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6. Imposto de Renda e Contribuição Social pelo Lucro Real Uso das Aliquotas de IRPJ e CSLL

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CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I - GST0084
Semana Aula: 6
Imposto de Renda e Contribuição Social pelo Lucro Real - Uso das Aliquotas de IRPJ e 
CSLL
Tema
Calculo dos tributos IR e CS e seus benefícios fiscais
Palavras-chave
Tributos, Imposto de Renda, Contribuição Social
Objetivos
Ao final desta aula o aluno deverá ser capaz de:
 Conhecer as alíquotas vigentes do IRPJ e da CSLL pelo lucro real;
 Identificar a base de cálculo de incentivos fiscais e forma de aplicação da alíquota 
adicional;
Estrutura de Conteúdo
1. Aplicação da alíquota efetiva e adicional (ad-valoren)
Alíquota principal fixa de 15%
Segundo a legislação vigente, a CSLL - Contribuição Social sobre o Lucro líquido deve 
ser apurada antes do Imposto de Renda, sua alíquota nominal fixa é de 9% no regime do 
lucro real. O IRPJ ? Imposto de Renda da Pessoa Jurídica vem a seguir com a alíquota 
nominal fixa de 15% sobre o lucro real
 
Alíquota adicional de 10% para valores superiores a 20.000 mensais
Além da alíquota nominal, o art. 542 do RIR/99 ainda prevê a aplicação de um adicional 
de IR naquelas empresas cujo valor do IR calculado exceder ao valor resultante da 
multiplicação de R$ 20.000,00 (vinte mil reais) pelo número de meses do respectivo 
período de apuração (60.000 em apuração trimestral ou 240.000 em apuração anual). 
Isto porque a apuração do IR deve ser feita de forma cumulativa ao longo dos meses, até 
o final de seu exercício fiscal. O adicional deve ser aplicado apenas a parcela que 
exceder o limite de 20.000 mensais do lucro real.
Desta forma, o impacto tributário nas organizações chega muito próximo a 34% sobre o 
lucro real, somando todas as alíquotas.
 
Base de desconto dos benefícios fiscais
Importante abordar que a alíquota do adicional é única para todas as pessoas jurídicas, 
inclusive instituições financeiras, sociedades seguradoras e assemelhadas. Além disso, 
nesta alíquota adicional não se aplica nenhum desconto (com exceção de decisões 
judiciais obviamente). Os benefícios fiscais e demais deduções permitidas atingem 
apenas os valores calculados na aplicação da alíquota principal nominal de 15%: PAT, 
Doações Culturais ou Esportivas, etc.
 
Estratégias de Aprendizagem
As estratégias de aprendizagem a serem aplicadas em cada aula devem ser adotadas de 
acordo com o conteúdo a ser trabalhado, desta forma visando obter com que a 
aprendizagem possa ser mais assimilada de forma otimizada pelos alunos. Caberá ao 
professor ter além do domínio das técnicas pedagógicas a sensibilidade de saber qual 
utiliza-la.
Conforme Massetto (1997), as estratégias para a aprendizagem são definidas por um 
conjunto de disposições, de modo a favorecer o alcance dos objetivos educacionais pelo 
acadêmico.
As estratégias de aprendizagem que buscam trabalhar o conhecimento estão pautadas no: 
Estudo de texto; Estudo dirigido; Mapa conceitual; Aulas expositivas dialogadas; Visitas 
técnicas; Estudo de caso.
Quando se busca o desenvolvimento de habilidades as estratégias de aprendizagem a 
serem aplicadas são: Grupo de Observação e verbalização; Cenários simulados; Painel 
progressivo e Painel integrado; Grupos de oposição; Grupos de questionamentos; 
Seminários e Aulas práticas.
Para trabalhar as atitudes dos acadêmicos em sala de aula o Professor pode estar 
utilizando como estratégia de aprendizagem o: Debate com posição diferente; Projetos de 
pesquisa; Relatórios fundamentados e Estágios.
A melhor estratégia de aprendizagem é aquela que melhor se adeque ao perfil da 
disciplina, do conteúdo da aula, da turma e da didática do Docente.
Indicação de Leitura Específica
Livro proprietário da disciplina; ou
Capitulo 15, 20 e 21, pag. 352-355, e 468-493 de PEGAS, Paulo Henrique. Manual De 
Contabilidade Tributária. 
Aplicação: articulação teoria e prática
Exercício 01:
Foram extraídos os seguintes dados do Livro de Apuração do Lucro Real do primeiro 
trimestre da Cia. ABC;
Prejuízo contábil de 25.000
Adições parte A de 538.000
Exclusões parte A de 19.000
Prejuízo fiscal de anos anteriores registrado no lado B de 54.000
A companhia decidiu compensar todo o valor do prejuízo fiscal a que tem direito de 
acordo com a legislação tributária do imposto de renda. Logo, é correto concluir que a 
companhia apresentou nesse período de apuração:
a) Imposto de Renda de 66.000 e contribuição social de 39.600
b) Imposto de Renda de 104.000 e contribuição social de 39.600.
c) Imposto de Renda de 74.100 e contribuição social de 44.460.
d) Imposto de Renda de 66.600 e contribuição social de 39.600.
 
Exercício 02:
A empresa Atividade Tributada S/A apurou, ao fim do exercício social, os seguintes 
componentes de resultados:
Receitas tributáveis 80.000,00
Despesas dedutíveis 58.200,00
Receitas Não Tributáveis 9.600,00
Despesas não dedutíveis 4.600,00
Contribuição Social s/lucro líquido 2.400,00
O saldo de prejuízos fiscais a compensar, conforme apuração na demonstração do lucro 
real de períodos anteriores e registrado no livro próprio, monta a R$ 10.000,00.
Com base nas informações acima, calcule o imposto de renda a provisionar e indique o 
seu valor.
a) R$ 3.360,00
b) R$ 3.270,00
c) R$ 2.541,00
d) R$ 2.289,00
e) R$ 1.770,00
Considerações Adicionais

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