TRIBUTÁRIO I RESUMO AV 1 e casos

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TRIBUTÁRIO I RESUMO AV 1
  
DESPESAS PÚBLICAS - CLASSIFICAÇÃO - ART 12 LEI 4320 
RECEITA PUBLICA – CONCEITO - ART 9 LEI 4320 
CLASSIFICAÇÃO- ART 11 LEI 4320 = Receitas Correntes e Receitas de Capital. 
VEDAÇÃO DE RENUNCIA - A renúncia de receita compreende anistia, remissão, subsídio, crédito presumido, concessão de isenção em caráter não geral, alteração de alíquota ou modificação de base de cálculo que implique redução discriminada de tributos ou contribuições, e outros benefícios que correspondam a tratamento diferenciado (LC 101, art. 14, § 1°). Todos os benefícios elencados no parágrafo 6°, do artigo 150, da Constituição Federal, configuram renúncia de receita, assim, esta somente pode ser concedida mediante lei específica, federal, estadual ou municipal, cabendo à lei complementar regular a forma como, mediante deliberação dos Estados e do Distrito Federal, as isenções, incentivos e benefícios fiscais serão concedidos e revogados (CF, § 2º, XII, g). A lei que institui o tributo pode prescrever penalidades no caso de inadimplência do contribuinte, conhecidas, geralmente, como multas de revalidação e multas formais (isoladas), sendo vedado ao administrador público deixar de aplicá-las ou conceder anistias, sem que esteja autorizado por lei específica para tal. 
RESPONSABILIDADE FISCAL- Entende-se por responsabilidade fiscal o respeito por parte da administração governamental ao equilíbrio nas contas públicas, em conformidade com o que estabelece.a Lei Complementar 101. 
PRINCIPIOS- CONSTITUCIONAIS- LIMP, LEI 101= PLANEJAMENTO- EQUILIBRIO DAS CONTAS PUBLICAS –CONTROLE-RESPONSABILIDADE- TRANSPARENCIA 
OBJETIVO- EQUILIBRIO FISCAL 
PRINCÍPIOS DO DIREITO TRIBUTARIO 
1- ISONOMIA TRIBUTÁRIA ART 150, II CF 
2- CAPACIDADE CONTRIBUTIVA – ART 145, § 1, CF EX: IR 
3- IRETROATIVIDAE TRIBUTÁRIA- ART 5, XXXVI E 150,III,A CR E 105 CTN 
** EXCEÇÕES: ART 106 CTN E SÚM 584 STF 
4- UNIFORMIDADE TRIBUTÁRIA - ART 151 CF 
5- DA NÃO DIFERENCIAÇÃO TRIBUTÁRIA - ART 152  CF 
6- DA LIBERDADE DE TRÁFEGO ART 145 CF 
7- DO NÃO CONFISCO ART 150,VI E ART 5, XLVI, B, CF  
8- DA NOVENTENA ART 150, III, C, CF  ** EXCEÇÃO - ART 62§ 2 , CF , EMPRESTIMO COMPULSORIO GUERRA, IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO E DE IMPORTAÇÃO,IOF, EMPRESTIMO EXTRAORDINARIO, IR (COBANÇA NO EXECICIO SEGUINTE) 
9- DA ANTERIORIDADE – ART 150,III,B E C , CF - NÃO  SURPRESA- TEM QUE SER COBRADO NO PROXIMO EXERCICIO
  **EXCEÇÃO -  (PODEM SER COBRADOS NO MSM EXERCICIO) =ART  153,I,II,IV=  (IPI – TEM Q AGUARDAR 90 DIAS),V V,CF, 148,I, 154,II, 195, §6, 177,§4,I,B, 155 §4,I,C 
ORÇAMENTO PUBLICO – ART 22 LEI 4320 
É UM INSTRUMENTO DE PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DAS FINANÇAS PUBLICAS . 
É UMA  LEI POR MEIO DO QUAL O PODER LEGISLATIVO AUTORIZA O PODER EXECUTIVO A EXECUTAR DETERMINADAS DESPESAS PUBLICAS. ESSA LEI É DE INICIATIVA DO CHEFE DO PODER EXECUTIVO QUE É SUBMETIDO AO LEGISLATIVO PARA APROVAÇÃO E DEPOIS SUBMETE NOVAMENTE AO CHEFE DO PODER EXECUTIVO PARA SANÇÃO COMO TODA LEI. 
BASEIA –SE NO PPA , LDO E NA LOA 
 NATUREZA JURIDICA = FORMAL 
PRINCIPIOS
Princípio da universalidade: a LOA deve trazer em peça única a previsão de todas as receitas, bem como a autorização de todas as despesas da administração direta e indireta, relativamente aos três Poderes e, ainda, da seguridade social. 
Princípio da exclusividade: é proibido incluir dispositivo na lei orçamentária que contenha matéria estranha ao seu objeto, conforme art. 165, § 8°, da Constituição brasileira. 
Princípio da unidade: numa única lei devem ser previstas todas as receitas e gastos dos três Poderes da União, seus órgãos, fundos e entidades da administração direta e indireta, existindo previsão para o orçamento de investimento nas empresas estatais federais e, ainda, o orçamento da seguridade social. 
Princípio da periodicidade ou Anualidade: para cada ano deve existir uma lei orçamentária (art. 165, III, cf). 
Princípio da não afetação ou não vinculação: é um princípio destinado apenas aos impostos, que diz que é proibida a vinculação de receitas de impostos a órgão, fundo ou despesa, salvo algumas exceções legalmente previstas (art. 167, IV, da Constituição Federal). 
Princípio do equilíbrio: princípio contido na Lei 101, em que os gastos são condicionados à arrecadação. 
Princípio da transparência: contido no art. 165, § 6°, da Constituição Federal de 1988. 
Princípio da publicidade: contido em vários dispositivos da Carta Magna brasileira. 
Princípio da quantificação dos créditos orçamentários: proibição da concessão e utilização de créditos ilimitados. 
CONTROLE E FISCALIZAÇÃO DA EXECUÇÃO DO ORÇAMENTO PUBLICO=  
O TCU CONTROLA E FISCALIZA ART 71 CF = CONTROLE EXTERNO 
E ART 75 E SS LEI 4320 = CONTROLE INTERNO. 
CREDITOS PUBLICOS = É A CAPACIDADE DO GOVERNO CUMPRIR COM SUAS OBRIGAÇÕES FINANCEIRAS COM QUEM QUER Q SEJA. 
CLASSIFICAÇÃO =1- O USO DO PODER DE IMPERIO POR PARTE DO ESTADO- OS BANCOS SÃO OBRIGADOS A RESERVAR PARTE DOS RECURSOS COMO GARANTIA DE SUAS OBRIGAÇÕES .  
2- NÃO EXISTEO USO DE IMPERIO= OCORRE OS CHAMADOS EMPRESTIMOS VOLUNTARIOS. 
TRIBUTOS-
CONCEITO ART 3 CNT E 9 LEI 4320 - É TODA PRESTAÇÃO PECUNIARIA E COMPULSORIA, É A RECEITA INSTITUIDA PELAS ENTIDADES DE DIREITO PUBLICO 
ESPECIES-
OS IMPOSTOS( OBRIGATORIOS POR LEI),ART 16 CN,  TAXAS, CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA E EMPRESTIMO COMPULSORIO, CONTRIBUIÇOES SOCIAIS 
Taxas: é um tributo que o fato gerador decorre: Da prestação de serviços públicos, prestados ao contribuinte ou postos ao seu dispor e do exercício regular do poder de policia. 
Contribuição de melhoria: Os sujeitos ativos são: União – estados – DF- município, tem como base de cálculo a valorização, diferença positiva de valor de um imóvel antes e depois da obra, quando decorrente de obra pública e é debitável ao contribuinte. O aspecto material é composto de realização de obra pública acrescida da valorização para os imóveis situados na área de influencia da obra. O sujeito passivo é o próprio proprietário do imóvel. 
Contribuições sociais: a constituição atribui à união competência para criar contribuições especiais, visando: Criação por lei complementar e principio da irretroatividade e principio da anterioridade especial. A união esta autorizada a instituir tais contribuições, desde que não invada a competência dos demais entes federativos. 
Empréstimo compulsório: é uma prestação em dinheiro que exigida por lei complementar, onde a união cobra das pessoas que praticam certos fatos ilícitos descritos na própria lei. Trata-se de um tributo com cláusula de restituição. 
NATUREZA – ART 4CTN = É ATRIBUIDA PELO FATO GERADOR DA RESPECTIVA OBRIGAÇÃO 
DESTINO- CUSTEIO DAS ATIVIDADES EXERCIDAS POR ESTAS ENTIDADES 
TAXA X TARIFA 
TAXA É OBRIGATÓRIO, SERVIÇOS ESSENCIAIS, SERVIÇO ESPECÍFICO E DIVISÍVEL 
TARIFA É VOLUNTARIO, NÃO ESSENCIAL, É PREÇO PUBLICO 
PEDAGIO- SEGUNDO O STF TEM NATUREZA DE TAXA QDO EXIGE VIA ÚNICA, HAVENDO ALTERNATIVA É TRATADO COM TARIFA DE ACORDO COM A JURISPRUDENCIA 
UTILIZA O CRITERIO DA COMPULSORIEDADE DA SUMULA 545 STF 
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL=
 É O CONJUNTO DE REGRAS QUE DISCIPLINA O PODE IMPOSITIVO PELOS DIVERSOS ORGÃOS PUBLICOS 
COMPETENCIA TRIBUTARIA
CLASSIFICAÇÃO
PRIVATIVA= COMPETENCIA PARA CRIAR IMPOSTOS ATRIBUIDO COM EXCLUSIVIDADE A UM ENTE PUBLICO . ART 153, 155. 156 CF
COMPARTILHADA= 145 II, III CF E ART 77 E 81 CTN
CUMULATIVA = ART 147 CF
RESIDUAL= 154,I E 195 §4 CF
EXTRAORDINARIA= 154 II E 76 CTN
ESPECIAL = 148, 149 149-A CF
FEDERALISMO FISCAL- TRATA DAS COMPETENCIAS TRIBUTARIAS DENTRO DO TERRITORIO, É INDELEGÁVEL!! ART 7 CTN 
CAPACIDADE TRIBUTARIA= ATIVA = O PODER DE COBRAR E FISCALIZAR O TRIBUTO, É DELEGAVEL!! ART 22 LEI 4320 
PODERX COMPETENCIA X CAPACIDADE 
CONFITOS - ART 146 CF - O art. 146, II, da CF/1988 regula as limitações constitucionais ao poder de tributar reservadasà lei complementar, 
TRANSFERENCIA INTERGOVERNAMENTAL DE RECEITA TRIBUTA 
DEVEM-SE CONCENTRAR ALGUNS TRIBUTOS NA ESFERA DE GOVERNOS COM MELHORES CONDIÇOES DE ADMINISTRA-LOS E DEPOIS REPARTI-LOS COM AS DEMAIS ESFERAS. EX: IVA 
DESVINCULAÇAO DE RECEITAS DA UNIÃO - DRU= UMA REGRA QUE ESTIPULA 20% DAS RECEITAS DA UNIÃO FICARIAM PROVISORIAMENTE DESVINCULADAS DAS DESTINAÇÕES FIXADAS NA CF 
OBJETIVO- AUMENTAR A FLEXIBILIDADE DO GOVERNO USE SEUS  RECURSOS DE ORÇAMENTOS NAS DESPESAS CONSIDERADAS DE MAIOR PRIORIDADE E PERMITIR A GERAÇÃO DE SUPERAVIT NAS CONTAS DO GOVERNO, ELEMENTO FUNDAMENTAL PARA O CONTROLE DA INFALÇÃO 
REFORMA TRIBUTARIA=  É A REFORMA POLITICO – ECONOMICA QUE VISA A MUDANÇA LEGISLATIVA DE IMPOSTOS TAXAS E OUTRAS CONTRIBUIÇÕES VIGENTES DE MODO QUE O SISTEMA DE TRIBUTAÇÃO SE MODERNIZE TORNANDO-O MAIS IGUALITARIO. 
----->CREDITO TRIBUTARIO = POR SER ELEMENTO DE OBRIGAÇÃO TRIBUTARIA E TER MESMA NATUREZA JURIDICA NASCE NO MESMO INSTANTE! 
DIFERENÇA ENTRE BITRBUTAÇÃO E BIS IN IDEM = 
A BITRIBUTAÇÃO SIGNIFICA A POSSIBILIDADE DE UM MESMO FATO JURIDICO SER TRIBUTADO POR MAIS DE UMA PESSOA, TAL PRATICA É VEDADA NO BRASIL. 
O BIS IN IDEM E A IDEIA DISTINTA, TRADUZIDA NA SITUAÇÃO DE O MESMO FATO JURIDICO SER TRIBUTADO MAIS DE UMA VEZ PELA MESMA PESSOA POLITICA AUTORIZADO PELA CF.
LEIS COMPLEMENTARES X LEIS ORDINARIAS
A lei complementar diferencia-se da lei ordinária desde o quorum para sua formação.
 A lei ordinária exige apenas maioria simples de votos para ser aceita
A LEI COMPLEMENTAR; exige maioria absoluta
1ª CORRENTE - (MAJORITARIA) - STF = Não há hierarquia entre lei ordinária e lei complementar; o que há são campos de atuação diversos.
2 ª CORRENTE - STJ = acha que existe, justamente por causa da diferença entre os quorum, sendo a lei complementar hierarquicamente superior à lei ordinária (baseia-se na regra da pirâmide de Kelsen sobre a hierarquia das leis).
MEDIDA PROVISÓRIA
É um ato unipessoal do presidente da República, com força imediata de lei, sem a participação do Poder Legislativo, que somente será chamado a discuti-la e aprová-la em momento posterior. O pressuposto da MP, de acordo com o artigo 62 da Constituição Federal é urgência e relevância, cumulativamente. Nem sempre o Executivo respeita esse critério de relevância e urgência quando edita uma MP.
A medida provisória, assim, embora tenha força imediata de lei, não é verdadeiramente uma lei, no sentido técnico estrito deste termo, visto que não existiu processo legislativo prévio à sua formação
CASOS CONCRETOS
1- determinido municipio indefiriu pedido de precatório,,,resposta- está correto, se o valor for equivalente ao triplo fixado por lei e acima de 60 anos será  pago por precatório.
2- emita o parecer-resposta- até 60% está legal, acima gera improbidade administrativa.
 " ante o exposto, tendo em vista que o limite atual dos gastos da prefeitura municipal x, com as despesas com o pessoal, não supera o estabelecido no inciso iii do art.19 da lei complementar nº 101/00, no percentual de 60%.
Conclui não haver afronta constitucional, nem legal.
É o parecer.
Rj 17/4/16
Procurador do municipio x"
3- o projeto de lei orçamentária do estado x... Resposta- o art 167,iv cf. Faz ressalvas quanto à vinculação da receita de impostos, dentre essas ressalvas, temos a autorização de tal medida para realizaçao de atividade de adm tributaria. Conf art 37, xxii da cf garante a adm tributaria dos entes federados recursos prioritarios para suas atividades, portanto cabivel tal previsao no projeto de lei orçamentaria do estado
4- determinado municipio instituiu taxa de fiscalização de anuncio...resposta- a taxa pode ter como fato gerador em um serviço publico u o exercicio do poder de policia. A questionada taxa de fiscalização de anuncios refere-se a esse poder. Sua cobrança independe da realização da efetiva fiscalização individual.
5- servidor estadual ingressa com ação....apesar da competencia tributaria ser da união, c/c art 157 i cf pertence m aos estados e ao df.... *descrever o art* e a sumula 447 stj que diz que os estados são partes  legitimas para figurr no polo passivo de ação de repetição de indebito do ir retido na fonte, retida de seus servidores.
6-a união atraves de lei ordinaria... Resposta - a cf em seu art 151,iii proibe a chamada isençaõ heterogenea, em q um ente federativo não pode isenta tributos de outro ente federativo. Existem exceções como o art 155§2, 155,x , 156§3 c/c art 2 , i da lc nº116 e os tratados internacionais.
7 - o estado do parana.... Resposta- o plenario do supremo mantem isençao de icms dos templos religiosos por unanimidade de votos. 
O stf julgou improcedente a ai ajuizada com pedido liminar pelo governo do parana contra a lei estadual. A norma produzida pela assembleia legislativa do estado preve a isenção do icms, nas contas de luz, tel e gas utilizados por igrjas e templos de qq natureza