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UNIVERSIDADE ANHANGUERA – UNIDERP Centro de Educação à Distância DESAFIO PROFISSIONAL Curso: Ciências Contábeis / 3° Semestre Disciplinas: Contabilidade Intermediária / Estatística Pindamonhangaba – SP 2015 SUMÁRIO 1. INTRODUÇÃO 2. Passo 1 .................................................................................................................................02 3. Passo 2 ...............................................................................................................................03 4. Passo 3 ...............................................................................................................................04 5. Conclusão............................................................................................................................05 6. Gráfico .............................................................................................................................06 INTRODUÇÃO A indústria de laminados Mirassol Ltda atua no mercado de laminados há alguns anos, distribuindo laminados para todo o país. No entanto, vem passando por dificuldades financeiras devido a desestabilização da economia no país, tendo sua liquidez comprometida, enfrentado sérios problemas como atraso na entregas de mercadorias, dificuldades de obtenção de créditos e de compra de matéria prima. Para tentar resolver a situação, a diretoria da empresa decidiu criar uma nova empresa de suporte. O objetivo deste trabalho é elaborar os demonstrativos financeiros desta nova empresa averiguando se esta estratégia corresponde às expectativas da diretoria como também verificar se as metas estabelecidas estão sendo atingidas. Para isso, foram selecionados 32 fatos contábeis para análise, fatos esses acontecidos dentro do período de três meses que viabilizam a elaboração do Balanço Patrimonial e da Demonstração de Resultados do Exercício deste período, como também a elaboração de um relatório síntese para a diretoria da Indústria de Laminados Mirassol Ltda. PASSO 1. FATOS CONTÁBEIS RECOLHIDOS APÓS TRÊS MESES DE ATIVIDADE DA EMPRESA 1) Integralização do capital no valor de 900.000,00 sendo 50% em dinheiro e 50% em banco. D- Caixa - R$ 450.000,00 D- Banco conta movimento - R$ 450.000,00 C- Capital integralizado - R$ 900.000,00 2) Compra de mercadoria a prazo para o estoque no valor de 300.000,00 D- Mercadorias - R$ 300.000,00 C- Fornecedores - R$ 300.000,00 3) Compra com pagamento em dinheiro de material de escritório para o departamento de administração no valor de 9.000,00. D- Material de escritório - R$ 9.000,00 C- Caixa - R$ 9.000,00 4) Aquisição de uma máquina a prazo no valor de 32.000,00. D- Maquinas e equipamentos - R$ 32.000,00 C- Fornecedores – 32.000,00 5) Compra de computador no valor de 3.000,00, sendo 20% a prazo e o restante pago em dinheiro D- Maquinas e equipamentos - R$ 3.000,00 C- Caixa – R$ 2.400,00 C– Duplicatas a pagar – R$ 600,00 6) Venda de mercadorias a prazo no valor de R$ 285.000,00 D- Duplicatas à receber – R$ 285.000,00 C- Vendas - R$ 285.000,00 7) Venda de mercadorias a vista no valor de 300.000,00 D- Caixa – R$ 300.000,00 C- Vendas - R$ 300.000,00 8) Baixa de 80% do estoque D- Custo das mercadorias vendidas – R$ 240.000,00 C- Mercadorias - R$ 240.000,00 9) Apropriação de salários sobre a folha do departamento de vendas no valor de 20.000,00. D- Salários e ordenados - R$ 20.000,00 C- Salários a pagar - R$ 20.000,00 10) Depósito em banco com recursos do caixa no valor de 40.000,00. D- Banco conta movimento – R$ 40.000,00 C- Caixa R$ 40.000,00 11) Pagamento de propaganda e publicidade em banco no valor de 10.000,00. D- Propaganda e Publicidade R$ 10.000,00 C- Banco Conta Movimento R$ 10.000,00 12) Venda a vista de mercadorias no valor de 40.000,00 - depósito em banco D- Banco conta movimento - R$ 40.000,00 C- Vendas R$ 40.000,00 13) Compra a prazo de mercadorias no valor de R$ 150.000,00. D- Mercadorias - R$ 150.000,00 C- Fornecedores - R$ 150.000,00 14) Vendas de mercadorias no valor de R$ 180.000,00, recebidas em 70% em dinheiro e 30% banco. D- Caixa - R$ 126.000,00 D- Banco conta movimento - R$ 54.000,00 C- Vendas – R$ 180.000,00 15) A empresa elaborou um empréstimo de R$ 150.000,00. D- Banco Conta Movimento R$ 150.000,00 C- Empréstimos R$ 150.000,00 16) Compra de material para estoque no valor de R$ 100.000,00 a vista em dinheiro. D- Mercadoria R$ 100.000,00 C- Caixa R$ 100.000,00 17) Venda a prazo de laminados no valor de R$ 500.000,00 D- Duplicatas à receber - R$ 500.000,00 C- Vendas - R$ 500.000,00 18) Venda a prazo de laminados no valor de R$ 300.000,00 D- Duplicatas à receber - R$ 300.000,00 C- Vendas - R$ 300.000,00 19) Compra de matéria prima a vista no valor de R$ 200.000,00 em cheque. D- Matéria prima - R$ 200.000,00 C- Banco conta movimento - R$ 200.000,00 20) Venda de laminados no valor de R$ 500.000,00 sendo 50% a vista (banco) e 50% a prazo D- Banco conta movimento - R$ 250.000,00 D- Duplicatas à receber - R$ 250.000,00 C- Vendas - R$ 500.000,00 21) A empresa necessitou elaborar troca de duplicatas referente a 20 % do saldo de duplicatas a receber – Valor dos juros na negociação 3%.am (considerar 1 mês de prazo do vencimento da duplicata) D- Banco conta movimento - R$ 258.990,00 D- Juros sobre cobrança - R$ 8.010,00 C –Duplicatas descontadas 267.000,00 22) A empresa adquiriu um veiculo no valor de R$ 50.000,00 compra com cheque D- Veículos - $ 50.000,00 C- Banco conta movimento - R$ 50.000,00 23) Compra de Matéria Prima no valor de R$ 250.000,00 a prazo D- Matéria prima - $ 250.000,00 C- Fornecedores - R$ 250.000,00 24) Venda de laminados no valor de R$ 300.000,00 D- Caixa - $ 300.000,00 C- Vendas - R$ 300.000,00 25) Compra de uma máquina no valor de R$ 90.000,00 sendo 50% com cheque e 50% a prazo D- Máquinas e Equipamentos - R$ 90.000,00 C- Banco conta movimento - R$ 45.000,00 C- Fornecedores - R$ 45.000,00 26) Baixa em 23% do estoque (referente ao saldo) D- Custo das mercadorias vendidas - R$ 71.300,00 C- Mercadorias - R$ 71.300,00 27) Venda de mercadoria no valor de R$ 350.000,00 sendo 50% recebido em dinheiro e 50% a prazo D- Caixa - R$ 175.000,00 D- Duplicatas a receber - R$ 175.000,00 C- Vendas - R$ 350.000,00 28) A empresa pagou a vista em dinheiro R$ 9.000,00 em despesas em propaganda D- Propaganda e publicidade - R$ 9.000,00 C- Caixa - R$ 9.000,00 29) A empresa vendeu laminados no valor de50.000,00 com recebimento a vista no banco D- Banco conta movimento - R$ 50.000,00 C- Vendas - R$ 50.000,00 30) A empresa comprou matérias de escritório no valor de R$ 5.000,00 com pagamento em dinheiro. D- Materiais de escritório - R$ 5.000,00 C- Caixa - R$ 5.000,00 31) A empresa efetuou uma venda a prazo no valor de R$ 200.000,00 D- Duplicatas a receber - R$ 200.000,00 C- Vendas - R$ 200.000,00 32) A empresa elaborou apropriação dos salários da administração no valor de R$ 50.000,00 D- Salários e ordenados - R$ 50.000,00 C- Salários a pagar - R$ 50.000,00 Razonetes; APURAÇÃO DO RESULTADO LANÇAMENTOS DE ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO Lucro ou prejuízo do exercício; D – Lucro ou prejuízo do exercício C – Mat. de escritório Apuração do resultado – R$ 14.000,00 D – Lucro ou prejuízo do exercício C – CMV Apuração do resultado – R$ 311.300,00 D – Lucro ou prejuízo do exercício C – Salários e ordenados Apuração do resultado – R$ 70.000,00 D – Vendas C – Lucro ou prejuízo do exercício Apuração do resultado – R$ 3.005.000,00 D – Lucro ou prejuízo do exercício C – Propaganda e publicidade Apuração do resultado – R$ 19.000,00 D – Lucro ou prejuízo do exercício C – Juros s/cobrança Apuração do resultado – R$ 8.010,00 BALANCETE VERIFICAÇÃO Balancete de Verificação – EMPRESA MIRASOL CONTA SALDO ($) Devedor Credor Caixa 1.185.600,00 Banco conta movimento 987.990,00 Mercadorias 238.700,00 Veículos 50.000,00 Duplicatas descontadas 267.000,00 Máquinas e equipamentos 125.000,00 Fornecedores 777.000,00 Salários a pagar 70.000,00 Material de escritório 14.000,00 Duplicatas a pagar 600,00 Duplicatas a receber 1.710.000,00 Propaganda e publicidade 19.000,00 Empréstimos a pagar 150.000,00 Capital social 900.000,00 Receita de vendas 3.005.000,00 Matéria prima 450.000,00 Juros s/ cobrança 8.010,00 CMV (Custo Mercadoria Vendida) 311.300,00 Salários e ordenados 70.000,00 TOTAL 5.169.600,00 5.169.600,00 PASSO 3. DRE (DEMONSTRATIVO DO RESULTADO DO EXERCICIO) DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO EMPRESA MIRASOL RECEITA OPERACIONAL BRUTA Vendas de mercadorias R$ 3.005.000,00 (-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA Devoluções sobre as vendas Abatimentos sobre as vendas Impostos e contribuições incidentes sobre vendas (=) RECEITA LIQUIDA DE VENDAS R$ 3.005.000,00 (-) CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS Custo das mercadorias vendidas R$ 311.300,00 (=) LUCRO BRUTO R$ 2.693.700,00 (-) DESPESAS OPERACIONAIS Despesas administrativas Salários Departamento de Administração R$ 50.000,00 Material para Escritório R$ 14.000,00 Despesas com vendas Salário Departamento de Vendas R$ 20.000,00 Propaganda e Publicidade R$ 19.000,00 (-/+) DESPESAS FINANCEIRAS LIQUIDAS despesas financeira Tarifa de Cobrança (Juros) R$ 8.010,00 Receitas financeiras (-/+) OUTRAS RECEITAS E DEPESAS (=)RESULTADO OPERACIONAL ANTES DO IR R$ 2.582.690,00 (=)RESULTADO LIQUIDO DO EXERCICIO R$ 2.582.690,00 Passo 02 – BALANÇO PATRIMONIAL BALANÇO PATRIMONIAL DA EMPRESA MIRASOL ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE PAS. CIRCUL. DISPONÍVEL IMPOSTOS CAIXA R$ 1.185.600,00 SAL. E ORD. A PAGAR R$ 70.000,00 BANCOS C/ MOVTº R$ 987.990,00 DUPL. A PAGAR R$ 600,00 DUPL. A RECEBER R$ 1.710.000,00 FORNECEDORES R$ 777.000,00 (DUPLICATAS DESCONTADAS) -R$ 267.000,00 EMPRÉSTIMOS A PAGAR R$ 150.000,00 MERCADORIAS R$ 238.700,00 TOTAL PASSIVO CIRCULANTE R$ 997.600,00 MAT. PRIMA R$ 450.000,00 TOTAL DISPONÍVEL R$ 4.305.290,00 TOTAL ATIVO CIRCULANTE R$ 4.305.290,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO IMOBILIZADO CAPITAL SOCIAL R$ 900.000,00 VEÍCULOS R$ 50.000,00 LUCROS/PREJ. ACUM. R$ 2.582.690,00 MÁQ. E EQUPTºS R$ 125.000,00 TOTAL PL R$ 3.482.690,00 TOTAL PERMANENTE R$ 175.000,00 TOTAL ATIVO R$ 4.480.290,00 TOTAL PASSIVO R$ 4.480.290,00 PASSO 4. CONSIDERAÇÕES FINAIS Foram realizados diversos relatórios começando com os livros diários e razão, onde definimos todas as contas realizadas no ultimo trimestre. Definindo quais contas existia, foi então realizado o balancete de verificação com o mesmo em mãos pode-se ser realizado a analise do Balanço Patrimonial que já nos indicou um resultado positivo para a empresa. Para confirmar estes dados foi feito a ARE sobre os valores encontrados no relatório DRE, ao final desta apuração foi confirmado o saldo positivo da empresa. Mesmo realizando as trocas de duplicatas a empresa continua com lucros, podendo determinar que seu objetivo foi alcançado e que ainda conseguiu ultrapassar sua meta. Levando em conta as expectativas e se a empresa continuar no mesmo ritmo em pouco tempo terá se reerguido no mercado financeiro. Ao realizar a Demonstração do Resultado do Exercício, foi possível visualizar que a empresa está sendo rentável, nesse caso ela poderá dar apoio à empresa Indústria Laminados Mirassol. Todas as exigências estão sendo cumpridas e a empresa criada vem realizando a troca de Duplicatas conforme estabelecido por assembléia, porém com o objetivo de deixar de realizá-las no prazo de um ano. GRAFICO Como pode ser visto no gráfico, a margem de lucro da empresa esta muito acima do que deve. O percentual que foi trocado em duplicatas foi de 5,81% aproximado de trocas efetuadas sobre nossas duplicatas a receber. Com estes índices logo teremos uma empresa estabilizada, e seu objetivo será alcançado sem nenhum imprevisto. Referencias Educação, Portal. O que são "Custos das Mercadorias Vendidas"? (CMV), http://www1.portaleducacao.com.br/contabilidade/artigos/29651/o-que-sao-custos-das-mercadorias-vendidas-cmv , acessado em 10 de setembro de 2015. Tecnodrom, Canal. Vídeo- Aula Contabilidade 1 – Diário,https://www.youtube.com/watch?v=8O_jtlN0tMY , acessado em 11 de setembro de 2015. Tecnodrom, Canal. Video-Aula Contabilidade 2 – Razonetes, https://www.youtube.com/watch?v=IzbbtLTD9gE , acessado em 12 de setembro de 2015. Tecnodrom, Canal. Video-Aula Contabilidade 3 – Balancete, https://www.youtube.com/watch?v=ngg-C5JDewA , acessado em 13 de setembro de 2015. Tecnodrom, Canal. Video-Aula Contabilidade 4 – Final, https://www.youtube.com/watch?v=TYyrN-81Gv4 , acessado em 14 de setembro de 2015. Ribeiro, Osni Moura. Contabilidade Básica – Fácil. Editora Saraiva 19ª edição 1995.
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