ONLINE Contabilidade Tributaria 05

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Autoria: Juliana Kirch
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Tema 05
Tributos Incidentes sobre a Remuneração do Trabalho (FGTS e Encargos 
Sociais) e Tributos incidentes sobre o Patrimônio (IPVA, IPTU, ITR, ITBI)
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Tributos Incidentes sobre a Remuneração do Trabalho (FGTS e Encargos Sociais) e Tributos incidentes sobre o Patrimônio (IPVA, IPTU, ITR, ITBI)
Autoria: Juliana Kirchner
Como citar esse documento:
KIRCHNER, Juliana. Contabilidade Tributária: Tributos Incidentes sobre a Remuneração do Trabalho (FGTS e Encargos Sociais) e Tributos inci-
dentes sobre o Patrimônio (IPVA, IPTU, ITR, ITBI). Caderno de Atividades. Anhanguera Publicações: Valinhos, 2014.
Índice
‹������$QKDQJXHUD�(GXFDFLRQDO�� 3URLELGD� D� UHSURGXomR� ¿QDO� RX� SDUFLDO� SRU� TXDOTXHU�PHLR� GH� LPSUHVVmR�� HP� IRUPD� LGrQWLFD�� UHVXPLGD� RX�PRGL¿FDGD� HP� OtQJXD�
SRUWXJXHVD�RX�TXDOTXHU�RXWUR�LGLRPD�
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Conteúdo
Nesta aula você estudará:
‡� Estudo dos tributos que incidem sobre a remuneração do trabalho: Fundo de Garantia por Tempo de Serviço 
(FGTS) e Encargos Sociais (Contribuições Previdenciárias e outras contribuições).
‡� Fundo de Garantia por Tempo de Serviço (FGTS): espécie, competência, função, fato gerador, contribuinte, base 
de cálculo, alíquotas e lançamento.
‡� Cálculo e contabilização do Fundo de Garantia por Tempo de Serviço (FGTS).
‡� Contribuições Previdenciárias (INSS): espécie, competência, função, fato gerador, contribuinte, base de cálculo, 
alíquotas e lançamento.
‡� Cálculo e contabilização Contribuições Previdenciárias (INSS).
‡� Estudo dos tributos que incidem sobre o Patrimônio: Imposto sobre Propriedade de Veículos Automotores (IPVA), 
Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU), Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR) 
e Imposto sobre a Transmissão inter vivos de Bens Imóveis e direitos a eles relativos (ITBI).
‡� Imposto sobre Propriedade de Veículos Automotores (IPVA), Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial 
Urbana (IPTU), Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR) e Imposto sobre a Transmissão inter vivos de Bens 
Imóveis e direitos a eles relativos – ITBI: espécie, competência, função, fato gerador, contribuinte, base de cálculo, 
alíquotas e lançamento.
‡� Cálculo e contabilização do Imposto sobre Propriedade de Veículos Automotores (IPVA), do Imposto sobre a 
Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU), do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR) e do Imposto 
sobre a Transmissão inter vivos de Bens Imóveis e direitos a eles relativos (ITBI).
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Tributos Incidentes sobre a Remuneração do Trabalho (FGTS e Encargos Sociais) e Tributos 
incidentes sobre o Patrimônio (IPVA, IPTU, ITR, ITBI)
Nas aulas anteriores você estudou a caracterização geral do Direito Tributário, o ambiente em que se dá a tributação, 
H�� DLQGD�� GH� IRUPD� HVSHFt¿FD�� RV� tributos� LQFLGHQWHV� VREUH� R� FRPpUFLR� H[WHULRU� H� VREUH� DV� WUDQVDo}HV� ¿QDQFHLUDV��
Agora, você estudará os principais tributos incidentes sobre a remuneração do Trabalho e os Tributos incidentes sobre 
R�3DWULP{QLR��SDUD�FRPSUHHQGHU�D�OyJLFD�LQHUHQWH�D�FDGD�WULEXWR��GH�IRUPD�HVSHFt¿FD�
Você já sabe que a incidência dos tributos depende da previsão legal da hipótese de incidência, da caracterização do 
fato gerador do tributo, da determinação da base de cálculo e alíquotas aplicáveis. Dessa forma, a partir de agora, você 
estudará os tributos em conformidade à organização devido à similaridade de base de cálculo, ou seja, o item, ou valor, 
sobre o qual é aplicada a alíquota para apuração do montante de tributo a pagar.
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Habilidades
$R�¿QDO��YRFr�GHYHUi�VHU�FDSD]�GH�UHVSRQGHU�DV�VHJXLQWHV�TXHVW}HV�
‡� Quais são os tributos que incidem sobre a remuneração do trabalho?
‡� Quais são os tributos que incidem sobre o patrimônio?
‡� Como são caracterizados e contabilizados o Fundo de Garantia por Tempo de Serviço (FGTS) e os Encargos 
Sociais (Contribuições Previdenciárias e outras contribuições)?
‡� De que forma são caracterizados e contabilizados o Imposto sobre Propriedade de Veículos Automotores (IPVA) e 
o Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU)?
‡� Como são caracterizados e contabilizados o Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR) e o Imposto sobre 
a Transmissão inter vivos de Bens Imóveis e direitos a eles relativos (ITBI)?
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O empregador, ao remunerar o trabalho dos empregados, sócios ou trabalhadores autônomos, encontra-se sujeito ao 
pagamento de tributos que incidem sobre tal remuneração. 
Diferentes tributos incidem sobre a remuneração dos empregados. Ou seja, o empregador encontra-se sujeito ao 
recolhimento do Fundo de Garantia por Tempo de Serviço (FGTS) e contribuições previdenciárias ao INSS, além de outras 
contribuições, tais como SEBRAE, Salário-educação, Sesc/Sesi/Senat, entre outros. No entanto, sobre a remuneração 
paga aos não empregados, incidem somente as contribuições previdenciárias. 
Veja: 
‡� Fundo de Garantia por Tempo de Serviço (FGTS): é uma espécie de contribuição social de intervenção no 
domínio econômico, de competência da União, e incide sobre os salários pagos aos empregados. É um fundo público 
de poupança compulsória que consiste na contribuição de 8% sobre a folha salarial das empresas. A sua função 
é formar um fundo de indenização para o trabalhador que for demitido sem justa causa e o seu fato gerador é a 
remuneração paga ou devida ao empregado cuja relação trabalhista esteja regida pela Consolidação das Leis do 
Trabalho (CLT).
‡� Contribuição Previdenciária - INSS: é uma espécie de contribuição social da Seguridade Social e têm como 
objetivo assegurar o direito relativo à saúde, à previdência e à assistência social. Para tanto, o artigo 195, da 
&RQVWLWXLomR�)HGHUDO��HVWDEHOHFH�TXH�D�VHJXULGDGH�VRFLDO�GHYH�VHU�¿QDQFLDGD�SRU�WRGD�D�VRFLHGDGH��PHGLDQWH�UHFXUVRV�
provenientes das entidades federativas (União, Estados, Distrito Federal e Municípios) e de contribuições sociais dos 
empregadores e trabalhadores. A Contribuição Social detém como fato gerador para o empregador o pagamento ou 
crédito a qualquer título de salários e demais rendimentos do trabalho, à pessoa física que lhe preste serviço, mesmo 
sem vínculo empregatício, enquanto que para o trabalhador autônomo/empregado consiste no pagamento ou crédito 
de salários e outros rendimentos do trabalho.
‡� Outras Contribuições: as empresas devem realizar o recolhimento tanto das contribuições devidas ao INSS quanto 
das contribuições destinadas a terceiros, quais sejam: Sesc, Sesi, SEbrae, INCRA, entre outras. Tais contribuições 
incidem sobre a folha de salário, é o INSS quem recolhe tais contribuições, devendo repassar os recursos a cada 
entidade. No entanto, para encontrar-se sujeita, ou não, a cada uma dessas contribuições, irá depender do tipo de 
atividade exercida pela empresa.
Há também os tributos incidentes sobre o patrimônio, tanto das pessoas físicas quanto das pessoas jurídicas, quais 
sejam:
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‡� Imposto sobre Propriedade de Veículos Automotores (IPVA): é um imposto de competência dos Estados e 
Distrito Federal que detém como fato gerador ser proprietário de veículo automotor. Destina-se a suprir o orçamento 
dos Estados na conservação de rodovias, bem como a sinalização de estradas e vias municipais.
‡� Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU): é um imposto de competência dos Municípios 
e do Distrito Federal e detém como fato gerador a propriedade, o domínio útil ou a posse de bem imóvel por natureza 
ou por acessão física (prédios e terrenos), de domínio civil, localizado na zona urbana do Município.
‡� Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural(ITR): é um imposto de competência da União e detém como 
fato gerador a propriedade, o domínio útil ou a posse do imóvel por natureza, localizado fora da zona urbana do 
Município, em 1º de janeiro de cada ano. No entanto, embora arrecadado pela União, é integralmente repassado aos 
(VWDGRV�H�0XQLFtSLRV�RQGH�ORFDOL]DP�VH�DV�WHUUDV�WULEXWDGDV��$�VXD�IXQomR�p�SUHGRPLQDQWHPHQWH�H[WUD¿VFDO��RX�VHMD��
caracteriza-se como um instrumento auxiliar de disciplinamento do poder público sobre a propriedade rural.
Imposto sobre a Transmissão inter vivos de bens imóveis e direitos à eles relativos (ITBI): é um imposto de competência 
GRV�0XQLFtSLRV�H�'LVWULWR�)HGHUDO��DSUHVHQWD�XPD�IXQomR�SUHGRPLQDQWHPHQWH�¿VFDO�H�GHWpP�FRPR�IDWR�JHUDGRU�
I. A transmissão inter vivos, a qualquer título, por ato oneroso:
a) De bens imóveis, por natureza ou acessão física.
b) De direitos reais sobre bens imóveis, exceto os de garantia.
II. A cessão, por ato oneroso, de direitos relativos à aquisição de bens imóveis.
Observe que o ITBI incide sobre as transmissões de bens imóveis ou direitos a eles relativos realizadas de forma 
onerosa e desde que realizados entre vivos. Se tratando de transmissão por herança (causa mortis) ou doação incide o 
ITCD, e não o ITBI.
Portanto, esses são os principais tributos incidentes sobre a remuneração do trabalho e sobre o patrimônio, sendo que 
FDGD�TXDO�SRVVXL�SURFHGLPHQWRV�H�OHJLVODo}HV�SUySULDV�H�HVSHFt¿FDV�
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Direito Tributário Brasileiro
‡� Leia: CREPALDI, Silvio Aparecido; CREPALDI, Guilherme Simões. Direito Tributário : teoria 
e pratica.
Disponível em: <https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/978-85-309-3793-5/cfi/0>. Acesso em: 7 
abril 2016.
Curso de Direito Tributário
‡� Leia: MARTINS, Ives Gandra da (Coordenador). Curso de direito tributário. 14. ed. São Paulo : 
Saraiva, 2013.
Disponível em: <https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788502148819/cfi/4!/4/4@0.00:0.00>. Acesso 
em: 8 abril 2016.
Jus Navigandi
‡� Acesse: Jus Navigandi��7UDWD�VH�GH�XP�SRUWDO�MXUtGLFR�GH�FRQWH~GR�HVVHQFLDO�H�H¿FD]�SDUD�R�
estudo e o entendimento do Direito em todas as suas dimensões.
Link para acesso: <www.jusnavigandi.com.br>. Acesso em: 2 maio 2014.
Portal da Contabilidade
‡� Acesse o site: Portal da Contabilidade. Portal contábil que trata de diferentes assuntos, 
mediante a exposição de artigos, boletins, indicações de obras, entre outros.
Link para acesso: <http://www.portaldecontabilidade.com.br>. Acesso em: 2 maio 2014.
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Tributário
‡� Acesse: Tributário.Net. Trata-se de um portal jurídico de conteúdo tributário, mediante a exposição de 
artigos, notícias e decisões sob o aspecto tributário, proveniente de diversos tributaristas conceituados.
Link para acesso: <http://tributario.net/>. Acesso em: 2 maio 2014.
Caixa Econômica Federal
‡� Acesse a página: Caixa Econômica Federal. Nele, você pode encontrar diversas informações 
relativas ao Fundo de Garantia por Tempo de Serviço – FGTS e sua operacionalização.
Link para acesso: <http://www.caixa.gov.br/fgts/index.asp>. Acesso em: 2 maio 2014.
Guia Completo de Legislação, Legislação Previdenciária e Receita Federal do 
Brasil
‡� Guia Completo de Legislação.
Link para acesso: <http://www4.planalto.gov.br/legislacao/>. Acesso em: 2 maio 2014.
‡� Legislação Previdenciária.
Link para acesso: <http://www.mtps.gov.br/>. Acesso em: 2 maio 2014.
‡� Receita Federal do Brasil.
Link para acesso: <http://www.receita.fazenda.gov.br/>. Acesso em: 2 maio 2014.
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Impostos sobre o Patrimônio
‡� Assista ao vídeo: Impostos sobre o Patrimônio. Na aula ministrada através do Programa 
“Prova Final”, veiculado pela TV Justiça em parceria com a Rede de Ensino LFG, o professor 
Alessandro Spilborghs analisa, de forma didática, em quatro aulas, os contornos em torno dos 
tributos incidentes sobre o patrimônio.
Link: <https://www.youtube.com/watch?v=2cuk-mw6jYI&nohtml5=False>. Acesso em: 2 maio 2014
Tempo: 52:51
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Instruções:
Agora, chegou a sua vez de exercitar seu aprendizado. A seguir, você encontrará algumas questões de múltipla 
escolha e dissertativas. Leia cuidadosamente os enunciados e atente-se para o que está sendo pedido.
AGORAÉASUAVEZ
Questão 1
(Adaptado – CFC – Bacharel – I/2004) É tributo municipal o imposto sobre:
a) 2SHUDo}HV�GH�FUpGLWR��FkPELR�H�VHJXUR��RX�DV�UHඇDWLYDV�D�WtWXඇRV�RX�YDඇRUHV�PRELඇLiULRV�
b) 3URSULHGDGH�WHUULWRULDඇ�UXUDඇ�H�WUDQVDo}HV�GH�WtWXඇRV�PRELඇLiULRV�
c) Transmissão causa mortis e doação, de quaisquer bens ou direitos.
d) Transmissão inter vivos��D�TXDඇTXHU�WtWXඇR��SRU�DWR�RQHURVR��GH�EHQV�LPyYHLV�
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AGORAÉASUAVEZ
Questão 2
�$GDSWDGR�±�&)&�±�7pFQLFR�±�,�������'HWHUPLQD�D�QDWXUH]D�MXUtGLFD�HVSHFt¿FD�GR�WULEXWR�
a) A denominação e demais características formais.
b) $�FඇDVVL¿FDomR�GR�WULEXWR�MXQWR�j�6HFUHWDULD�GD�5HFHLWD�
c) $�GHVWLQDomR�ඇHJDඇ�GR�SURGXWR�GD�VXD�DUUHFDGDomR�
d) O fato gerador da respectiva obrigação.
Questão 3
O ITBI – Impostos sobre a Transmissão inter vivos de bens imóveis e direitos a eles relativos, é uma espécie de tributo incidente 
sobre o patrimônio.
Quanto ao ITBI, informe as seguintes características a seguir:
a) Espécie: _______ 
b) Competência: _______
c) Hipótese de incidência: ______
d) Fato gerador: ______
e) Contribuinte: ______
I��%DVH�GH�FiඇFXඇR��BBBBBB
J�� $ඇtTXRWD��BBBBBB
h) Função: ______
L��)RUPD�GH�ඇDQoDPHQWR��BBBBBB
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AGORAÉASUAVEZ
Questão 4
Compete aos Municípios instituir impostos sobre:
a) 3URSULHGDGH�SUHGLDඇ�H� WHUULWRULDඇ�XUEDQD�� WUDQVPLVVmR� inter vivos��D�TXDඇTXHU� WtWXඇR��SRU�DWR�RQHURVR��GH�EHQV� LPyYHLV��SRU�
natureza ou acessão física, e de direitos reais sobre imóveis, exceto os de garantia, bem como cessão de direitos a sua 
DTXLVLomR��VHUYLoRV�GH�TXDඇTXHU�QDWXUH]D��QmR�FRPSUHHQGLGRV�QD�FRPSHWrQFLD�GRV�(VWDGRV�H�GR�'LVWULWR�)HGHUDඇ��GH¿QLGRV�HP�
ඇHL�FRPSඇHPHQWDU�
b) 2SHUDo}HV�GH�FUpGLWR��FkPELR�H�VHJXUR��RX�UHඇDWLYDV�D�WtWXඇRV�RX�YDඇRUHV�PRELඇLiULRV��WUDQVPLVVmR�FDXVD�PRUWLV�H�GRDomR��
GH�TXDLVTXHU�EHQV�RX�GLUHLWRV��VHUYLoRV�GH�TXDඇTXHU�QDWXUH]D�QmR�FRPSUHHQGLGRV�QD�FRPSHWrQFLD�GRV�(VWDGRV�H�GR�'LVWULWR�
)HGHUDඇ��GH¿QLGRV�HP�ඇHL�FRPSඇHPHQWDU�
c) 3URSULHGDGH�SUHGLDඇ� H� WHUULWRULDඇ� XUEDQD�� WUDQVPLVVmR� FDXVD�PRUWLV� H�GRDomR�� GH�TXDLVTXHU� EHQV�RX�GLUHLWRV�� VHUYLoRV�GH�
TXDඇTXHU�QDWXUH]D�QmR�FRPSUHHQGLGRV�QD�FRPSHWrQFLD�GRV�(VWDGRV�H�GR�'LVWULWR�)HGHUDඇ��GH¿QLGRV�HP�ඇHL�FRPSඇHPHQWDU�
d) 3URSULHGDGH� GH� YHtFXඇRV� DXWRPRWRUHV�� WUDQVPLVVmR� inter vivos�� D� TXDඇTXHU� WtWXඇR�� SRU� DWR� RQHURVR�� GH� EHQV� LPyYHLV�� SRU�
natureza ou acessão física, e de direitos reais sobre imóveis, exceto os de garantia, bem como cessão de direitos a sua 
DTXLVLomR��SUHVWDo}HV�GH�VHUYLoRV�GH�WUDQVSRUWH�LQWHUHVWDGXDඇ�H�LQWHUPXQLFLSDඇ�H�GH�FRPXQLFDomR�
e) Aduaneiro.
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AGORAÉASUAVEZ
Questão 5
Considere a descrição a seguir:
“O ____ é uma contribuição social incidente sobre salários pagos a empregados, bem como outras verbas equiparadas a salários 
pela legislação. É devido pelo empregador a partir do momento em que a remuneração é paga ou devida. Cada empregado pos-
sui uma conta, que é alimentada pelos depósitos efetuados pelo empregador, e por atualização monetária creditada pela Caixa 
Econômica federal, gestora dos recursos. São devidas contribuições de 8% incidentes sobre as verbas salariais mensais”.
(Livro-Texto nº 370, p. 97)
A descrição acima corresponde ao?
a) FGTS.
b) Abono Pecuniário.
c) Encargos Sociais.
d) CSLL.
e) &R¿QV�
Questão 6
8PD�GHWHUPLQDGD�HPSUHVD�DGTXLULX�XP�LPyYHO�SDUD�D�LQVWDODomR�GH�XPD�¿OLDO�HP�)RUWDOH]D��&(���2�YDORU�GD�WUDQVDomR�IRL�GH�
5�������������FRPSDWtYHO�FRP�R�YDORU�YHQDO�GR�LPyYHO�QR�FDGDVWUR�GR�0XQLFtSLR��UD]mR�SHOD�TXDO�D�DXWRULGDGH�¿VFDO�DGRWRX�R�
valor da transação como base de cálculo do imóvel.A alíquota vigente à época da transação era de 2%.
Qual o valor do ITBI a ser pago? Supondo o pagamento em cheque, como deve ser o registro contábil?
Questão 7
Uma empresa prestadora de serviços, localizada na cidade de Belo Horizonte (MG), funciona em um prédio comercial de sua 
SURSULHGDGH��DYDOLDGR�SHOD�SUHIHLWXUD�GH�%*�HP�5��������������SDUD�¿QV�GH�DSXUDomR�GR�,378�GHYLGR�QR�DQR�GH�������4XDO�VHUi�
R�LPSRVWR��,378��GHYLGR"�&RQVLGHUH�TXH�D�DOtTXRWD�DSOLFiYHO�GHYH�VHU�GH�������LPyYHO�HGL¿FDGR�RFXSDomR�QmR�UHVLGHQFLDO��
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AGORAÉASUAVEZ
Questão 8
Uma companhia situada em Barra Bonita (SP) possui em sua frota de veículos um Citroen Xsara Picasso, movido a gás, ano 
2005, utilizado pela presidência da empresa. No ano de 2006, o valor do IPVA devido pela companhia foi:
Valor venal do veículo: R$ 46.000,00
Alíquota aplicável: 3%
Imposto devido: 3%
Considerando que a empresa optou por pagar a parcela única, e não em três parcelas, para aproveitar o desconto de 3,5% dado 
pelo Estado de São Paulo, qual será o montante de imposto a pagar relativo ao IPVA? Como deve ser a contabilização? Consi-
dere a contabilização tanto pelo pagamento quanto pela despesa com IPVA relativa a cada mês.
Questão 9
,GHQWL¿TXH�R�IDWR�JHUDGRU�GRV�VHJXLQWHV�WULEXWRV�D�VHJXLU�HOHQFDGRV�
a) FGTS: ______
b) Contribuições Previdenciárias – INSS: ______
c) IPVA: ______
d) IPTU: ______
e) ITR: ______
f) ITBI: ______
Questão 10
Além das contribuições devidas ao INSS, as empresas também recolhem contribuições destinadas a terceiros, cabendo ao INSS 
repassar os recursos a cada entidade. Cite exemplos de contribuições que incidem sobre a folha de salários, além das contribui-
ções devidas ao INSS.
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1HVWH�WHPD��YRFr�HVWXGRX��GH�IRUPD�HVSHFt¿FD��RV�SULQFLSDLV�WULEXWRV�TXH�LQFLGHP�VREUH�D�UHPXQHUDomR�GR�WUDEDOKR��
como o FGTS e os Encargos Sociais, bem como àquele que incidem sobre o patrimônio, IPVA, IPTU, ITR, ITBI. Observou 
como se dá a caracterização de tais tributos, a competência para a instituição de cada um, bem como suas funções, 
seus fatos geradores, suas bases de cálculos, suas alíquotas, bem como seus contribuintes, de modo a permitir a 
FRQVWLWXLomR�GD�REULJDomR�WULEXWiULD��(��SRU�¿P��YHUL¿FRX�FRPR�RFRUUH�D�OyJLFD�GH�WULEXWDomR�GH�FDGD�XPD�GHVVDV�¿JXUDV�
tributárias, e suas formas de cálculo e contabilização, mediante a demonstração de exemplos práticos que permitiram a 
sua compreensão tanto teórica quanto prática acerca do assunto abordado.
Sendo assim, embasado teoricamente pelo tema exposto, você poderá prosseguir para a análise do próximo tema, 
PRPHQWR� QR� TXDO� YRFr� DQDOLVDUi�� GH�PRGR�PDLV� HVSHFt¿FR�� RV� SULQFLSDLV� WULEXWRV� TXH� LQFLGHP� VREUH� RV� OXFURV� GDV�
empresas, como o Imposto sobre a renda e Proventos de Qualquer Natureza (IR) e a Contribuição Social sobre o Lucro 
Líquido (CSLL).
FINALIZANDO
AMARO, Luciano. Direito Tributário Brasileiro. 12. ed. São Paulo: Saraiva, 2006.
BRASIL, Celso. Dicionário Jurídico de bolso: terminologia jurídica. Campinas: Servanda, 2003. 
FABRETTI, Láudio Camargo. Contabilidade Tributária. 8. ed. São Paulo: Atlas, 2003.
IUDÍCIBUS, Sérgio; MARION, José Carlos. Manual de Contabilidade para não-contadores. 2. ed. São Paulo: Atlas, 1995.
JUNIOR, P. A. Direito Empresarial e tributário: para cursos de Administração, Contabilidade e Economia. Campinas: Editora Alínea, 
2010.
LATORRACA, Nilton; RAMOS, Dilene. Direito Tributário para os cursos de administração e ciências contábeis. 2. ed. São Paulo: Atlas, 
2003.
REFERÊNCIAS
��
Direito: faculdade de praticar um ato, de possuir, usar, exigir ou dispor de alguma coisa. 
Direito Positivo: conjunto de normas jurídicas (leis) que regulam a vida em sociedade, de modo a propiciar relações 
harmônicas entre os diversos indivíduos. É obrigatório, coercitivo, bilateral, e, se não observado, é passível de aplicação 
de sanção.
Direito Tributário:�WDPEpP�GHQRPLQDGR�FRPR�³GLUHLWR�¿VFDO´�RX�³GLUHLWR�¿QDQFHLUR´��p�R�UDPR�GR�GLUHLWR�S~EOLFR�LQWHUQR�
que tem por objetivo a imposição e a arrecadação de tributos. 
Código Tributário Nacional: compreende um conjunto de normas e proposições que disciplinam a atividade do Poder 
3~EOLFR�GH�FULDomR��¿VFDOL]DomR�H�DUUHFDGDomR�GH�WULEXWRV��
Tributo: é o ônus compulsório, criado e gerido pelo estado, visando ao custeio de serviços públicos. O tributo é gênero, 
do qual são espécies o imposto, a taxa e a contribuição de melhoria.
Lei: do verbo latino “ligare´��TXH�VLJQL¿FD�³DTXLOR�TXH�OLJD´��RX�´OHJHUH´��TXH�VLJQL¿FD�³DTXLOR�TXH�VH�Or´��e�XPD�QRUPD�RX�
conjunto de normas jurídicas criadas por meio dos processos próprios do ato normativo e estabelecidas pelas autorida-
des competentes para o efeito. Compreende todas as espécies de normas de produção estatal.
Di it f ld d d ti t d i i i di d l i
GLOSSÁRIO
MACHADO, Hugo de Brito. Curso de Direito Tributário. São Paulo: Malheiros, 1994.
MARTINS, Sergio Pinto. Instituições de direito público E privado. 7. ed. São Paulo: Atlas, 2007.
OLIVEIRA, Gustavo Pedro de. Contabilidade Tributária. São Paulo: Atlas, 2002.
PEGAS, Paulo Henrique. Manual de Contabilidade Tributária. 3. ed. Rio de Janeiro: Freitas Bastos, 2005.
REFERÊNCIAS
��
GLOSSÁRIO
Lançamento tributário: O artigo 142, do Código Tributário Nacional refere-se ao lançamento dizendo que “Compete 
privativamente à autoridade administrativa constituir o crédito tributário pelo lançamento, assim entendido o procedimen-
WR�DGPLQLVWUDWLYR�WHQGHQWH�D�YHUL¿FDU�D�RFRUUrQFLD�GR�IDWR�JHUDGRU�GD�REULJDomR�FRUUHVSRQGHQWH��GHWHUPLQDU�D�PDWpULD�
WULEXWiYHO��FDOFXODU�R�PRQWDQWH�GR�WULEXWR�GHYLGR��LGHQWL¿FDU�R�VXMHLWR�SDVVLYR�H��VHQGR�FDVR��SURSRU�D�DSOLFDomR�GD�SHQD-
lidade cabível”.
Lançamento por Homologação: é o lançamento feito quanto aos tributos cuja legislação atribua ao sujeito passivo o 
dever de antecipar o pagamento sem prévio exame da autoridade administrativa no que concerne à sua determinação. 
Opera-se pelo ato em que a autoridade, tomando conhecimento da determinação feita pelo sujeito passivo, expressa-
mente o homologa – artigo 150, do Código Tributário Nacional.
Fato Gerador: Conjunto de fatos jurídicos os quais a lei considera hábeis para produzir a obrigação tributária.
GABARITO
Questão 1
Resposta: alternativa D
Questão 2
Resposta: alternativa D
Questão 3
Resposta: 
a) Espécie: imposto.
b) Competência: Municípios e Distrito Federal.
c) Fato gerador: 
��
I. A transmissão inter vivos, a qualquer título, por ato oneroso:
- de bens imóveis, por natureza ou acessão física.
- de direitos reais sobre bens imóveis, exceto os de garantia;
II. A cessão, por ato oneroso, de direitos relativos à aquisição de bens imóveis.
d) Contribuinte: pode ser qualquer uma das partes envolvidas na transação, conforme dispuser a lei do Município 
competente para instituir o imposto.
e) Base de cálculo: é o valor venal dos bens ou direitos transmitidos.
I��$OtTXRWD��GH¿QLGD�SHOD�OHJLVODomR�PXQLFLSDO�
J��)XQomR��SUHGRPLQDQWHPHQWH�¿VFDO�
h) Forma de lançamento: por declaração.
Questão 4
Resposta: alternativa A
Questão 5
Resposta: alternativa A
Questão 6
Resposta: valor do ITBI a ser pago:
2% x R$ 200.000,00 = R$ 4.000,00
Considerando que o valor do ITBI pago integra o custo de aquisição do imóvel, o registro contábil deve ser da seguinte 
forma:
D – Ativo Permanente/Imobilizado/Imóveis (Ativo): R$ 4.000,00.
C – Bancos conta Movimento/Banco “X”(Ativo): R$ 4.000,00.
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Questão 7
Resposta: 
o imposto devido será:
Valor venal do imóvel: R$ 750.000,00.
Alíquota aplicável: 1,6%.
IPTU devido: R$ 12.000,00.
Questão 8
Resposta: 
Imposto devido: R$ 46.000,00 x 3%: R$ 1.380,00.
Aproveitamento de desconto: R$ 1.380,00 – 3,5%: R$ 1.331,70.
O registro contábil será:
Pelo pagamento:
D – Despesas pagas antecipadamente/IPVA (Ativo) – R$ 1.331,70.
C – Bancos conta Movimento/Banco“X” (Ativo) – R$ 1.331,70.
Pela despesa com IPVA relativa a cada mês:
D – Despesas Administrativas/IPVA (Resultado) – R$ 110,98.
C – Despesas pagas antecipadamente/IPVA (Ativo) – R$ 110,98.
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Questão 9
Resposta: 
a) FGTS: remuneração paga ou devida a empregado cuja relação trabalhista esteja regida pela CLT.
b) Contribuições Previdenciárias – INSS: para o empregador – pagamento ou crédito a qualquer título de salários e 
demais rendimentos do trabalho, à pessoa física, que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício. Para o 
trabalhador autônomo/empregado – pagamento ou crédito de salários e outros rendimentos do trabalho.
c) IPVA: propriedade de veículo automotor.
d) IPTU: é a propriedade, o domínio útil ou a posse de bem imóvel por natureza ou por acessão física, de domínio civil, 
localizado na zona urbana do Município.
e) ITR: a propriedade, o domínio útil ou a posse de imóvel por natureza, localizado fora da zona urbana do Município, 
em 1.º de janeiro de cada ano.
f) ITBI: 
I. a transmissão inter vivos, a qualquer título, por ato oneroso:
- de bens imóveis, por natureza ou acessão física.
- de direitos reais sobre bens imóveis, exceto os de garantia.
II. a cessão, por ato oneroso, de direitos relativos à aquisição de bens imóveis.
Questão 10
Resposta: salário-educação, INCRA – Instituto Nacional de Colonização e Reforma Agrária, SENAT – Serviço Nacional 
de Aprendizagem de Transporte, SENAI – Serviço Nacional de Aprendizagem Industrial, SENAC – Serviço nacional de 
Aprendizagem Comercial, entre outras.