Baixe o app para aproveitar ainda mais
Prévia do material em texto
31/03/2015 1 Contabilidade Intermediária Fatos Contábeis que Modificam o Valor do Estoque Tema 6 Prof. Wagner Luiz Villalva Conteúdo e Objetivo Nesta aula você irá estudar: Como o controle de estoque é influenciado pelos fatos contábeis. A importância dos impostos para o estoque. O que é consignação. A importância da contabilização da nota fiscal dentro do mês (Princípio da Competência). Conteúdo e Objetivo Ao final desta aula você será capaz de: Entender por que o valor do estoque se altera constantemente dentro de uma organização. Verificar como é a transação de uma consignação. Analisar os tipos de impostos por categorias de empresas. 31/03/2015 2 Introdução As organizações buscam atualmente se estruturar financeiramente para conseguir a sua estabilidade econômica, controlando o seu fluxo de caixa, entradas e saídas monetárias. Porém a árdua tarefa de uma empresa é controlar não o seu estoque físico, mas sim o contábil, ou seja, custear o que ela tem nas prateleiras. Introdução Vários motivos levam este custeio a oscilações, como, por exemplo, devolução de venda, abatimentos, uma nota fiscal não contabilizada dentro do mês. Qual é a medida correta e eficaz de manter o custeio atualizado para que um erro não reflita no custo final do produto? Causas de Oscilações do Estoque • RECEBER UMA DEVOLUÇÃO DE VENDA ALTERA O VALOR DO ESTOQUE. TEM QUE DAR ENTRADA COM O MESMO VALOR QUE SAIU NA VENDA.DEVOLUÇÃO • É UMA DEVOLUÇÃO SEM A MOVIMENTAÇÃO FÍSICA. ACORDO COMERCIAL.ABATIMENTO • ADQUIRIR O MESMO MATERIAL DE FORNECEDORES DENTRO E FORA DO ESTADO.FORNECEDORES 31/03/2015 3 Causas da Devolução e Abatimento DEVOLUÇÃO/ABATIMENTO VALOR DA NOTA FISCAL PROBLEMA DA QUALIDADE DO PRODUTO DIFERENÇAS DE QUANTIDADE Abatimento • MUITAS VEZES O CLIENTE TEM A NECESSIDADE DO PRODUTO, FICA COM O PRODUTO E SOLICITA O ABATIMENTO. NECESSIDADE DO PRODUTO • CASO O CLIENTE SEJA DE OUTRO ESTADO, NÃO COMPENSA DEVOLVER O MATERIAL E SIM DAR UM ABATIMENTO. LOGÍSTICA Impostos por Categoria de Empresas INDÚSTRIA – ICMS – IPI – PIS E COFINS ‐ ISS COMÉRCIO ‐ ICMS SERVIÇO – ISS – PIS – COFINS – CSLL – INSS ‐ IR 31/03/2015 4 Regimes de Tributação EMPRESAS LUCRO REAL – É O MAIS COMPLEXO LUCRO PRESUMIDO – ESTIMADA A RECEITA PELA ATIVIDADE SIMPLES – MEI PEQUENAS EMPRESAS Fatos Contábeis que Modificam o Valor do Estoque Continuando Transação de Consignação FORNECEDOR ENVIA A NOTA DE REMESSA CLIENTE UTILIZA O MATERIAL DURANTE O MÊS O CLIENTE FAZ UMA NOTA FISCAL DE RETORNO SIMBÓLICA NO FINAL DO MÊS FORNECEDOR FATURA O QUE O CLIENTE CONSUMIU NOVAS NOTAS DE REMESSA SÃO ENVIADAS 31/03/2015 5 Transferências entre Sites CHEGADA DO MATERIAL AO DESTINO CONTABILIZA A NOTA FISCAL BAIXA O ESTOQUE MATERIAL EM TRÂNSITO MERCADORIA BAIXA PARA ARMAZÉM VIRTUAL MATRIZ TRANSFERE MERCADORIA PARA O SITE ELABORA A NOTA FISCAL MOVIMENTA O ESTOQUE Contabilização Correta de Notas Fiscais de Entradas MERCADORIA CHEGA NA EMPRESA A CONFERÊNCIA FÍSICA E FEITA NOTA FISCAL É CONTABILIZADA MATERIAL ENVIADO PARA ESTOQUE – CUSTEIO CORRETO Atraso na Contabilização de Notas Fiscais de Entradas NOTA FISCAL NÃO CONTABILIZADA DENTRO DO MÊS CORRETO VIRA O MÊS COM O FÍSICO CORRETO E O CONTÁBIL ERRADO = FÍSICO > CONTÁBIL MOVIMENTAÇÃO NEGATIVA NO ESTOQUE NECESSITANDO DE AJUSTES – VIRA O MÊS COM CUSTEIO ERRADO 31/03/2015 6 Operação que Aumenta o Valor do Estoque - Custo • CUSTO DA MERCADORIA ENGLOBANDO O FRETE = R$ 5.500,00. DÉBITO MERCADORIAS • FRETE REFERENTE AO TRANSPORTE DE MATERIAIS = R$ 500,00. CRÉDITO FRETES A PAGAR • PAGAMENTO PROVISIONADO PARA O FORNECEDOR = R$ 5.000,00. CRÉDITO ‐ FORNECEDORES Operação que Diminui o Valor do Estoque - Custo • CUSTO DA MERCADORIA DEDUZINDO O IMPOSTO = R$ 820,00. DÉBITO MERCADORIAS • ICMS DA NOTA FISCAL DE ENTRADA = 18% R$ 180,00. DÉBITO IMPOSTO ‐ ICMS • PAGAMENTO PROVISIONADO PARA O FORNECEDOR = R$ 1.000,00. CRÉDITO ‐ FORNECEDORES Trabalha com itens de maior movimentação de estoque. Faz o inventário, confirmando a quantidade é aprovado. Pode ser elaborado diariamente, semanalmente ou mensalmente. Inventário Cíclico 31/03/2015 7 Fatos Contábeis que Modificam o Valor do Estoque Agora é a sua vez Questão 1 Em uma nota fiscal de venda de consignação o ICMS é destacado na nota fiscal? Explique. ( ) SIM ( ) NÃO Gabarito - Questão 1 Em uma nota fiscal de venda de consignação o ICMS é destacado na nota fiscal? Explique. ( ) SIM ( X ) NÃO Não há trânsito de materiais, e o ICMS já foi destacado na nota fiscal de remessa. 31/03/2015 8 Questão 2 Uma empresa adquiriu materiais de estoque no valor de R$ 200.000,00 com ICMS incluso de 18%. Qual será o valor que irá compor os custos de estoque? Gabarito - Questão 2 Uma empresa adquiriu materiais de estoque à vista no valor de R$ 200.000,00 com ICMS incluso de 18%. Qual será o valor que irá compor os custos de estoque? 200.000,00 X 0,82 = 164.000,00 DÉBITO = ESTOQUES = 164.000,00 DÉBITO = IMPOSTOS = 36.000,00 CRÉDITO=CAIXA = 200.000,00 Questão 3 Uma empresa que comprou R$ 900.000,00 em materiais de estoque, que tem neste valor o direito de recuperação do ICMS (12%) e que vendeu 1.300.00,00, tendo sobre este valor o ICMS de 12% em sua apuração, terá um imposto a pagar ou a recuperar? Faça o cálculo. 31/03/2015 9 Gabarito - Questão 3 ENTRADAS = 900.000 X 12% = 108.000 SAÍDAS = 1.300.000 X 12% = 156.000 APURAÇÃO = SAÍDAS – ENTRADAS APURAÇÃO = 156.000 – 108.000 APURAÇÃO = 48.000 Questão 4 Aquisições de matérias-primas idênticas de fornecedores dentro e fora do estado, devoluções e abatimentos poderão promover oscilações no custo do estoque. Esta afirmativa está: ( ) CERTA ( )ERRADA Gabarito - Questão 4 Aquisições de matérias-primas idênticas de fornecedores dentro e fora do estado, devoluções e abatimentos poderão promover oscilações no custo do estoque. Esta afirmativa está: ( X ) CERTA ( )ERRADA 31/03/2015 10 Questão 5 João, que trabalha na contabilidade de uma empresa, por um descuido deixou de contabilizar uma nota fiscal de compra de matéria-prima no mês passado. Quais as consequências que isto poderá acarretar para a empresa? Gabarito - Questão 5 a) Violação do princípio da competência. b) A não recuperação dos impostos dentro do mês, deixando de proporcionar o lucro de qualidade. c) Provocação de oscilações do custeio do material. d) Necessidade de se fazer um ajuste contábil para o próximo mês, pois o material está no estoque (fisicamente) e no contábil não. Fatos Contábeis que Modificam o Valor do Estoque Finalizando 31/03/2015 11 Fatos Contábeis que Modificam o Valor do Estoque Neste tema, você: Estudou os fatos contábeis que fazem o valor do estoque oscilar. Entendeu o que é devolução e abatimento. Analisou o reflexo de uma nota fiscal não contabilizada dentro do mês. Fatos Contábeis que Modificam o Valor do Estoque Neste tema, você: Verificou como decorre uma transação de consignação. Estudou o regime de tributação de uma empresa. Analisou os impostos de uma indústria, comércio e prestadora de serviço. Fatos Contábeis que Modificam o Valor do Estoque Neste tema, você: Verificou o resultado de uma contabilização correta e de uma incorreta referentes a uma nota fiscal. Analisou operações que aumentam ou diminuem o valor do estoque. Entendeu o que é um inventário cíclico.
Compartilhar