Trabalho em Grupo VI sem capa

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TRABALHO EM GRUPO (TG)
CURSO: CIÊNCIAS CONTÁBEIS
BIMESTRE: 2º bimestre de 2016.1
PROFESSORA: Divane A. Silva
TURMA: 2015 - 3º / 2º Semestre
DISCIPLINA BASE: Contabilidade Tributária
Após algumas turbulências em nossa economia, o Brasil voltou a crescer, o que contribui com mais empregos, investimentos, tributos; enfim, a sociedade como um todo passa a ser beneficiada, inclusive a economia internacional, uma vez que hoje o mundo é globalizado!
A Indústria e Comércio de Alimentos Congelados Belo Gosto Ltda. está no mercado a cerca de cinco anos e aos poucos vem conquistando tanto o mercado local (situa-se na região sul do nosso país) quanto outras localidades e, em breve, pretende exportar seus produtos.
Recentemente, a “Belo Gosto” passou por uma reestruturação organizacional e foi contratada para o cargo de contadora a Sra. Júlia de Mesquita que, com sua experiência comprovada, vem promovendo diversas reuniões na empresa, sempre com a preocupação de evidenciar o potencial dessa empresa.
O Sr. Rubens assumiu a Diretoria Geral da “Belo Gosto”, após a morte de seu pai, o Sr. Ronaldo, porém, por ter formação na área de saúde (ele é enfermeiro padrão), está com muita dificuldade sobre a gestão financeira da empresa, porém, entende que sem um planejamento adequado poderá ter sérios problemas com os diversos compromissos assumidos. Solicita a Sra. Júlia mais informações a respeito e, para tanto, uma reunião foi agendada.
A Sra. Júlia, profissional experiente, prepara uma simulação sobre a tributação relacionada com aquisições de matérias-primas e venda de produtos e também um quadro comparativo sobre possíveis ganhos/perdas no caso da “Belo Gosto”, alteração da tributação sobre o resultado, passando de lucro presumido para lucro real, inclusive com um breve relatório que possa melhor explicar tal situação.
Considerando-se que a “Belo Gosto” também pretende exportar seus produtos, a Sra. Júlia também preparou um quadro comparativo sobre a tributação, ou seja, em relação às vendas no mercado interno e externo.
Dados para preparar o 1º Quadro Comparativo: Lucro Presumido X Lucro Real
Aquisição a prazo de matérias-primas no valor de R$ 77.318,00 com 15% de ICMS e 12% de IPI.
Vendas a prazo no valor de R$ 157.712,00 com 15% de ICMS e 19% de IPI.
Pede-se para o Lucro Presumido e o Lucro Real (separadamente):
a)Apurar e demonstrar todos os cálculos para a tributação da aquisição das matérias primas e também contabilizar essa operação.......................................................(3,0)
b)Apurar e demonstrar todos os cálculos para a tributação sobre a venda dos produtos e também contabilizar essa operação.................................................................(3,0)
c)Apurar, demonstrar e contabilizar Impostos a Recuperar X Impostos a Pagar.....(2,0)
d) Elaborar o 1º Quadro Comparativo de apontamento ganho ou perda tributária com
um breve relatório..........................................................................................................(2,0)
Importante: todos os cálculos precisam estar demonstrados, caso contrário, as respostas não serão consideradas.
Desejo-lhe um ótimo trabalho!
Profª Ma. Divane A.Silva
Coord. Ciências Contábeis – UNIP Interativa
RESPOSTAS:
a)Apurar e demonstrar todos os cálculos para a tributação da aquisição das matérias primas e também contabilizar essa operação.......................................................(3,0)
Pelo Lucro Presumido
Aquisição de matéria Prima
Valor da mercadoria (matéria-prima) R$ 77.318,00
IPI 12% (77.318,00 x 12%) R$ 9.278,16
Valor total da Nota Fiscal R$ 86.596,16
ICMS 15% (77.318,00 x 15%) R$ 11.597,70
Contabilização:
 
D - Estoque (Matéria-prima) (ativo) R$ 56.442,14
D – IPI a recuperar (ativo) R$ 9.278,16
D – ICMS a recuperar (ativo) R$ 11.597,70
C – Fornecedores (passivo) R$ 77.318,00
b)Apurar e demonstrar todos os cálculos para a tributação sobre a venda dos produtos e também contabilizar essa operação.................................................................(3,0)
Vendas a prazo
Vendas a prazo R$ 157.712,00
IPI 19% (157.712,00 x 19%) R$ 29.965,28
Valor total da Nota Fiscal R$ 187.677,28
ICMS 15% (157.712,00 x 15%) R$ 23.656,80
PIS 0,65% (157.712,00 x 0,65%) R$ 1.025,13
COFINS 3% (157.712,00 x 3%) R$ 4.731,36
Contabilização:
D – Clientes (Ativo) R$ 187.677,28
C – Receita de Vendas (Resultado) R$ 187.677,28
D – IPI s/ vendas (Resultado) R$ 29.965,28
C – IPI a recolher (Passivo) R$ 29.965,28
D - ICMS s/ vendas(Resultado) R$ 23.656,80 
C – ICMS a recolher (Passivo) R$ 23.656,80
 
D – PIS s/ vendas (Resultado) R$ 1.025,13
C – PIS a recolher (Passivo) R$ 1.025,13
D – COFINS s/ vendas(Resultado) R$ 4.731,36
D – COFINS a recolher (Passivo) R$ 4.731,36
D – CMV (Resultado) R$ 56.442,14
C – Matéria-prima (Ativo) R$ 56.442,14
 
c)Apurar, demonstrar e contabilizar Impostos a Recuperar X Impostos a Pagar.....(2,0)
D – IPI a recolher (Passivo) R$ 9.278,16
C – IPI a recuperar (Ativo) R$ 9.278,16
D - ICMS a recolher (Passivo) R$ 11.597,70
C - ICMS a recuperar (Ativo) R$ 11.597,70
Obs.: Neste regime não é permitida a recuperação de impostos.
DRE
Vendas R$ 187.677,28
( - ) Impostos R$ 59.378,57
 = Vendas Líquidas R$ 128.298,71
( - ) CMV R$ 56.442,14
 = Lucro Bruto R$ 71.856,57 
Pelo Lucro Real 
a)Apurar e demonstrar todos os cálculos para a tributação da aquisição das matérias primas e também contabilizar essa operação.......................................................(3,0)
Aquisição de matéria Prima
Valor da mercadoria (matéria-prima) R$ 77.318,00
IPI 12% (77.318,00 x 12%) R$ 9.278,16
Valor total da Nota Fiscal R$ 86.596,16
ICMS 15% (77.318,00 x 15%) R$ 11.597,70
PIS 1,65% (77.318,00 x 1,65%) R$ 1.275,75
COFINS 7,6% (77.318,00 x 7,6%) R$ 5.876,17
Contabilização:
 
D - Matéria-prima (Ativo) R$ 49.290,22
D – IPI a recuperar (Ativo) R$ 9.278,16
D – ICMS a recuperar (Ativo) R$ 11.597,70
D – PIS a recuperar (Ativo) R$ 1.275,75
D – COFINS a recuperar (Ativo) R$ 5.876,17
C – Fornecedores (Passivo) R$ 77.318,00
b)Apurar e demonstrar todos os cálculos para a tributação sobre a venda dos produtos e também contabilizar essa operação.................................................................(3,0)
Vendas a prazo
Vendas a prazo R$ 157.712,00
IPI 19% (157.712,00 x 19%) R$ 29.965,28
Valor total da Nota Fiscal R$ 187.677,28
ICMS 15% (157.712,00 x 15%)R$ 23.656,80
PIS 1,65% (157.712,00 x 1,65%) R$ 2.602,25 
COFINS 7,6% (157.712,00 x 7,6%) R$ 11.986,11
Contabilização:
D – Clientes (Ativo) R$ 187.677,28
C – Receita de Vendas (Resultado) R$ 187.677,28
D – IPI s/ vendas (Resultado) R$ 29.965,28
C – IPI a recolher (Passivo) R$ 29.965,28
D - ICMS s/ vendas(Resultado) R$ 23.656,80 
C – ICMS a recolher (Passivo) R$ 23.656,80
 
D – PIS s/ vendas (Resultado) R$ 2.602,25 
C – PIS a recolher (Passivo) R$ 2.602,25 
D – COFINS s/ vendas(Resultado) R$ 11.986,11
C – COFINS a recolher (Passivo) R$ 11.986,11
D – CMV (Resultado) R$ 49.290,22
C – Matéria-prima (Ativo) R$ 49.290,22
 
c)Apurar, demonstrar e contabilizar Impostos a Recuperar X Impostos a Pagar.....(2,0)
C – IPI a recolher (Passivo) R$ 29.965,28
D – IPI a recuperar (Ativo) R$ 9.278,16
C – IPI a pagar (Passivo) R$ 20.687,12
C - ICMS a recolher (Passivo) R$ 23.656,80
D - ICMS a recuperar (Ativo) R$ 11.597,70
C - ICMS a pagar (Passivo) R$ 12.059,10
 
C – PIS a recolher (Passivo) R$ 2.602,25 
D – PIS a recuperar (Ativo) R$ 1.275,75 
C – PIS a pagar (Passivo) R$ 1.326,50
C – COFINS a recolher (Passivo) R$ 11.986,11
D – COFINS a recuperar (Ativo) R$ 5.876,17
C – COFINS a pagar (Passivo) R$ 6.109,94
DRE 
Vendas R$ 187.677,28
( - ) Impostos R$ 68.210,00
 = Vendas Líquidas R$ 119.466,84
( - ) CMV R$ 49.290,22
 = Lucro Bruto R$ 70.176,62 
Exportação (Lucro Real)
a)Apurar e demonstrar todos os cálculos para a tributação da aquisição das matérias primas e também contabilizar essa operação.......................................................(3,0)
Aquisição de matéria Prima 
Valor da mercadoria (matéria-prima) R$ 77.318,00
IPI 12% (77.318,00 x 12%) R$ 9.278,16
Valor total da Nota Fiscal R$ 86.596,16
ICMS 15% (77.318,00 x 15%) R$ 11.597,70
PIS 1,65% (77.318,00 x 1,65%) R$ 1.275,75
COFINS 7,6% (77.318,00 x 7,6%) R$ 5.876,17
Contabilização:
 
D - Matéria-prima (Ativo) R$ 49.290,22
D – IPI a recuperar (Ativo) R$ 9.278,16
D – ICMS a recuperar (Ativo) R$ 11.597,70
D – PIS a recuperar (Ativo) R$ 1.275,75
D – COFINS a recuperar (Ativo) R$ 5.876,17
C – Fornecedores (Passivo) R$ 77.318,00
b)Apurar e demonstrar todos os cálculos para a tributação sobre a venda dos produtos e também contabilizar essa operação.................................................................(3,0)
Vendas a prazo
Vendas a prazo p/ Exterior R$ 157.712,00
Valor total da Nota Fiscal R$ 157.712,00
A venda de produtos industrializados para o exterior (exportação) não está sujeita aos seguintes tributos:
Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), conforme artigo 153, § 3º, III da Constituição Federal/1988;
ICMS, conforme artigo 155, § 2º, X, "a" da Constituição Federal/1988 e artigo 3º, II, da Lei Complementar nº 87/1996;
contribuição para o PIS/Pasep, conforme artigo 5º, I da Lei nº 10.637/2002;
contribuição para a Cofins, conforme artigo 6º, I, da Lei nº 10.833/2003.
Contabilização:
D – Clientes no Exterior (Ativo) R$ 157.712,00
C – Receita de Vendas no Exterior (Resultado) R$ 157.712,00
 
D – CMV (Resultado) R$ 49.290,22
C – Matéria-prima (Ativo) R$ 49.290,22
 
c)Apurar, demonstrar e contabilizar Impostos a Recuperar X Impostos a Pagar.....(2,0)
C – IPI a recolher (Passivo) R$ 0,00
D – IPI a recuperar (Ativo) R$ 9.278,16
D – IPI a recuperar (Ativo) R$ 9.278,16
 
C - ICMS a recolher (Passivo) R$ 0,00
D - ICMS a recuperar (Ativo) R$ 11.597,70
D - ICMS a recuperar (Passivo) R$ 11.597,70
 
C – PIS a recolher (Passivo) R$ 0,00 
D – PIS a recuperar (Ativo) R$ 1.275,75 
C – PIS a pagar (Passivo) R$ 1.275,75
C – COFINS a recolher (Passivo) R$ 0,00
D – COFINS a recuperar (Ativo) R$ 5.876,17
C – COFINS a pagar (Passivo) R$ 5.876,17
 
DRE 
Vendas no exterior R$ 157.712,00
( - ) Impostos R$ 0,00
= Vendas Líquidas R$ 157.712,00
( - ) CMV R$ 49.290,22
 = Lucro Bruto R$ 115.422,00
Exportação (Lucro Presumido)
Aquisição de matéria Prima 
Valor da mercadoria (matéria-prima) R$ 77.318,00
IPI 12% (77.318,00 x 12%) R$ 9.278,16
Valor total da Nota Fiscal R$ 86.596,16
ICMS 15% (77.318,00 x 15%) R$ 11.597,70
Contabilização:
 
D - Estoque (Matéria-prima) (ativo) R$ 56.442,14
D – IPI a recuperar (ativo) R$ 9.278,16
D – ICMS a recuperar (ativo) R$ 11.597,70
C – Fornecedores (passivo) R$ 77.318,00
Vendas a prazo
Vendas a prazo p/ Exterior R$ 157.712,00
Valor total da Nota Fiscal R$ 157.712,00
A venda de produtos industrializados para o exterior (exportação) não está sujeita aos seguintes tributos:
Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), conforme artigo 153, § 3º, III da Constituição Federal/1988;
ICMS, conforme artigo 155, § 2º, X, "a" da Constituição Federal/1988 e artigo 3º, II, da Lei Complementar nº 87/1996;
contribuição para o PIS/Pasep, conforme artigo 5º, I da Lei nº 10.637/2002;
contribuição para a Cofins, conforme artigo 6º, I, da Lei nº 10.833/2003.
Contabilização:
D – Clientes no Exterior (Ativo) R$ 157.712,00
C – Receita de Vendas no Exterior (Resultado) R$ 157.712,00
 
 
 
D – CMV (Resultado) R$ 56.442,14
C – Matéria-prima (Ativo) R$ 56.442,14
 
c)Apurar, demonstrar e contabilizarImpostos a Recuperar X Impostos a Pagar.....(2,0)
C – IPI a recolher (Passivo) R$ 0,00
D – IPI a recuperar (Ativo) R$ 9.278,16
D – IPI a recuperar (Ativo) R$ 9.278,16
C - ICMS a recolher (Passivo) R$ 0,00 
D - ICMS a recuperar (Ativo) R$ 11.597,70
D - ICMS a recuperar (Passivo) R$ 11.597,70
DRE 
Vendas no exterior R$ 157.712,00
( - ) Impostos R$ 0,00
= Vendas Líquidas R$ 157.712,00
( - ) CMV R$ 56.442,14
 = Lucro Bruto R$ 101.269,86
	
d) Elaborar o 1º Quadro Comparativo de apontamento ganho ou perda tributária com
um breve relatório..........................................................................................................(2,0)
	QUADRO COMPARATIVO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Lucro Presumido X Lucro Real 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Impostos
	Lucro Presumido (recolher)
	Recupera impostos
	Luco Real (recolher)
	Recupera Impostos
	Valor á recuperar 
	Valor a pagar
	Diferença
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	IPI
	
 R$ 29.965,28 
	 Não 
	 R$ 29.965,28 
	 Sim 
	 R$ 9.278,16 
	 R$ 20.687,12 
	 R$ 9.278,16 
	ICMS
	 R$ 23.656,80 
	
	 R$ 23.656,80 
	
	 R$ 11.597,70 
	 R$ 12.059,10 
	 R$11.597,70 
	PIS
	 R$ 1.025,13 
	
	 R$ 2.602,25 
	
	 R$ 1.275,75 
	 R$ 1.326,50 
	- R$ 301,37 
	COFINS
	 R$ 4.731,36 
	
	 R$ 11.986,11 
	
	 R$ 5.876,17 
	 R$ 6.109,94 
	 -R$1.378,58 
	total
	 R$ 59.378,57 
	 
	 R$ 68.210,44 
	 
	 
	 R$ 40.182,66 
	 R$19.195,91 
É possível notarmos que a carga tributária sobre as vendas com relação ao Lucro Presumido é menor devido ás alíquotas de PIS e COFINS serem menor, porém não pode ser compensada a parcela referente aos referidos tributos custeados em operações anteriores, já no Lucro presumido podemos recuperar os impostos, sendo assim a carga tributária a pagar será menor que a do Lucro Presumido.
	QUADRO COMPARATIVO
	
	
	
	
	
	
	
	
	Mercado Interno Lucro Presumido X Mercado Externo
	
	
	
	
	
	
	
	
	Impostos
	M.I. Lucro Pres.
	Valor á recuperar 
	Valor a pagar
	Mercado Externo
	Valor a recuperar 
	Valor a pagar
	Diferença
	
	
	
	
	
	
	
	
	IPI
	 R$ 29.965,28 
	 R$ - 
	 R$ 29.965,28 
	 R$ - 
	 R$ 9.278,16 
	 R$ - 
	 R$ 29.965,28 
	ICMS
	 R$ 23.656,80 
	 R$ - 
	 R$ 23.656,80 
	 R$ - 
	 R$ 11.597,70 
	 R$ - 
	 R$ 23.656,80 
	PIS
	 R$ 1.025,13 
	 R$ - 
	 R$ 1.025,13 
	 R$ - 
	 R$ 1.275,75 
	 R$ - 
	 R$ 1.025,13 
	COFINS
	 R$ 4.731,36 
	 R$ - 
	 R$ 4.731,36 
	 R$ - 
	 R$ 5.876,17 
	 R$ - 
	 R$ 4.731,36 
	total
	 R$ 59.378,57 
	 
	 R$ 59.378,57 
	 R$ - 
	 R$ 28.027,78 
	 R$ - 
	 R$ 59.378,57 
	QUADRO COMPARATIVO
	
	
	
	
	
	
	
	
	Mercado Interno Lucro Real X Mercado Externo
	
	
	
	
	
	
	
	
	Impostos
	M.I. Lucro Real
	Valor á recuperar 
	Valor a pagar
	Mercado Externo
	Valor a recuperar 
	Valor a pagar
	Diferença
	
	
	
	
	
	
	
	
	IPI
	 R$ 29.965,28 
	 R$ 9.278,16 
	 R$ 20.687,12 
	 R$ - 
	 R$ 9.278,16 
	 R$ - 
	 R$ 20.687,12 
	ICMS
	 R$ 23.656,80 
	 R$ 11.597,70 
	 R$ 12.059,10 
	 R$ - 
	 R$ 11.597,70 
	 R$ - 
	 R$ 12.059,10 
	PIS
	 R$ 2.602,25 
	 R$ 1.275,75 
	 R$ 1.326,50 
	 R$ - 
	 R$ 1.275,75 
	 R$ - 
	 R$ 1.326,50 
	COFINS
	 R$ 11.986,11 
	 R$ 5.876,17 
	 R$ 6.109,94 
	 R$ - 
	 R$ 5.876,17 
	 R$ - 
	 R$ 6.109,94 
	total
	 R$ 68.210,44 
	 
	 R$ 40.182,66 
	 R$ - 
	 R$ 28.027,78 
	 R$ - 
	 R$ 40.182,66 
As exportações com relação às duas formas de tributação (Lucro Real e Lucro Presumido),é a melhor opção, pois a exportação de produtos industrializados está imune a todos os impostos contabilizados nesta operação, e além disso é possível recuperar todos os impostos referente a compra de matéria prima utilizado na fabricação dos produtos.
Vejamos as informações a seguir:
A exportação de produtos industrializados é imune ao ICMS (CF/1988, artigo 155, § 2º, X, a).
A partir da Lei Complementar 87/1996 (artigo 3º), apesar de não ser imune, a exportação de produtos primários e semi-elaborados constituirá hipótese de não-incidência. Em virtude da edição da LC 87/1996, as leis ordinárias estaduais que previam a sua tributação deixam de ser aplicáveis.
Em suma, não são tributáveis as operações, de que decorra a exportação de produtos:
(a) industrializados, em virtude de imunidade;
(b) semi-elaborados, em virtude de não-incidência; e
(c) primários, em virtude de não-incidência.
É admitido o crédito do ICMS relativo a matérias-primas, produtos intermediários e material de embalagem adquiridos para emprego na industrialização de produtos destinados à exportação ou as mercadorias e serviços que venham ser objeto de operações ou prestações destinadas ao exterior.
O parágrafo único, artigo 3o, da LC 87/1996, dispõe que se equiparam às operações de exportação as saídas de mercadorias realizadas com o fim específico de exportação para o exterior, destinada a:
a) empresa comercial exportadora, inclusive tradings ou outro estabelecimento da mesma empresa e;
b) armazém alfandegado ou entreposto aduaneiro.
Os créditos acumulados do ICMS decorrentes da exportação, após exame de sua legitimidade pelo Fisco, poderão ser transferidos para outros estabelecimentos da mesma empresa e o saldo remanescente poderá ser repassado para outros contribuintes, dependendo de previsão legal regulamentada no Regulamento do ICMS de cada unidade da federação.
IPI
São imunes da incidência do imposto, os produtos industrializados destinados ao exterior (Constituição, artigo 153, § 3º, inciso III), contemplando todos os produtos, de origem nacional ou estrangeira.
Além disso, o estabelecimento exportador pode creditar-se do IPI pago na aquisição dos insumos que industrializou.
PIS
As exportações são isentas do PIS, de acordo com o artigo 14, § 1º, da MP 2.158-35/2001.
Com relação ao PIS não cumulativo, instituído pela Lei 10.637/2002, o artigo 5º da mesma estipula a não incidência sobre as receitas decorrentes das exportações de mercadorias ou serviços.
Observe-se que, para os contribuintes que apuram o PIS pelo sistema não cumulativo (Lei 10.637/2002), existe o direito ao crédito, nas condições fixadas pela Lei.
COFINS
O artigo 7o da Lei Complementar 70/1991 concedeu isenção de COFINS sobre as receitas oriundas da exportação de mercadorias, mesmo quando realizadas através de cooperativas, consórcios ou entidades semelhantes, bem como ás empresas comerciais exportadoras, nos termos do Decreto-Lei 1.248/1972, desde que destinadas ao fim específico de exportação para o exterior.
Com relação à COFINS não cumulativa, instituída pela Lei 10.833/2003, o artigo 6 da mesma estipula a não incidência sobre as receitas decorrentes das exportações de mercadorias ou serviços, admitido, ainda, o crédito das referidas aquisições.
Fonte: http://www.portaltributario.com.br/guia/exportacoes.html