Orçamento e sua elaboração

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Controladoria 2016.2
O Orçamento e sua Elaboração
Prof. Cláudio Wanderley, PhD
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Objetivo 1
Explicar as principais 
características e vantagens de
um orçamento.
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Vantagens dos orçamentos
Metas e objetivosOrçamentos
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Forçam os gestores a pensar antecipadamente.
Auxiliam os gestoresa coordenar seus esforços.
Fornecem expectativas definidas, que são amelhor referência para avaliar o desempenho.
Vantagens dos orçamentos
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Tipos de orçamento
Planejamento estratégico Plano de longo prazo
Orçamento de capital Orçamento-mestre
Orçamento contínuo
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Planejamento estratégico
O orçamento com maior perspectiva de futuro é o planejamento estratégico, o qual estabelece metas gerais e objetivos da organização.
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Plano de longo prazo
O planejamento estratégico lida com planejamento de longo alcance, o qual produz demonstrações contábeis projetadas para períodos de cinco anos.
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Orçamento de capital
Planos de longo prazo
São coordenados com os orçamentos de capital, os quais detalham os gastos planejados em instalações,equipamentos, novos produtos e outrosinvestimentos a longo prazo.
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Orçamento-mestre
Resume as atividadesplanejadas de todas assubunidades de umaorganização.
Vendas
Produção
Distribuição
Finanças
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Orçamento operacional
Orçamento financeiro
Orçamento-mestre
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Objetivo 2
Seguir as principais etapas para
preparar um orçamento-mestre.
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Orçamento-mestre
Orçamento de vendas
Orçamento-mestre
Compras Programação Custos
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Orçamentode compras____ ________ ________ ________ ________ ____
Orçamentode custo dos produtos vendidos____ ________ ________ ____
Orçamentode despesasoperacionais____ ________ ________ ________ ____
Demonstraçãodo resultadoorçada____ ________ ________ ________ ____
Orçamentode vendas____ ________ ________ ________ ________ ____
Orçamentode estoque____ ________ ________ ________ ________ ____
Orçamento operacional
Componentes doorçamento-mestre
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Balanço patrimonial orçado_____ __________ __________ __________ __________ _____
Orçamentode capital_____ __________ __________ __________ __________ _____
Orçamentode caixa
_____ __________ __________ __________ __________ _____ Orçamentofinanceiro
Componentes doorçamento-mestre
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Orç.de M.Obra Direta
Orç. de Custo Ind.Fab
Plano Estratégico
Premissas
Orçamento de Vendas
Demonstrações Financeiras Projetadas
Orçamento de Caixa
Orçamento de Capital
Orç. Desp.Vendas
Orçamento de Produção Orç. Desp.Adm.
Orçamento de Compras
OrçamentoComeça aqui
PlanejamentoComeça aqui
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Objetivo 3
Preparar o orçamento 
operacional
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Orçamento operacional
Orçamento de vendas
Orçamento de compras
Orçamento de despesas operacionais
Cobrança de caixados clientes
Desembolso para compras 
Desembolso para despesas operacionais
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Objetivo 4
Preparar o orçamento financeiro.
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Orçamento de caixa
O orçamento de caixa tem os seguintes principais itens:— Total de caixa disponível antes do financiamento.— Desembolsos de caixa.— Saldo mínimo de caixa desejado.— Necessidade de financiamentos.— Saldo final de caixa.
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A gestão determina o saldo de caixa mínimodesejado, dependendo da natureza dos negóciose das condições de crédito.
Orçamento de caixa
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As necessidades de financiamento dependem de como se compara o total de caixa disponível com o total de caixanecessário.
Necessidades incluem o desembolso maiso saldo final de caixa desejado.
Orçamento de caixa
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Saldo final de caixa= total de caixa disponível antes de financiamento– total de desembolsos + caixa de financiamento
O caixa de financiamento pode ser positivo (tomada de empréstimo) ou negativo (restituição).
Orçamento de caixa
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Balanço patrimonial orçado
A etapa final da preparação do orçamento-mestre é a elaboração do balanço patrimonial orçado, que projeta cada item do balanço de acordo com os planos da empresaexpressos nas planilhas anteriores.
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Objetivo 5
Entender as dificuldades da 
previsão de vendas.
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Previsão de vendas
A previsão de vendas é uma predição das vendas sob um dado conjunto de condições (cenário).
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Fatores a considerar na previsão de vendas
1 Padrões de vendas passadas.
2 Estimativas feitas pela força de vendas.
3 Condições econômicas gerais.
4 Ações dos competidores e concorrentes.
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5 Variações nos preços da empresa.
6 Mudanças no composto de produtos.
7 Estudos de pesquisa e desenvolvimento.
8 Planos de propaganda e promoção de vendas.
Fatores a considerar na previsão de vendas
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Objetivo 6
Antecipar os possíveis problemas 
comportamentais provocados 
por orçamentos.
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Aceitação do orçamento
— Para beneficiar-se totalmente dos orçamentos, uma organização precisa do apoio de todos os seus empregados.— Para evitar atitudes negativas em relação aos orçamentos, os contadores e a alta gestão devem demonstrar como os orçamentos podem ajudar cada gestor e empregado a alcançar melhores resultados.
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Outro problema que pode negar os benefíciosdo orçamento surge se eles exploram umconjunto de metas de desempenho, quando os gestores e os empregados são recompensadospor medidas de desempenho diferentes.
Aceitação do orçamento
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Orçamento participativo
— Orçamentos elaborados com a participação ativa de todos os empregados afetados são, geralmente, mais eficazes do que os impostos aos subordinados.
— Esse envolvimento é, geralmente, chamado de ‘orçamento participativo’.
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Objetivo 7
Entender a importância do
orçamento para os gestores.
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Importância dos orçamentos para os gestores
O processo orçamentário força os gestoresa pensar e a preparar-se para condições mutáveis.
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Os orçamentos ajudam o planejamento, a comunicação, o estabelecimento de padrões de desempenho, a motivação do pessoal em direção às metas, a mensuração de resultados e o direcionamento da atenção para áreas e problemas que necessitam de investigação.
Importância dos orçamentos para os gestores
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Exercícios