VA Contabilidade Tributaria Aula 1 Tema 1 Impressao

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CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA 
 
Curso de Ciências Contábeis 
Prof. Me. Hugo David Santana 
 
 
 
APRESENTAÇÃO DO PROFESSOR 
 
Hugo David Santana, possui Graduação em Ciências 
Contábeis, Pós-Graduação em Contabilidade Gerencial 
(UFMS); Pós-Graduação em Contabilidade Gerencial, 
Auditoria e Controladoria (UNIDERP) e Mestrado em 
Desenvolvimento Local (UCDB). 
 
 
Professor e Coordenador do Curso de Ciências 
Contábeis da Anhanguera - UNIDERP, Campos 
II, Rio Verde de Mato Grosso/MS. Professor da 
Educação a Distância. 
APRESENTAÇÃO DO PROFESSOR 
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A história dos tributos nas sociedades antigas 
confunde-se com a história da criação do Estado. 
Apesar de também serem usados para custear a 
criação de instituição como administração pública, 
força militar e obras públicas, a justificativa maior para 
cobrança de 
INTRODUÇÃO 
tributos residia na concepção 
de o soberano era um divino. 
PARA INÍCIO DE CONVERSA 
TEMA 1 – HISTÓRIA DOS TRIBUTOS E 
PODERES, ATRIBUIÇÕES E 
LIMITAÇÕES DO ESTADO EM DIREITO 
 EM MATÉRIA TRIBUTÁRIA. 
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OBJETIVOS DE APRENDIZAGEM 
. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Brasil Colonial (1500-1822) 
Durante o período denominado pelos historiadores 
como pré-colonial, que vai da data do descobrimento 
até 1530, a preocupação de Portugal resumiu-se em 
manter a posse das terras. 
BREVE RESUMO DA HISTÓRIA DOS 
TRIBUTOS NO BRASIL 
A primeira atividade econômica, iniciada nesse 
período, foi a extração do pau-brasil. Como o Rei não 
possuía recursos para arcar com os custos da 
exploração, esta foi feita por meio de concessões a 
terceiros. Os concessionários obrigavam-se a iniciar 
a colonização, construir fortificações ao 
Brasil Colonial (1500-1822) 
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Brasil Colonial (1500-1822) 
 
longo da costa e pagar o Quinto ( quinta 
parte da produção da venda da madeira). O 
Quinto foi o primeiro tributo pago no Brasil, 
tendo por base a Legislação Portuguesa. 
BRASIL IMPÉRIO (1822-1889) 
Durante o chamado primeiro império, observam-se 
poucas mudanças na estrutura tributária. Observa-se 
mais uma vez, a cobrança de tributos para custear 
gastos militares, desta vez por ordem de D. Pedro I. 
O período das regências (1831-1840) foi marcado por 
diversas revoluções, de cunho separatista ou 
federalista, como por exemplo, a Farroupilha, 
motivada pelos altos impostos cobrados sobre charque 
e couro. 
BRASIL IMPÉRIO (1822-1889) 
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O período inicial do Brasil Republicano (1889-1930) foi marcado 
fortemente pela hegemonia política da oligarquia cafeeira do 
oeste paulista. Em decorrência dessa proximidade entre 
empresariado e poder, a política tributária beneficiava as regiões 
mais ricas do país (SP, MG e RJ). 
BRASIL REPUBLICANO (A PARTIR DE 1889) 
Nesse período havia extrema 
autonomia-estadual, cada Estado 
da federação estabelecia sua 
própria política fiscal. 
PODERES, ATRIBUIÇÕES E LIMITAÇÕES DO 
ESTADO DE DIREITO EM MATÉRIA 
TRIBUTÁRIA 
A existência dos tributos está relacionada à construção 
da figura do Estado, como centralizador e organizador 
dos padrões sociais de convivência de um povo, num 
determinado território ou até mesmo entre os povos, 
em territórios diferentes. 
ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO 
É importante ressaltar que, no exercício de seu poder, 
o Estado necessita de meios materiais e pessoais para 
cumprir seus objetivos institucionais, garantindo a 
ordem jurídica, a segurança, a defesa, a saúde pública 
e o bem-estar social de todos. 
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Para cumprir essas tarefas que têm valor econômico e 
social o Estado, por sua atividade financeira, precisa 
obter, gerir e aplicar os recursos indispensável às 
necessidades que assumiu ou cometeu àquelas outras 
pessoas jurídicas de Direito Público. 
ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO 
Sistema tributário é o conjunto estruturado e 
l ó g i c o d o s t r i b u t o s q u e c o m p õ e m 
ordenamento jurídico, bem como as regras e 
princípios normativos relativos à matéria 
tributária. 
SISTEMA TRIBUTÁRIO 
Os conceitos e institutos que o compõem 
jamais devem ser vistos de forma estática, 
mesmo porque eles devem ser aplicados em 
um conjunto dinâmico constituído pela 
realidade social, sistema econômico e critério 
de justiça. 
SISTEMA TRIBUTÁRIO 
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No Brasil, o sistema tributário vigente encontra sua 
base legal nos Artigos 145 a 162 da Constituição 
Federal (CF) em que ficam definidos os princípios 
gerais da tributação nacional (Artigos 145 a 149), as 
limitações ao poder de tributar (Artigo 150 a 152). 
SISTEMA TRIBUTÁRIO BRASILEIRO 
E os impostos dos entes federativos (Artigos 
153 a 156), bem como a repartição das 
receitas tributária arrecadadas (Artigos 157 a 
162). 
SISTEMA TRIBUTÁRIO BRASILEIRO 
Antes de se ingressar nos estudos dos 
tributos, é importante que se realize um breve 
comentário sobre as Fontes do Direito 
Tributário, pois é por meio delas que o 
próprio Direito Tributário manifesta-se. 
FONTES DO DIREITO TRIBUTÁRIO 
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Essas fontes estão classificadas em primárias ou 
secundárias, de acordo com o poder que elas têm 
em inovar na ordem jurídica. 
FONTES DO DIREITO TRIBUTÁRIO 
Constituição Federal e suas emendas: 
Estabelecem a competências e os princípios 
tributários. 
Tratados e Convenções Internas: Revogam ou 
modificam a legislação tributária interna. 
 
FONTES PRIMÁRIAS DO DIREITO 
TRIBUTÁRIO 
CONTINUANDO 
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Lei Complementar: Estabelece as normas gerais em 
matéria tributária, que são as normas básicas 
reguladoras da competência tributária dispostas na 
Constituição Federal. 
Lei Ordinária: Tem a função de instituir tributos, 
embora alguns que, por 
força da constituição, 
precisem ser instituído 
por lei complementar. 
 
FONTES PRIMÁRIAS DO DIREITO 
TRIBUTÁRIO 
Lei delegadas: Elaboradas pelo presidente da 
República sobre matérias específicas obedecendo o 
Artigo 68 da CF, ou seja, quando o Congresso Nacional 
autorizar. 
Medidas provisórias: Normas de iniciativa do Poder 
Executivo que 
possuem força de lei 
mas dependem de sua 
conversão em Lei no 
Prazo de 60 dias da da- 
ta da sua publicação. 
FONTES PRIMÁRIAS DO DIREITO 
TRIBUTÁRIO 
Decretos legislativos: Atos emanados pelo 
Congresso Nacional que disciplinam matérias 
privativas da Casa. 
Resoluções do Senado Federal: São utilizadas 
para resolver assuntos de sua competência, não 
necessitando da sanção 
do Presidente da República. 
 
FONTES PRIMÁRIAS DO DIREITO 
TRIBUTÁRIO 
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Decretos: Normas expedidas pelo chefe do Poder Executivo que 
regulamentam as leis. 
Normas Complementares: Os atos administrativos, as 
decisões administrativas, as práticas administrativas e os 
convênios internos que têm como objetivo esclarecer todas a 
fontes anteriores, não se 
preocupando em inovar na 
ordem jurídica. 
 
FONTES PRIMÁRIAS DO DIREITO 
TRIBUTÁRIO 
Conceito – O conceito de tributo está estabelecido no 
Artigo 3º do Código Tributário Nacional: 
Artigo 3º - Tributo é toda prestação pecuniária 
compulsória, em moeda ou cujo o valor nela se possa 
exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, 
instituída em Lei e cobrado 
mediante atividade 
administrativa 
plenamente vinculada. 
 
 
TRIBUTOS 
Princípios Constitucionais Tributário. 
O tributo não existe sem fronteiras e reside nessas a 
limitação do poder de tributar. Tais limitações são 
formadas pela União de traços que demarcam o 
modo, o campo, a forma e a intensidade com o que 
atuará o poder de tributar. 
 
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR 
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Os tr ibutos são capaci tadosde pr inc íp ios 
constitucionais para que possam ser exercidos. Na 
verdade, esses princípios regem o limite do poder de 
tributar. 
Esses princípios são: 
 
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR 
•  Princípio da Legalidade (Artigo 150, I 
da CF): 
Sem prejuízo de outras garantias asseguradas 
ao contribuinte, é vedado á União, aos 
Estados, ao Distrito Federal e ao Municípios: 
I – exigir ou aumentar tributo sem lei que o 
estabelece; (...) 
 
•  Princípio da isonomia ou igualdade 
tributária (Artigo 150, II, da CF): 
 
Sem prejuízo de outras garantias asseguradas 
ao contribuinte, é vedado à União, aos 
Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: 
(...) 
 
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II – instituir tratamento desigual entre 
contribuintes que encontram em situação 
equivalente, proibida qualquer distinção em 
razão de ocupação profissional ou função por 
eles exercida, independentemente da 
denominação jurídica dos rendimentos, títulos 
ou direitos (...) 
•  Princípio da irretroatividade (Artigo 150, III 
“a”, da CF): 
Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao 
contribuinte, é vedado à União, aos Estados e aos 
Municípios: (...) 
III – Cobrar tributos: a) em relação a fatos geradores 
ocorridos antes do início da vigência da lei que os 
houver instituído ou 
aumentado; (...) 
 
•  Princípio da anterioridade simples (Artigo 
150, III “b”, da CF): 
Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao 
contribuinte, é vedado à União, aos Estados e aos 
Municípios: (...) 
III – Cobrar tributos: (...) 
b) no mesmo exercício financeiro em que haja sido 
publicada a lei que os 
Instituiu ou aumentou; 
(...) 
 
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•  Princípio da anterioridade nonagesimal ou 
noventena (Artigo 150, III “c”, da CF): 
Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao 
contribuinte, é vedado à União, aos Estados e aos 
Municípios: (...) 
III – Cobrar tributos: c) antes de decorridos noventa 
dias da data em que haja sido publicada a 
Lei que os instituiu ou 
aumentou, observando o 
disposto na alínea “b”, 
(...) 
 
•  Princípio da vedação de tributo (Artigo 150, 
IV, da CF): 
Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao 
contribuinte, é vedado à União, aos Estados e aos 
Municípios: (...) 
IV – utilizar tributo com efeito de confisco; (...) 
 
•  Princípio da liberdade de tráfego (Artigo 150, 
V , da CF): 
Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao 
contribuinte, é vedado à União, aos Estados e aos 
Municípios: (...) 
V – Estabelecer limitações ao tráfego de pessoas ou 
bens, por meio de tributos interestaduais ou in- 
termunicipais, ressalvado 
a cobrança de pedágio 
Pela utilização de vias con- 
servadas pelo Poder 
Público. 
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IMUNIDADES 
As imunidades tributárias são admitidas no Brasil; a 
situação permite que a União tribute a renda, mas não 
pode incidir tributos sobre os partidos políticos. Os 
produtos industrializados podem ser tributados, 
porém, não o papel utilizado; dessa situações é que 
são extraídas as imunidades. 
Entendida como uma forma 
qualificada ou especial de 
não-incidencia, prevista na 
CF, 150, VI. 
VAMOS PRATICAR 
ATIVIDADE / EXEMPLOS PRÁTICOS 
1.  Os princípios tributários: 
a)  São fundamentos que impõem limites ao poder de 
tributar do Estado. 
b)  Orientam e elaboração das demais normas, mas 
não prevalecem entre elas. 
c)  Não admitem exceções em hipótese alguma. 
d)  Devem ser previs- 
 tas em Leis Com- 
 plementares. 
 
 
Resposta = Letra “a” 
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FINALIZANDO 
Na rotina diária de um contador, o Direito e a 
Contabilidade estão sempre caminhando juntos, sendo 
o dever desse profissional não só obedecer às normas 
e os PC, visando à correta apuração da situação 
econômica, financeira e patrimonial de uma empresa, 
mas, também obedecer as normas da legislação 
tributária para cumprir com 
as obrigações fiscais de 
maneira exata. 
RESUMO