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CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I - GST0084 Semana Aula: 6 Imposto de Renda e Contribuição Social pelo Lucro Real - Uso das Aliquotas de IRPJ e CSLL Tema Calculo dos tributos IR e CS e seus benefícios fiscais Palavras-chave Tributos, Imposto de Renda, Contribuição Social Objetivos Ao final desta aula o aluno deverá ser capaz de: Conhecer as alíquotas vigentes do IRPJ e da CSLL pelo lucro real; Identificar a base de cálculo de incentivos fiscais e forma de aplicação da alíquota adicional; Estrutura de Conteúdo 1. Aplicação da alíquota efetiva e adicional (ad-valoren) Alíquota principal fixa de 15% Segundo a legislação vigente, a CSLL - Contribuição Social sobre o Lucro líquido deve ser apurada antes do Imposto de Renda, sua alíquota nominal fixa é de 9% no regime do lucro real. O IRPJ ? Imposto de Renda da Pessoa Jurídica vem a seguir com a alíquota nominal fixa de 15% sobre o lucro real Alíquota adicional de 10% para valores superiores a 20.000 mensais Além da alíquota nominal, o art. 542 do RIR/99 ainda prevê a aplicação de um adicional de IR naquelas empresas cujo valor do IR calculado exceder ao valor resultante da multiplicação de R$ 20.000,00 (vinte mil reais) pelo número de meses do respectivo período de apuração (60.000 em apuração trimestral ou 240.000 em apuração anual). Isto porque a apuração do IR deve ser feita de forma cumulativa ao longo dos meses, até o final de seu exercício fiscal. O adicional deve ser aplicado apenas a parcela que exceder o limite de 20.000 mensais do lucro real. Desta forma, o impacto tributário nas organizações chega muito próximo a 34% sobre o lucro real, somando todas as alíquotas. Base de desconto dos benefícios fiscais Importante abordar que a alíquota do adicional é única para todas as pessoas jurídicas, inclusive instituições financeiras, sociedades seguradoras e assemelhadas. Além disso, nesta alíquota adicional não se aplica nenhum desconto (com exceção de decisões judiciais obviamente). Os benefícios fiscais e demais deduções permitidas atingem apenas os valores calculados na aplicação da alíquota principal nominal de 15%: PAT, Doações Culturais ou Esportivas, etc. Estratégias de Aprendizagem As estratégias de aprendizagem a serem aplicadas em cada aula devem ser adotadas de acordo com o conteúdo a ser trabalhado, desta forma visando obter com que a aprendizagem possa ser mais assimilada de forma otimizada pelos alunos. Caberá ao professor ter além do domínio das técnicas pedagógicas a sensibilidade de saber qual utiliza-la. Conforme Massetto (1997), as estratégias para a aprendizagem são definidas por um conjunto de disposições, de modo a favorecer o alcance dos objetivos educacionais pelo acadêmico. As estratégias de aprendizagem que buscam trabalhar o conhecimento estão pautadas no: Estudo de texto; Estudo dirigido; Mapa conceitual; Aulas expositivas dialogadas; Visitas técnicas; Estudo de caso. Quando se busca o desenvolvimento de habilidades as estratégias de aprendizagem a serem aplicadas são: Grupo de Observação e verbalização; Cenários simulados; Painel progressivo e Painel integrado; Grupos de oposição; Grupos de questionamentos; Seminários e Aulas práticas. Para trabalhar as atitudes dos acadêmicos em sala de aula o Professor pode estar utilizando como estratégia de aprendizagem o: Debate com posição diferente; Projetos de pesquisa; Relatórios fundamentados e Estágios. A melhor estratégia de aprendizagem é aquela que melhor se adeque ao perfil da disciplina, do conteúdo da aula, da turma e da didática do Docente. Indicação de Leitura Específica Livro proprietário da disciplina; ou Capitulo 15, 20 e 21, pag. 352-355, e 468-493 de PEGAS, Paulo Henrique. Manual De Contabilidade Tributária. Aplicação: articulação teoria e prática Exercício 01: Foram extraídos os seguintes dados do Livro de Apuração do Lucro Real do primeiro trimestre da Cia. ABC; Prejuízo contábil de 25.000 Adições parte A de 538.000 Exclusões parte A de 19.000 Prejuízo fiscal de anos anteriores registrado no lado B de 54.000 A companhia decidiu compensar todo o valor do prejuízo fiscal a que tem direito de acordo com a legislação tributária do imposto de renda. Logo, é correto concluir que a companhia apresentou nesse período de apuração: a) Imposto de Renda de 66.000 e contribuição social de 39.600 b) Imposto de Renda de 104.000 e contribuição social de 39.600. c) Imposto de Renda de 74.100 e contribuição social de 44.460. d) Imposto de Renda de 66.600 e contribuição social de 39.600. Exercício 02: A empresa Atividade Tributada S/A apurou, ao fim do exercício social, os seguintes componentes de resultados: Receitas tributáveis 80.000,00 Despesas dedutíveis 58.200,00 Receitas Não Tributáveis 9.600,00 Despesas não dedutíveis 4.600,00 Contribuição Social s/lucro líquido 2.400,00 O saldo de prejuízos fiscais a compensar, conforme apuração na demonstração do lucro real de períodos anteriores e registrado no livro próprio, monta a R$ 10.000,00. Com base nas informações acima, calcule o imposto de renda a provisionar e indique o seu valor. a) R$ 3.360,00 b) R$ 3.270,00 c) R$ 2.541,00 d) R$ 2.289,00 e) R$ 1.770,00 Considerações Adicionais
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