VA Contabilidade Intermediaria Aula 04 imrpessao

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24/03/2015
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Contabilidade Intermediária
Regimes de Contabilidade Adotados pelas
Empresas
Tema 4
Prof. Wagner Luiz Villalva
Conteúdo e Objetivo
Nesta aula você irá estudar:
Regime de Competência e Regime de Caixa.
As diferenças básicas destes regimes.
DANFE e Arquivo XML.
Apuração do Lucro através do Regime de
Competência e Regime de Caixa.
Conteúdo e Objetivo
Ao final desta aula você será capaz de:
Entender como funciona o regime de
contabilidade adotado pelas organizações.
Analisar o resultado do exercício pelos dois
regimes de contabilidade.
Verificar os problemas que as empresas têm
para mensurar as suas despesas.
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Introdução
• O controle fiscal exercido sobre as
organizações através dos órgãos tributários
vem se aperfeiçoando a cada ano e,
automaticamente, as empresas ficam mais
expostas ao fisco. É lógico que as empresas
procuram se adequar corretamente, mas
falhas operacionais podem ocorrer e expor
a empresa.
Introdução
• Com a implantação do DANFE e do Arquivo
XML, uma transação errônea poderia
demorar de 5 a 18 meses para ser
detectada pelo fisco, mas com a nota
eletrônica o problema poderá ser detectado
em questão de horas.
Documentos Fiscais
DANFE – Documento Auxiliar de Nota
Fiscal Eletrônica – Acompanha a
mercadoria no trânsito.
ARQUIVO XML – É a nota fiscal
eletrônica; é o arquivo que servirá de
controle fiscal.
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Regimes de Contabilidade
• Baseado no Princípio de
Competência, receitas e despesas
deverão ser registradas dentro do
mês em que a mercadoria entrou na
Cia.
Regime de
competência
• Deverão ser registrados no
momento do recebimento ou
pagamento financeiro de uma
determinada transação.
Regime de
caixa
Regime de Competência
• É reconhecida no momento da emissão
da nota fiscal de vendas e concretizada
quando o caminhão sai da empresa, não
importando se chega ao seu destino.
Receita
• É reconhecida no momento da
contabilização da nota fiscal nos
registros fiscais, não importando o
pagamento.
Despesa
Regime de Caixa
• É reconhecida no
momento do recebimento
monetário do cliente.
Receita
• É reconhecida no
momento do pagamento
monetário ao fornecedor.
Despesa
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Reconhecimento da Despesa
Despesas
TEMPO 0
Confirmação 
do pedido.
TEMPO 1 
Entrada na 
empresa e 
consumo da 
despesa.
TEMPO 2
O pagamento 
da nota fiscal.
Regimes de Contabilidade Adotados 
pelas Empresas
Tema 4
Continuando
Problema de Cancelamento de Nota
Fiscal
NOTA FISCAL 
RECEBIDA
NOTA FISCAL 
LANÇADA NO 
LIVRO
MATERIAL 
PARA 
ESTOQUE
APURAÇÃO 
DOS 
IMPOSTOS
PAGAMENTO 
DO 
FORNCEDOR
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Problemas com Regime de
Competência
NOTAS FISCAIS 
MATERIAIS
•O não lançamento no registro fiscal no 
momento correto – não entregar nota 
fiscal ao departamento de tributos.
NOTAS FISCAIS 
DE SERVIÇO
• A maioria  é enviada via online e acaba 
se perdendo, ou são enviadas para um 
funcionário que está de férias.
Regime de Caixa
ONGs
Igrejas
Pequenas 
empresas
Problemas em Pequenas Empresas
NÃO UTILIZAM O 
PRINCÍPIO DA 
ENTIDADE
• A utilização do valor monetário da empresa 
para pagamento de contas particulares.
FALTA DE 
CONTROLE DE 
FLUXO DE CAIXA
• Não possuem controle de fluxo de caixa; se 
perdem financeiramente.
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Problemas com Pequenas Empresas
TROCA DE 
DUPLICATAS
• Troca constante de duplicatas,
ocasionando um buraco no fluxo de caixa
e deixando parte da lucratividade na
agência financeira.
RECORREM 
DIRETAMENTE A 
EMPRÉSTIMOS
• Acabam aumentando o seu passivo
circulante, não tendo liquidez.
Comparação de Apuração do Lucro
nos Dois Regimes
Demonstração do resultado 
do exercício
Regime de 
competência
Regime de caixa
Receitas 800.000,00 600.000,00
(‐) Despesas (300.000,00) (150.000,00)
Resultado 500.000,00 450.000,00
Controle 
do fluxo 
de caixa.
Não trocar 
duplicatas.
Respeitar 
o princípio 
da 
entidade.
Fortalecer o Fluxo de Caixa
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Regimes de Contabilidade Adotados 
pelas Empresas
Agora é a sua vez
Questão 1
A empresa INC vendeu R$ 5.000.000, mas
recebeu apenas R$ 2.000.000. Além disso,
teve como despesa R$ 2.000.000, pagando
somente R$ 900.000. Os resultados pelo
regime de competência e pelo regime de
caixa são, respectivamente:
_________________ e _________________.
Gabarito - Questão 1
Venda: R$ 5.000.000.
Recebimento: R$ 2.000.000.
Despesa: R$ 2.000.000.
Pagamento: R$ 900.000.
Os resultados pelo regime de competência e
pelo regime de caixa são, respectivamente,
3.000.000,00 e 1.100.000,00.
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Questão 2
Uma característica do Regime de Competência
é:
( ) Receita recebida.
( ) Recebimento de materiais de
despesas.
( ) Pagamento de despesas.
( ) Nenhuma das anteriores.
Gabarito - Questão 2
Uma característica do Regime de Competência
é:
( ) Receita recebida.
( X ) Recebimento de materiais de
despesas.
( ) Pagamento de despesas.
( ) Nenhuma das anteriores.
Questão 3
Podemos dizer que com as atualizações de
procedimentos tributários o DANFE passou a
ser o documento mais importante da
transação.
( ) Sim.
( ) Não.
Explique.
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Gabarito - Questão 3
Não. O DANFE é o documento auxiliar de nota
fiscal eletrônica. O documento de referência
para o fisco na transação é o arquivo XML.
Questão 4
O grande problema encontrado pelas
pequenas empresas nos dias de hoje é o não
cumprimento do princípio da entidade.
Explique esta afirmação.
Gabarito - Questão 4
Nos dias de hoje, muitos empresários de
empresas de pequeno porte utilizam o
dinheiro da empresa para pagamentos de
contas particulares, promovendo, assim,
distúrbios financeiros no fluxo de caixa.
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Questão 5
Uma empresa troca um lote de duplicatas
com vencimento para 60 dias em uma agência
financeira, no valor de R$ 50.000. Sabendo
que a taxa de juros cobrada é de 4,5% ao
mês, calcule o valor líquido e o valor referente
a despesas financeiras.
Gabarito - Questão 5
Valor das duplicatas = 50.000.
Taxa de juros = 4,5% ao mês.
Tempo = 2 meses.
n
PV = FV / (1+I)
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PV = 50.000 / (1,045)
PV = 45.786,50
DF = 50.000 – 45.786,50 = 4.213,50.
Regimes de Contabilidade Adotados
pelas Empresas
Finalizando
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Regimes de Contabilidade
Empregados pelas Organizações
Neste tema, você:
Estudou a diferença entre regime de
competência e regime de caixa.
Entendeu a apuração do lucro pelos dois
regimes.
Analisou o problema referente à troca de
duplicatas.
Regimes de Contabilidade
Empregados pelas Organizações
Neste tema, você:
Verificou porque as pequenas empresas não
praticam o princípio da entidade.
Analisou a importância do arquivo XML.
Verificou o que é DANFE.
Regimes de Contabilidade
Empregados pelas Organizações
Neste tema, você:
Verificou como está sendo realizado o
controle do fisco sobre as organizações.
Analisou o risco de uma nota fiscal
contabilizada em atraso.