, o estudo é feito de forma qualitativa e quantitativa, por categorizar a estrutura dos controles internos na organização estudada e por utilizar instrumentos estatístico na análise dos dados.
5.3 O PROBLEMA
	A pesquisa tem a finalidade de responder a seguinte pergunta: O Shopping Center Costa Dourada realiza de maneira correta os controles de contas a receber e contas a pagar?
5.4 OBJETIVOS
5.4.1 GERAL
	Investigar se os controles internos (contas a receber e contas a pagar) do Shopping Center Costa Dourada estão sendo feitos conforme recomenda a literatura contábil e as normas de auditoria.
5.4.2 ESPECÍFICOS
a) verificar se o controle interno contas a receber está sendo realizado conforme recomenda a literatura contábil e as normas de auditoria;
b) cotejar os resultados da pesquisa com a literatura contábil.
5.5 JUSTIFICATIVAS
	O relatório baseia-se em três pilares para justificar sua viabilidade: necessidade de controle interno, padronização de processos de trabalho e a confiabilidade nos dados informados.
Toda empresa tem controle interno. A diferença é que umas tem melhores controles do que outras.
Um controle interno utilizado de maneira eficaz traz segurança para a instituição na tomada de decisão, para os clientes que utilizam dessa organização para os devidos fins. 	Através dessa afirmação é possível a verificação da necessidade de um controle interno para o setor financeiro, pois é gerado informações diárias de como se encontra a saúde financeirada empresa garantindo, assim, sua sobrevivência. E pelo fato de se ter um bom controle interno financeiro a contabilidade da organização terá dados mais confiáveis para gerar informações a quem interessar.
5.6 REFERENCIAIS TEÓRICOS
5.6.1 CONTROLE INTERNO
O controle interno é definido como um processo efetuado pelos participantes da organização, voltado a fornecer um grau de segurança no tocante à obtenção dos objetivos de eficácia e de eficiência das operações, confiabilidade da informação financeira e cumprimento das normas legais aplicáveis em cada caso, segundo as normas do Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission - COSO.
A necessidade constante de se obter um excelente desempenho empresarial leva à busca da qualidade e confiabilidade da informação para o auxílio à decisão. Neste contexto a auditoria tem um papel de grande importância na análise das práticas adotadas pelas entidades. O auditor tem como instrumento básico para o desenvolvimento dos trabalhos de auditoria a avaliação dos controles internos utilizados pela organização auditada.
Segundo definição do Comitê de Procedimentos de Auditoria do Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados, AICPA, Estados Unidos: 
O controle interno compreende o plano de organização e o conjunto coordenado dos métodos e medidas, adotados pela empresa para proteger seu patrimônio, verificar a exatidão e a fidedignidade de seus dados contábeis, promover a eficácia operacional e encorajar a adesão à política traçada pela administração. (ATTIE 2011, p. 188).
O sistema de controle interno é fundamental para que o auditor emita seu parecer sobre as práticas contábeis e administrativas utilizadas e também evidenciar as possíveis deficiências que o sistema possa apresentar.
5.6.2 OBJETIVOS DO CONTROLE INTERNO
	O objetivo do controle interno é a proteção do patrimônio e a confiabilidade dos dados obtidos para a gestão dos negócios. 
	Attie (1984) registra que o controle interno tem como objetivos: comprovação da veracidade dos relatórios; prevenção de fraudes; detecção de erros; proteção dos ativos e motivação da eficiência do pessoal.
	O controle interno tem por objetivo assegurar que os propósitos das organizações sejam efetivamente alcançados. De acordo com o Comitê de Procedimentos de Auditoria do Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA), o controle interno compreende o “plano de organização e o conjunto coordenado dos métodos e medidas, adotados pela empresa, para proteger seu patrimônio, verificar a exatidão e a fidedignidade de seus dados contábeis, promover a eficiência operacional e encorajar a adesão à política traçada pela administração” (ATTIE, 1998, p. 111). 
5.6.3 PRINCÍPIOS DO CONTROLE INTERNO
Os princípios do controle interno visam medidas que propiciem um bom funcionamento das operações na empresa. 
Attie (2006) enumera os seguintes princípios:
a) delimitação exata da responsabilidade;
b) segregação de atividades de contabilização e de operacionalização;
c) comprovação das operações realizadas;
d) pessoal qualificado e treinado;
e) rotatividade entre funcionários nas atividades;
f) manuais e normas de procedimentos para as atividades;
g) sistemas de revisão e avaliação das operações.
Sá (2002), por sua vez, esclarece que deve haver as seguintes políticas administrativas para funcionamento eficaz do controle interno: 
a) existência de um plano de organização com a distribuição de responsabilidades; 
b) políticas de autorização e de registros das transações; 
c) zelo de elemento humano no desempenho das funções e 
d) qualidade e responsabilidade do pessoal. 
5.6.4 ELEMENTOS DO CONTROLE INTERNO
O controle interno divide-se em controles contábeis e controles administrativos. Estes elementos representam a estruturação do sistema de controles internos e influenciam diretamente no desempenho das atividades.
	Crepaldi (2000, p. 204) cita exemplos de controles contábeis: a) sistema de conferência, aprovação e autorização; b) segregação de funções; c) controles físicos sobre ativos; e d) auditoria interna.
	
 
 De acordo com Attie (1984, p. 62), os controles administrativos abrangem: a) normas salutares: compreende a observação de práticas saudáveis aos interesses da empresa no cumprimento dos deveres e funções; e b) pessoal qualificado: compreende a existência de pessoal habilitado, treinado e apto a desenvolver as atividades a ele atribuídas, sendo adequadamente supervisionado e instruído por seus responsáveis.
5.6.5 LIMITAÇÕES DO CONTROLE INTERNO
	No sistema de controle interno pode acontecer falhas e erros, provocados pela falta de compreensão plena dos procedimentos ou por fraudes, com intuito de causar prejuízos à empresa.
Os elementos do controle interno representam as políticas e práticas gerenciais adotadas pela instituição e demonstram as responsabilidades, rotinas e procedimentos que devem ser seguidos por todos os envolvidos.
As limitações inerentes dos controles internos incluem:
a) a existência normal da administração de que o custo de um controle interno não exceda os benefícios a serem obtidos;
b) a maioria dos controles internos tende a ser direcionada para transações rotineiras em vez de para transações não rotineiras;
c) o potencial de erro humano devido a descuido, distração, erros de julgamento e instruções mal-entendidas, entre outros.
A administração da empresa deve promover e incentivar políticas administrativas que minimizem a possibilidade de ocorrência de fraudes ou erros.
5.6.6. DOCUMENTAÇÃO DO CONTROLE INTERNO
	A documentação do controle interno tem a finalidade de monitoração das atividades desenvolvidas e permite a observância e análise dos acontecimentos.
Sá (2002) esclarece que fazem parte também da documentação do controle interno o plano de organização, as normas de trabalho, as rotinas de serviços, o fluxo de documentos, em suma, todos os meios utilizados pela organização para proteção do seu patrimônio.
Crepaldi (2000) explica que as informações sobre o sistema de controle interno são obtidas por meio de leitura dos manuais, conversa com funcionários e inspeção do fluxo de operação.
5.6.7 CONTROLE INTERNO E AUDITORIA
	O controle interno é a base para determinação nos serviços de auditoria. É através do levantamento dos sistemas de controle que o auditor definirá a extensão dos seus trabalhos.
	Segundo Basso (2005), o exame do sistema de controle interno obedece às seguintes
fases:
a) Revisão do Sistema: é análise do organograma, de descrição de cargos, dos manuais e dos fluxogramas das operações;
b) Verificação do Sistema: é a verificação de como o sistema funciona; e
c) Avaliação do Sistema: é a conclusão sobre a confiabilidade do sistema de controle interno.
5.7 METODOLOGIA
	O relatório foi desenvolvido partindo da coleta de informações sobre o assunto, baseando-se nos autores da área de controle interno e que estão citados na bibliografia. Com a seleção das informações obtidas, o relatório foi estruturado nas informações dos diversos autores e na opinião do aluno.
5.7.1 MODELO DE ESTUDO
A pesquisa foi feita de maneira exploratória, por meio de um estudo com o grupo financeiro do Shopping Center Costa Dourada situado na região metropolitana do Estado de Pernambuco.
EMPRESAS PESQUISADAS
O estudo foi efetuado no Shopping Center Costa Dourada, onde a principal atividade são as locações de lojas comerciais. Ela submete suas demonstrações contábeis à revisão integral por auditoria externa. 
5.7.2 AMOSTRA
	Foram realizados questionários com os responsáveis dos setores pesquisados, através de uma ficha de perguntas, com respostas simples, como sim ou não.
5.7.3 COLETA DE DADOS
	A pesquisa foi elaborada no setor financeiro, na área de contas a receber e de contas a pagar. Na coleta de dados foram consideradas somente as atividades de recebimento de duplicatas de clientes e pagamento de duplicatas defornecedores. Esta ocorreu no período de Fevereiro/2016. As informações foram conseguidas através da aplicação de questionários e entrevistas com os responsáveis dos setores envolvidos.
5.7.4. TRATAMENTO DOS DADOS
ANÁLISE DAS INFORMAÇÕES DO CONTAS A RECEBER
	Este tópico aborda a situação encontrada nas empresas. Primeiramente, comenta-se as rotinas do contas a receber e logo depois, as rotinas do contas a pagar.
Na Figura 1 é possível observar o fluxograma das operações do contas a receber nas empresas:
Figura 1 – Fluxograma do Contas a Receber
	Na Figura 1 constatam-se os movimentos realizados pelos profissionais que manobram o sistema de contas a receber. Nestas atividades existem autorizações para algumas atividades a serem efetuadas. A particularidade destas autorizações ocorrem principalmente para assegurar os direitos da instituição, pois, nestas transações são comuns os acontecimentos de uma adequada monitoração nas operações do contas a receber, porque as movimentações de duplicatas na maioria das vezes transformam-se em dinheiro.
O questionário abaixo apresenta as respostas obtidas por meio da entrevista realizada e também compara com a norma de auditoria.
	Nº
	Perguntas
	Normas
	SHOPPING COSTA DOURADA
	
	
	Sim
	Não
	Sim
	Não
	
	
	1
	As contas à receber são reais e representam direitos efetivos contra os devedores?
	X
	
	X
	
	
	
	2
	Existe senhas de acesso no sistema de contas a receber?
	X
	
	X
	
	
	
	3
	O credito concedido aos clientes necessitam de autorização?
	X
	
	X
	
	
	
	4
	As contas a receber são contabilizadas de acordo com os princípios da contabilidade?
	X
	
	X
	
	
	
	5
	Existe autorização para concessão de descontos e/ou dispensa de juros?
	X
	
	X
	
	
	
	6
	As baixas de duplicatas a receber são realizadas com documentos hábeis e comprobatório?
	X
	
	X
	
	
	
	7
	O responsável pelo contas a receber tem autorização para baixa por devolução ou perda?
	
	X
	
	X
	
	
	8
	Há políticas de controle de duplicatas a receber vencidas e não recebidas?
	X
	
	X
	
	
	
	9
	Há possibilidade de inclusão de compromisso no contas a receber sem autorização?
	
	X
	
	X
	
	
	10
	As alterações de vencimento no contas a receber são devidamente registradas e aprovadas?
	X
	
	X
	
	
	
	11
	Os recebimentos do contas a receber são efetuados diretamente na conta caixa/bancos?
	X
	
	X
	
	
	
	12
	Os recebimentos do contas a receber são retidos por alguns dias antes da efetiva baixa?
	
	X
	
	X
	
	
	13
	Há procedimentos de segurança no caso de recebimento por meio de cheque?
	X
	
	X
	
	
	
Quadro1 – Questionário de Avaliação do Controle Interno Contas a Receber
	O Questionário de Avaliação do Controle Interno Contas a Receber apresenta corretamente 10 (dez) respostas “Sim” e 3 (três) respostas “Não”, de acordo com as normas de auditoria. 
	Na análise de dados do contas a receber verificam-se as rotinas operacionais e gerenciais. Com base nestes resultados constata-se que na empresa Shopping Center Costa Dourada, tudo está de acordo com as normas de auditoria.
Abaixo está o gráfico comparativo do questionário aplicado no Shopping Center Costa Dourada normas de auditoria.
Gráfico 2 – Respostas em Conformidade com as Normas de Auditoria - Contas a Receber
	Pode-se observar que, de acordo com as normas, o questionário apresentar 10
respostas “sim” e 3 respostas “não”, conforme demonstrados no Quadro 1.
Na análise do gráfico, identificou-se que a empresa “Shopping Center Costa Dourada.” está totalmente de acordo com as normas de auditoria..
ANÁLISE DAS INFORMAÇÕES DO CONTAS A PAGAR
	Na Figura 2 descreve-se o fluxograma das operações do contas a pagar nas empresas pesquisadas.
 Figura 2 – Fluxograma do Contas a Pagar
	Na Figura 2 constatam-se os movimentos realizados no sistema do contas a pagar. 	Estas transações devem possuir revisões e autorizações de pagamento. As atividades de Baixa por Devolução e Desconto Recebido configuram-se como uma das situações mais delicadas no fluxograma por não envolverem a conta caixa ou banco. Nesta área é importante o controle interno funcionar de forma intensa, pois são nestas transações que ocorrem as saídas de dinheiro da organização. 
	Nº
	Perguntas
	Normas
	SHOPPING COSTA DOURADA
	
	
	Sim
	Não
	Sim
	Não
	
	
	1
	As contas à pagar são reais e representam efetivamente as obrigações?
	X
	
	X
	
	
	
	2
	Existe senhas de acesso no sistema de contas apagar?
	X
	
	X
	
	
	
	3
	Há revisão e autorização dos pagamentos?
	X
	
	X
	
	
	
	4
	As baixas de duplicatas à pagar são realizadas com documentos hábeis e comprobatório?
	X
	
	X
	
	
	
	5
	O responsável pelo contas a pagar tem autorização para baixa por devolução?
	
	X
	
	X
	
	
	6
	Há controle de pagamentos para evitar atrasos?
	X
	
	X
	
	
	
	7
	Há políticas para as duplicatas a pagar vencidas e não pagas?
	X
	
	X
	
	
	
	8
	Há possibilidade de inclusão de compromissos no contas a pagar sem autorização?
	
	X
	
	X
	
	
	9
	As alterações de vencimento no contas a pagar são devidamente registradas e aprovadas?
	X
	
	X
	
	
	
	10
	Os juros são pagos com autorizações?
	X
	
	X
	
	
	
	11
	Os juros são pagos em documentos específicos?
	X
	
	X
	
	
	
	12
	Existem duas assinaturas escritas ou eletrônica para efetuar o pagamento?
	X
	
	X
	
	
	
	13
	Existe a possibilidade de um pagamento ser feito em duplicidade?
	
	X
	X
	
	
	
	14
	O responsável pelo contas a pagar também é responsável pela conciliação contábil?
	
	X
	
	X
	
	
	15
	Há realização de conciliações periódicas do contas apagar com a contabilidade?
	X
	
	X
	
	
	
	16
	As contas a pagar são contabilizadas de acordo com os princípios da contabilidade?
	X
	
	X
	
	
	
Quadro 2 – Questionário de Avaliação do Controle Interno Contas a Pagar
	O Questionário de Avaliação do Controle Interno Contas a Pagar apresenta corretamente 13 (doze) respostas “Sim” e 3 (três) respostas “Não”, de acordo com as normas de auditoria. 
	Na análise de dados do contas a pagar verificam-se as rotinas operacionais e gerenciais. que, neste caso, o Shopping procura controlar com relevância suas obrigações.
			Abaixo o gráfico comparativo do questionário aplicado na empresa com as normas de auditoria.
Gráfico 3 – Respostas em Conformidade com as Normas de Auditoria Contas a Pagar
	É possível observar que, de acordo com as normas, o questionário deveria apresentar 13respostas “sim” e 3 respostas “não”, conforme demonstrado no Quadro 2. 
	A empresa “Shopping Center Costa Dourada ” teve muitas respostas “sim”, mas apresenta fragilidades quanto à possibilidade de pagamentos em duplicidade e falta de controle para evitar atrasos. Já a empresa “Tong Ltda” tem deficiências significativas no controle interno do contas a pagar, pois é feita baixas sem documentação comprobatória e o mais grave é que para pagamentos não há necessidade de uma segunda assinatura.
5.8 CRONOGRAMA
As atividades do referido estágio, foram realizadas no período de 01/12/2015 a 29/02/2016, de segunda a sexta feira no horário das 13:00hs às 17:00hs.
	Atividade
	Abril
	Maio
	Junho
	Julho
	Agosto
	Setembro
	Outubro
	
	
	
	
	
	Início do projeto
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Revisão da proposta de projeto
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Estruturação das seções de Apresentação e Análise dos resultados
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Revisão do projeto para entrega ao Orientador
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Revisão do projeto de pesquisa pelo Orientador
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Revisão do projeto
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Apresentação do projeto de pesquisa e dos fichamentos
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Coletade dados
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Tabulação dos dados.
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Apresentação e análise dos resultados
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Conclusões
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Redação parcial das seções do trabalho
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Revisão do trabalho
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Entrega do trabalho 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
5.9 BIBLIOGRAFIA
ATTIE, William. Auditoria: conceitos e aplicações. 2. ed. São Paulo: Atlas, 1984.
BASSO, Irani Paulo. Iniciação à auditoria. 3. ed. rev. Ijuí: Ed. Unijuí, 2005.
CHIAVENATO, Idalberto. Empreendedorismo: dando asas ao espírito empreendedor. Barueri, SP: Manoele, 2012.
CREPALDI, Silvio Aparecido. Auditoria contábil: teoria e prática. São Paulo: Atlas, 2000.
DIAS, S. V. S. Auditoria de processos organizacionais: teoria, finalidade, metodologia de trabalho e resultados esperados. 3.ed: São Paulo: Atlas, 2011
GIL, A. C. Como elaborar projetos de pesquisa. 5. ed. São Paulo: Atlas, 2010.
SÁ, Antônio Lopes de. Curso de Auditoria. 10. ed. São Paulo: Atlas, 2002.
VIANNA, Ilca Oliveira de Almeida. Metodologia do trabalho científico: um enfoque didático da produção científica. São Paulo: EPU, 2006.
Disponível em:
<http://www.portaldeauditoria.com.br/auditoria-interna/Conceito-de-Controle-Interno.asp>. Acesso em: 14 out. 2015.
Disponível em:
<http://www.portaleducacao.com.br/contabilidade/artigos/51050/departamento-financeiro>. Acesso em: 18 out. 2015.
Disponível em:
<http://www.sef.sc.gov.br/servicos-orientacoes/dcog/controle-interno-cont%C3%A1bil. Acesso em: 25 out. 2015.
6. COMENTÁRIOS E CONCLUSÃO
Há até bem pouco tempo, a palavra risco representava apenas um componente imponderável dos negócios com o qual as organizações eram obrigadas a lidar no seu dia-a-dia. 
Este componente era gerado por variados fatores que resultavam em prejuízos para as empresas. Assim, as organizações podem dar maior atenção para o controle e proteção dos seus ativos. Seus profissionais devem focar sua atenções na construção e na monitoração dos controles internos na realização das atividades.
A auditoria, diante dessa nova realidade, passou a ser de enorme importância para o sucesso dos negócios, pois sua função primordial é a validação das informações financeiras e das práticas contábeis adotadas pelas empresas, contribuindo assim para o auxílio na melhor tomada de decisão.
Em relação ao objetivo do estudo, a pesquisa identificou que a empresa que utiliza serviços de auditoria externa tem melhores níveis de controle interno, o que diminuirá erros e fraudes. A qualidade dos controles internos dentro das instituições depende muito da utilização dos procedimentos de monitoramento, e estes devem estar em constante evolução e aperfeiçoamento para garantir a maximização dos resultados.
O trabalho de auditoria é necessário para a atenção nos fatores de risco presentes nas atividades e nos sistemas de informação.
Portanto, entende-se que os serviços de auditoria atuam como um instrumento de auxílio para minimização dos riscos operacionais e servem de alerta aos gestores quanto à eficiência das transações. 
É importante ressaltar que após a conclusão deste estudo o conceito de controle interno merece maior atenção dos acadêmicos, gestores, contadores e auditores, devido a sua importância para o sucesso da empresa como um todo.
7. FOLHA DE ASSINATURAS
Data: ____/____/______
______________________________________________
Estagiário (a)
SANDRA DE OLIVEIRA PAZ MAGALHÃES
MATRÍCULA>: 201202453066
Data: ____/____/______
____________________________________________
Supervisor do estágio na empresa
EDSON NIVALDO DA SILVA
CONTADOR: CRC -10.581/O-PE
Data: ____/____/______
______________________________________________
Coordenador de Estágio do Curso:
LEONARDO DO MONTE RABELO
Data: _____/_____/______
________________________________________________
Professor orientador do estágio na instituição de ensino
ANA SHIRLEY DE FRANÇA