SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

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TRIBUTAÇÃO E ORÇAMENTO 
SISTEMA CONSTITUCIONAL TRIBUTÁRIOSISTEMA CONSTITUCIONAL TRIBUTÁRIOSISTEMA CONSTITUCIONAL TRIBUTÁRIOSISTEMA CONSTITUCIONAL TRIBUTÁRIO 
 
CONCEITODE TRIBUTOCONCEITODE TRIBUTOCONCEITODE TRIBUTOCONCEITODE TRIBUTO 
 
A CONSTITUIÇÃO FEDERAL DE 1.988 ACABA POR NÃO CONCEITUAR O QUE SEJA TRIBUTO. 
ENTRETANTO, LEVA EM CONSIDERAÇÃO, IMPLICITAMENTE, AO DISCIPLINAR O SISTEMA 
TRIBUTÁRIO, CERTO CONCEITO DE TRIBUTO QUE, SEM DÚVIDA, SE APROXIMA DO DISCIPLINADO 
EM NOSSO CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL, EM SEU ARTIGO 3.º: 
““““TRIBUTO É TODA PRESTAÇÃO PECUNIÁRIA COMPULSÓRIA, EM MOEDA OU CUJO VALOR NELA SE TRIBUTO É TODA PRESTAÇÃO PECUNIÁRIA COMPULSÓRIA, EM MOEDA OU CUJO VALOR NELA SE TRIBUTO É TODA PRESTAÇÃO PECUNIÁRIA COMPULSÓRIA, EM MOEDA OU CUJO VALOR NELA SE TRIBUTO É TODA PRESTAÇÃO PECUNIÁRIA COMPULSÓRIA, EM MOEDA OU CUJO VALOR NELA SE 
POSSA EXPRIMIR, QUE NÃO CONSTITUA SANÇÃO DE ATO ILÍCITO, INPOSSA EXPRIMIR, QUE NÃO CONSTITUA SANÇÃO DE ATO ILÍCITO, INPOSSA EXPRIMIR, QUE NÃO CONSTITUA SANÇÃO DE ATO ILÍCITO, INPOSSA EXPRIMIR, QUE NÃO CONSTITUA SANÇÃO DE ATO ILÍCITO, INSTITUÍDA EM LEI E COBRADA STITUÍDA EM LEI E COBRADA STITUÍDA EM LEI E COBRADA STITUÍDA EM LEI E COBRADA 
MEDIANTE ATIVIDADE ADMINISTRATIVA PLENAMENTE VINCULADA.MEDIANTE ATIVIDADE ADMINISTRATIVA PLENAMENTE VINCULADA.MEDIANTE ATIVIDADE ADMINISTRATIVA PLENAMENTE VINCULADA.MEDIANTE ATIVIDADE ADMINISTRATIVA PLENAMENTE VINCULADA.”””” 
 
SEGUNDO O ARTIGO 3.º DO CTN, SUPRA TRANSCRITO, TRIBUTO É TODA OBRIGAÇÃO JURÍDICA QUE 
NASCER DE PRESSUPOSTO LÍCITO (TORNANDO-SE INCONFUNDÍVEL COM AS SANÇÕES EM GERAL, 
INCLUSIVE INDENIZAÇÕES POR ATO ILÍCITO), INDEPENDENTEMENTE DO CONSENTIMENTO DO 
OBRIGADO (É OBRIGAÇÃO COMPULSÓRIA EX LEGE). 
DEVE SER NECESSARIAMENTE INSTITUÍDO POR LEI. 
SITUAM-SE OS TRIBUTOS ENTRE OS INGRESSOS COATIVOS, MAS GUARDAM A SUA ESPECIFICIDADE 
EM QUE NÃO SÃO MERA RECOMPOSIÇÃO DO PATRIMÔNIO PÚBLICO ANTERIORMENTE LESADO, 
COMO OCORRE NAS INDENIZAÇÕES, NEM TAMPOUCO SÃO ENTRADAS SANCIONATÓRIAS, 
IMPOSTAS À PRÁTICA DE ATO ILÍCITO. 
POR FIM, OS TRIBUTOS TEM DESTINAÇÃO PÚBLICA, POIS SÃO “COBRADOS MEDIANTE ATIVIDADE 
ADMINISTRATIVA PLENAMENTE VINCULADA” 
 
 
 
ESPÉCIES DE TRIBUTOESPÉCIES DE TRIBUTOESPÉCIES DE TRIBUTOESPÉCIES DE TRIBUTO 
A CONSTITUIÇÃO OPTOU POR ENUMERAR TRÊS ESPÉCIES DE TRIBUTOS. SÃO ELES: IMPOSTOS, 
TAXAS E CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA. 
- IMPOSTO IMPOSTO IMPOSTO IMPOSTO –––– É A ESPÉCIE DE TRIBUTO QUE TEM POR FATO GERADOR UMA SITUAÇÃO 
INDEPENDENTE DE QUALQUER PRESTAÇÃO ESTATAL ESPECÍFICA RELATIVA AO CONTRIBUINTE. 
ASSIM, É DENOMINADO TRIBUTO NÃO VINCULADO. EX.: ICMS; IPI; IPTU; ETC. 
 
---- TAXATAXATAXATAXA – É UMA ESPÉCIE DE TRIBUTO QUE TEM POR FATO GERADOR O EXERCÍCIO REGULAR DO 
PODER DE POLÍCIA OU A UTILIZAÇÃO, EFETIVA OU POTENCIAL, DE SERVIÇO PÚBLICO ESPECÍFICO E 
DIVISÍVEL PRESTADO AO CONTRIBUINTE OU COLOCADO À SUA DISPOSIÇÃO. 
DIFERENTE DO IMPOSTO, É UM TRIBUTO VINCULADO, POIS SUA INCIDÊNCIA VICEJA A ATIVIDADE 
ESTATAL DETERMINADA. EX.: TAXA DE ÁGUA E ESGOTO; TAXA DE COLETA DE LIXO; ETC. 
 
- CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA –––– É UMA ESPÉCIE DE TRIBUTO, DELIMITADA PELO ARTIGO 81 DE 
NOSSO CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL: 
““““A CONTRIBUIÇÃO DE MLEHORIA COBRADA PELA UNIÃO, PELOS ESTADOS, PELO DISTRITO FEDERAL 
OU PELOS MUNICÍPIOS, NO ÂMBITO DE SUAS RESPECTIVAS ATRIBUIÇÕES, É INSTITUÍDA PARA FAZER 
FACE AO CUSTO DE OBRAS PÚBLICAS DE QUE DECORRA VALORIZAÇÃO IMOBILIÁRIA, TENDO COMO 
LIMITE TOTAL A DESPESA REALIZADA E COMO LIMITE INDIVIDUAL O ACRÉSCIMO DE VALOR QUE A 
OBRA RESULTAR PARA CADA IMÓVEL BENEFICIADO.” 
 
LEGALIDADE DO TRIBUTOLEGALIDADE DO TRIBUTOLEGALIDADE DO TRIBUTOLEGALIDADE DO TRIBUTO 
O TRIBUTO CONSTITUI OBRIGAÇÃO EX LEGE. 
NÃO HÁ TRIBUTO SEM LEI QUE O DECRETE, DEFININDO-LHE O FATO GERADOR DA OBRIGAÇÃO 
FISCAL. 
A LEI CRIADORA DO TRIBUTO É A DA PESSOA JURÍDICA CONSTITUCIONALMENTE COMPETENTE 
PARA DECRETÁ-LO E SÓ ELA. 
 
 
É INCONSTITUCIONAL O TRIBUTO INSTITUÍDO OU MAJORADO ATRAVÉS DE ATO DO PODER 
EXECUTIVO, SEJA ELE DECRETO, PORTARIA, DELIBERAÇÃO, ETC. 
CAPACIDADE CONTRIBUTIVACAPACIDADE CONTRIBUTIVACAPACIDADE CONTRIBUTIVACAPACIDADE CONTRIBUTIVA 
TRATA-SE DE UM PRINCÍPIO TRIBUTÁRIO ELENCADO NO PARÁGRAFO ÚNICO DO ARTIGO 145, DE 
NOSSA CONSTITUIÇÃO FEDERAL, O QUAL PREOCUPA-SE EM ESTABELECER O IMPOSTO LEVANDO-SE 
EM CONSIDERAÇÃO A CAPACIDADE ECONÔMICA DO CONTRIBUINTE. 
PARA CONFERIR EFETIVIDADE A ESSE OBJETIVO, É FACULTADO À ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA 
IDENTIFICAR, RESPEITANDO OS DIREITOS INDIVIDUAIS E NOS TERMOS DA LEI, O PATRIMÔNIO, OS 
RENDIMENTOS E AS ATIVIDADES ECONÔMICAS DO CONTRIBUINTE. 
QUESTÕES QUESTÕES QUESTÕES QUESTÕES –––– EXAME O.A.B.EXAME O.A.B.EXAME O.A.B.EXAME O.A.B. 
1.1.1.1. A definição do perímetro urbano municipal, para efeito da cobrança do Imposto Predial e 
Territorial Urbano IPTU, depende de lei 
(A) municipal, exclusivamente. 
(B) Ordinária federal, exclusivamente. 
(C) municipal, observados os parâmetros do Código Tributário Nacional. 
(D) ordinária federal, observados os parâmetros do Código Tributário Nacional. 
 
2.2.2.2. É da competência dos Estados a instituição de imposto sobre 
(A) operações relativas à circulação de mercadorias, serviços de qualquer natureza e 
transmissão causa mortis de quaisquer bens. 
 (B) operações relativas à circulação de mercadorias, transmissão onerosa inteR vivos de bens 
imóveis e propriedade de veículos automotores. 
 (C) operações relativas à circulação de mercadorias, propriedade territorial urbana e prestação 
de serviços de transporte interestadual e intermunicipal. 
 (D) prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal, doação de quaisquer 
bens ou direitos e propriedade de veículos automotores. 
 
3. A natureza jurídica específica de um tributo, segundo o CTN, é determinada: 
A. em função de sua denominação jurídico-formal. 
B. pelas características da relação jurídico-tributária dela decorrente. 
C. em razão das peculiaridades dos sujeitos ativo e passivo da obrigação. 
D. pelo fato gerador da respectiva obrigação tributária. 
 
r.: 1-c; 2-d; 3-d