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Contabilidade Básica José Marcos da Silva Aula 2 Demonstrações Contábeis • Quais demonstrações??? –Balanço Patrimonial (BP) –Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) –Demonstração de Lucros e Prejuízos Acumulados (DLPAc) –Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) –Notas Explicativas 2 Demonstrações Contábeis 3 Contabilidade – patrimônio • Toda a estrutura contábil é construída partindo de dois princípios fundamentais: origem e aplicações de recursos. PATRIMÔNIO DE UMA ENTIDADE APLICAÇÕES DE RECURSOS ORIGENS DE RECURSOS 4 Tipos de Origem de Recursos • Capital de Terceiros – Pessoas que NÃO SÃO proprietárias do negócio –É exigido no prazo e precisa ser devolvido – Exemplos: • Empréstimos Bancários • Compras a Prazo de Fornecedores • Contas a Pagar 5 © G ra z vy d a s | D re a m s ti m e .c o m Tipos de Origem de Recursos • Capital Próprio – Pessoas que SÃO proprietárias do negócio – Lucros do negócio reinvestidos – Não precisa ser devolvido; Não pode ser exigido – Exemplos: • Dinheiro ou Bens dos Sócios • Resultados da Atividade da Empresa 6 Tipos de Aplicações dos Recursos • Ao receber o dinheiro dos sócios e de terceiros a empresa adquire: – Máquinas – Equipamentos – Imóveis – Instalações – Ferramentas – Programas de Computadores – Aquisição de Marcas e Patentes – Etc 7 © K ir ill S m a lu g o v | D re a m s ti m e .c o m Contabilidade – Patrimônio 8 BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO Bens e Direitos PASSIVO Obrigações PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital e suas variações APLICAÇÕES DE RECURSOS ORIGENS DE RECURSOS DE TERCEIROS ORIGENS DE RECURSOS PRÓPRIOS Equação Fundamental da Contabilidade: Ativo = Passivo + Patrimônio Líquido Contabilidade – patrimônio Patrimônio (riqueza) • Conjunto de bens pertencentes a uma pessoa ou a uma empresa Bens • Valores a receber Direitos • Contas a pagar, dívidas Obrigações Patrimônio de uma empresa ou de uma pessoa 9 Contabilidade – patrimônio BENS • São as coisas úteis, capazes de satisfazer às necessidades das pessoas e das empresas; • Bens tangíveis = têm forma física, são palpáveis. –Veículos, imóveis, estoques de mercadorias, móveis e utensílios, ferramentas. • Bens intangíveis = não são palpáveis, não constituídos de matéria. –Marcas (Coca-cola, Microsoft), patentes de invenção (direito exclusivo de explorar uma invenção). 10 Contabilidade – patrimônio DIREITOS • Poder de exigir alguma coisa –Valores a receber, títulos receber, contas a receber, salários a receber. Em R$ mil Itens Valores Bancos conta movimento (depósito) 680 Duplicatas a receber (vendas à prazo) 1.320 Títulos a receber (notas promissórias) 500 Aluguéis a receber 300 TOTAL 2.800 11 Passivo Circulante • Definição: obrigações que a empresa assumiu por captar recursos de terceiros. • Passivo de funcionamento 12 h tt p :/ /w w w .a 9 1 1 te c h .c o m Passivo Circulante • Passivo de financiamento 13 h tt p :/ /u n d e rc d n .u n d e r3 0 m e d ia .n e td n a -c d n .c o m Contabilidade – patrimônio OBRIGAÇÕES • Dívidas assumidas com terceiros Obrigações Valores Fornecedores (compra a prazo de mercadorias) 800 Empréstimos bancários (a pagar) 400 Salários a pagar 350 Encargos sociais a pagar (FGTS, INSS) 450 Impostos a pagar (ou a recolher) 900 Financiamentos (empréstimos a pagar a LP) 1.100 Contas a pagar (diversos) 500 TOTAL 4.500 Em R$ mil 14 • Quando os bens e direitos são maiores que as obrigações; • Logo, situação líquida positiva ou superavitária ou favorável. Contabilidade – patrimônio • Se ativo maior que passivo – A > P + PL, logo PL > 0 15 16 Ativo Passivo + PL • Ocorre nessa situação que os bens e direitos são suficientes apenas para pagar as dívidas; • Situação líquida nula ou neutra. • Se ativo igual ao passivo - A = P, logo PL = 0 Contabilidade – patrimônio 17 18 Ativo Passivo • Insuficiência de bens e direitos para saldar as obrigações; • Situação líquida deficitária, ou negativa, ou desfavorável. Contabilidade – patrimônio • Ativo menor que passivo – A < P + PL, logo, PL < 0 19 20 Ativo Passivo - PL Bibliografia • ARAÚJO, Adriana Maria Procópio de; ASSAF, Alexandre. Introdução à Contabilidade. São Paulo: Atlas, 2004. • ARAÚJO, Adriana Maria Procópio de; NETO, Alexandre Assaf. Aprendendo Contabilidade. São Paulo: Inside Books, 2010. • FIPECAFI. Manual de contabilidade societária: aplicável a todas as sociedades de acordo com as normas internacionais e do CPC. 1. ed. São Paulo: Atlas, 2010. • MARION, J. C.; IUDICIBUS, S. de. Curso de contabilidade para não contadores: para áreas de administração, economia, direito e engenharia. 7. ed. São Paulo, Atlas: 2011. • MARION, J. C. Contabilidade básica. 10. ed. São Paulo, Atlas: 2009. 21 Contabilidade Básica José Marcos da Silva Atividade 2 23 Exercício 1 • A Cia 3T possui R$ 4.000 em bens, além de R$ 2.000 em direitos e R$ 3.500 em obrigações. Responda: • Qual o valor total do ativo? • Qual o valor do Patrimônio Líquido? Solução do Exercício 1 • Equação Fundamental: A = P + PL Bens + Direitos = Obrigações + PL 4.000 + 2.000 = 3.500 + PL 6.000 = 3.500 + PL PL = 2.500 Ativo = 6.000 PL = 2.500 24 Exercício 2 Considere os dados a seguir para responder qual o valor do PL da empresa: 25 Bens + Direitos Bens $ 650 Direitos $ 250 Obrigações Obrigações $ 1.000 © C o re p ic s V o f | D re a m s ti m e .c o m Solução do Exercício 2 Considerando a Equação Fundamental: Bens + Direitos = Obrigações + PL 650 + 250 – 1.000 = -100 26 Bens + Direitos Bens $ 650 Direitos $ 250 Obrigações Obrigações $ 1.000 PL - $ 100 Exercício 3 • Classifique as contas a seguir como bens e direitos ou obrigações: 27 CONTAS CLASSIFICAÇÃO Valores a receber Contas a pagar Máquinas e equipamentos Salários a pagar Impostos a recolher Marcas e patentes Estoques Fornecedores Empréstimos Solução do Exercício 3 • Contas Classificadas 28 CONTAS CLASSIFICAÇÃO Valores a receber Direitos Contas a pagar Obrigações Máquinas e equipamentos Bens Salários a pagar Obrigações Impostos a recolher Obrigações Marcas e patentes Bens Estoques Bens Fornecedores Obrigações Empréstimos Obrigações
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