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PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO EM 10 PASSOS Um guia rápido para planejar a tomada de decisão de pagar menos impostos, dentro da lei. S O L U Ç Õ E S I N T E L I G E N T E S Introdução A IMPORTÂNCIA DO PLANEJAMENTOTRIBUTÁRIO Comprar e vender produtos ou serviços geram despesas e receitas onde o total resultado é variável. Um exemplo? O empreendedor adquiriu um livro por R$ 15 e o revendeu por R$ 30. O lucro seria de R$ 15,00 (100%). Certo? Não, não é por aí. Fazer as contas com essa lógica leva qualquer empresa para a trágica e inevitável falência. O planejamento tributário é mais do que necessário: é essencial. Ou, de uma forma mais agressiva: obrigatório, para o negócio ter chances de conhecer o sucesso. A estrutura tributária do Brasil é complexa e por isso a dúvida sobre quais os impostos que incidem nos preços é comum, pois confundem-se facilmente com encargos sociais. A principal diferença está na base de cálculo sobre a qual incidem um e outro: os tributos incidem sobre faturamento e os encargos sociais incidem sobre a folha de pagamento. Na formação de preços, somente os tributos são considerados e tratados como despesas variáveis. Já os encargos sociais como despesas fixas. E por falar em formação de preços, o Sebrae oferece oficinas e workshops que orientam quanto a isso. Sabemos que com o excesso de tributos e obrigações exigidas dos contribuintes é um desafiador manter todos esses pagamentos em dia. Em alguns casos, chega a inviabilizar a continuidade das atividades de empresas que não conseguem saldar as dividas com o Fisco, nem mesmo por meio dos parcelamentos promovidos. Certamente, nesses casos, não houve êxito no planejamento tributário – se algum dia existiu. Planejar a tributação é uma questão de sobrevivência empresarial (e ser disciplinado ao SPED também: veja esse artigo) Índice VEJA ABAIXO OS TÓPICOS TRATADO NESTE EBOOK 1º PASSO Por onde começar 2º PASSO Trace objetivos claros 3º PASSO Faça um raio-x fiscal geral 4º PASSO Faça um raio-x fiscal societário 5º PASSO Responda ao questionário 6º PASSO Analise os dados obtidos 7º PASSO Simule cenários comparativos 8º PASSO Avalie os impactos 9º PASSO Aprovação – refação - aprovação 10º PASSO Automatizar o sistema de gerenciamento tributário e fiscal 1º PASSO POR ONDE COMEÇAR Em toda tomada de decisão é preciso, claro, dar o primeiro passo. E seguro. E para ser seguro é necessário conhecer o ambiente de onde se está partindo, fatores internos e externos, além dos seus contextos. Mas, antes disso, uma pergunta deve ter a resposta gravada na ‘ponta da língua’: onde quero e quando pretendo chegar? E com quem? Qual o nível de segurança econômica tenho? Estar em um grupo de trabalho com conhecimento sobre gestão estratégica, direito empresarial, legislação tributária e suas aplicações práticas é um bom diferencial. “Sozinhos vamos mais rápido. Juntos, vamos mais longe” – Provérbio Africano 1 2º PASSO TRACE OBJETIVOS CLAROS De posse das informações realistas sobre onde você está e o universo ao qual está inserido, bem como uma ideia de onde se quer chegar, é chegado o momento de colocar no papel – ou em um software – as metas por período, respeitando as adversidades possíveis. Portanto, para cada meta e período, antecipe-se e já planeje também uma alternativa para contornar as situações. Com essa atitude, evita-se desperdício de tempo, dinheiro, fôlego e um desgaste físico, emocional e mental. Junto com sua equipe, coloque todo o brainstorm onde fique fácil de ser acessado e modificado ao longo da trajetória. Uma dica? Utilize o Trello. Facilita o alinhamento dos envolvidos, em especial quando estão em setores ou unidades diferentes. Conheça essa ferramenta, que pode ser de graça em algumas necessidades. “Se você traçar metas absurdamente altas e falhar, seu fracasso será muito melhor que o sucesso de todos” – James Cameron, cineasta 2 3º PASSO FAÇA UM RAIO-X FISCAL GERAL É hora de responder a uma das perguntas do 1° passo “Qual o nível de segurança econômica tenho?”. Em princípio, é necessário acertar no regime tributário. Os quatro principais são: Simples Nacional, Lucro Presumido, Lucro Real (trimestral ou estimado) e Lucro Arbitrado. Independente sua escolha, é possível fazer alterações durante a trajetória, adequando o seu negócio ao melhor modelo para o momento. Estar em outra opção significa prejuízos e possíveis problemas com o Fisco. Quer ter segurança nesse sentido? Consulte um contador. Na verdade, via contratação por seu RH ou escritório, esse profissional é item indispensável . O raio-x fiscal mostra a sua condição atual e te dá parâmetros para buscar a situação ideal. “Ter sucesso é falhar repetidamente, mas sem perder o entusiasmo” – Winston Churchill, político 3 4º PASSO FAÇA UM RAIO-X FISCAL SOCIETÁRIO Avalie também as condições patrimoniais dos sócios, inclusive a participação em outras empresas e suas situações fiscais. É uma das raras situações onde o excesso é bom. Excesso de Zelo. “A vida é melhor para aqueles que fazem o possível para ter o melhor ” – John Wooden, jogador e treinador de basquete 4 5º PASSO PREENCHA O QUESTIONÁRIO 1 - Qual o macro e micro cenário previsto para o negócio no próximo ano? 2 - Quais operações geram desoneração dos encargos previdenciários sobre a folha de pagamento? 3 - Quais são as estratégias estabelecidas para o próximo ano? 4 - Qual é a forma e o valor da remuneração dos sócios? 5 - Quais são as ações previstas para apoiar as estratégias estabelecidas? 6 - Qual é o custo dos encargos previdenciários da folha de pagamento da empresa? 7 - Quais são os investimentos necessários, as fontes financiadoras e os custos? 8 - Qual é o prazo médio de venda praticado? 9 - Qual o montante de clientes que necessitam dos créditos integrais do ICMS, PIS E COFINS ou exigirão descontos comerciais caso haja impossibilidade de obtenção dos créditos? 10 - Qual é a sistemática utilizada na formação de preços? 11 - Os sócios da empresa participam de outras sociedades como sócios ou como administradores? 12 - A empresa tem obtido lucro ou prejuízo nos últimos períodos? 13 - Quais são as operações que podem gerar créditos do PIS e COFINS para empresa? 14 - Quais são os resultados previstos no planejamento estratégico? 5 6º PASSO ANALISE OS DADOS OBTIDOS Elabore um diagnóstico contemplando todas as informações anteriores, levando em consideração as mudanças tecnológicas que afetam os processos do negócio, além do contexto nos ambientes micro e macro. “Não tenha medo de desistir do bom para perseguir o ótimo ” – John D. Rockefeller, empreendedor 6 7º PASSO SIMULE CENÁRIOS COMPARATIVOS Um aspecto fundamental que deve ser levado em consideração é a qualidade da escrituração contábil, que deve demonstrar a real situação da empresa por meio do balancete mensal. Compare, por exemplo, os resultados do mesmo período em relação a anos anteriores. Considere os diversos fatores externos, como estabilidade econômica, climática, etc. Sem saber qual é o lucro líquido não será possível fazer as comparações entre os regimes tributários. Desenvolva simulações com base no diagnóstico, comparando as possíveis formas tributárias: Lucro Real, Lucro Presumido e Simples Nacional, além de utilizar os benefícios legais de postergação ou, até mesmo, afastar a incidência de fatos geradores dos tributos. Isso citamos no terceiro passo. “Comece de onde você está. Use o que você tiver. Faça o que você puder” – Arthur Ashe, tenista 7 8º PASSO AVALIE OS IMPACTOS Arriscar é, muitas vezes, a única saída. Se antecipar às consequênciasé ato de prudência. Os impactos podem ser suavizados quando o cenário já foi pensado antes, tomando como base a indicação do regime tributário e a organização legal da empresa identificado no passos anteriores. Corra ao trabalho com um ritmo que não te leve, mas seja levado. “Descobri que, quanto mais eu trabalho, mais sorte eu pareço ter” – Thomas Jefferson, político 8 9º PASSO APROVAÇÃO – REFAÇÃO - APROVAÇÃO Se você não tem autonomia para decidir pela empresa, será necessário colocar seu plano de ideias e sugestão de ações à aprovação da Alta Diretoria. Elabore seus relatórios, faça uma boa apresentação e defenda suas ideias, que devem estar bem embasadas. Nem sempre a aprovação é integral e imediata. Esteja aberto à críticas, sugestões e, principalmente, esteja disposto a refazer o trabalho quantas vezes for necessário. Submeta o planejamento tributário à aprovação da direção e dê início as adequações e providências necessárias para implementar as ações nele definidas, como forma de garantir os benefícios identificados para o ano de 2016. “Se você não está disposto a arriscar, esteja disposto a uma vida comum” – Jim Rohn, empreendedor 9 10º PASSO AUTOMATIZAR O SISTEMA DE GERENCIAMENTO TRIBUTÁRIO E FISCAL Sped Controle é um sistema de gerenciamento tributário e fiscal, onde XMLs de Notas Fiscais Eletrônicas (NFe) contra seu CNPJ são capturadas diretamente na Secretaria da Fazenda (Sefaz). Implantar o Sped Controle no seu negócio, muitos profissionais terão tempo para investir em outras atividades. Não acredita? Veja alguns cases O sistema é 100% online, acessível em qualquer dispositivo com internet, e funciona 24 horas por dia, por um preço fixo e estipulado em contrato. Não é necessário fazer instalação de qualquer aplicativo. 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