Portifolio em Grupo 4º Semestre - Orçamentos Empresariais

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SUMÁRIO
31	INTRODUÇÃO	�
42	ORÇAMENTOS EMPRESARIAIS	�
42.1	TABELA DE RECEITAS PREVISTAS	�
62.1.1	TABELA DE ORÇAMENTO DOS CUSTOS	�
72.1.2	ORÇAMENTO DAS DESPESAS OPERACIONAIS	�
82.2	PROJEÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES	�
82.2.1	DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCICIO	�
92.2.2	BALANÇO PATRIMONIAL	�
112.2.3	FLUXO DE CAIXA MENSAL RELATIVO AOS 6 MESES DE ORÇAMENTO	�
122.3	IMPORTÂNCIA DO ORÇAMENTO MESTRE PARA AS ORGANIZAÇÕES	�
122.4	O QUANTO O CONHECIMENTO DO DIREITO EMPRESARIAL, JUNTO ÀS NOÇÕES DE ATUÁRIA ADQUIRIDAS PELO CONTADOR, PODEM AJUDAR NO EXERCÍCIO DA PROFISSÃO.	�
132.5	IMPORTÂNCIA DO FLUXO DE CAIXA	�
153	CONCLUSÃO	�
16REFERÊNCIAS	�
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INTRODUÇÃO
 No cenário do mundo atual, observa-se cada vez mais que para sobreviver na arena dos negócios empresarias o mercado busca profissionais qualificados e com visão difusa para gerir os processos. 
O orçamento vem agregar informações rápidas e eficientes. Mesmo que sua implantação seja complexa ele pode trazer benefícios que contribuirão para reduzir a margem de erro, a redundância de informações e a maximização de lucros da empresa. 
Assim desenvolvemos as tabelas com os custos de a DRE o fluxo de caixa e o balanço patrimonial possibilitando verificar o resultado positivo da empresa.
�
ORÇAMENTOS EMPRESARIAIS
TABELA DE RECEITAS PREVISTAS
Produto A:
	
	MÊS 1
	MÊS 2 
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	PREVISÕES DE VENDAS (QUANTIDADES)
	1.440
	1.140
	1.320
	1.800
	1.200
	1.500
	VR. UNITÁRIO
	50,00
	50,00
	50,00
	50,00
	50,00
	50,00
	=Total de Vendas R$ (receita bruta)
	72.000
	57.000
	66.000
	90.000
	60.000
	75.000
	Impostos (20%)
	- 14.400
	- 11.400
	- 13.200
	- 18.000
	- 12.000
	- 15.000
	Receita Líquida
	57.600
	45.600
	52.800
	72.000
	48.000
	60.000
Produto B:
	
	MÊS 1
	MÊS 2 
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	PREVISÕES DE VENDAS (QUANTIDADES)
	2.200
	2.300
	2.400
	1.800
	2.600
	2.800
	VR. UNITÁRIO
	25,00
	25,00
	25,00
	25,00
	25,00
	25,00
	=Total de Vendas R$ (receita bruta)
	55.000
	57.500
	60.000
	45.000
	65.000
	70.000
	Impostos (20%)
	- 11.000
	- 11.500
	- 12.000
	- 9.000
	- 13.000
	- 14.000
	Receita Líquida
	44.000
	46.000
	48.000
	36.000
	52.000
	56.000
Produto C:
	
	MÊS 1
	MÊS 2 
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	PREVISÕES DE VENDAS (QUANTIDADES)
	4.200
	4.200
	3.800
	4.400
	4.600
	4.800
	VR. UNITÁRIO
	17,50
	17,50
	17,50
	17,50
	17,50
	17,50
	=Total de Vendas R$ (receita bruta)
	73.500
	73.500
	66.500
	77.000
	80.500
	84.000
	Impostos (20%)
	- 14.700
	- 14.700
	- 13.300
	- 15.400
	- 16.100
	- 16.800
	Receita Líquida
	58.800
	58.800
	53.200
	61.600
	64.400
	67.200
	PREVISÃO DE VENDAS
	PRODUTO
	MÊS 1
	MÊS 2 
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	Produto A
	72.000
	57.000
	66.000
	90.000
	60.000
	75.000
	Produto B
	55.000
	57.500
	60.000
	45.000
	65.000
	70.000
	Produto C
	73.500
	73.500
	66.500
	77.000
	80.500
	84.000
	= Total
	200.500
	188.000
	192.500
	212.000
	205.500
	229.000
	Rcto. 50% Entrada
	100.250
	94.000
	96.250
	106.000
	102.750
	114.500
	Rcto. 50% p/ 30 dias
	36.000
	100.250
	94.000
	96.250
	106.000
	102.750
	TOTAL
	136.250
	194.250
	190.250
	202.250
	208.750
	217.250
TABELA DE ORÇAMENTO DOS CUSTOS
Produto A:
	
	MÊS 1
	MÊS 2 
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	Receita Bruta
	72.000
	57.000
	66.000
	90.000
	60.000
	75.000
	Custo (%)
	30%
	35%
	30%
	40%
	38%
	32%
	Total dos Custos
	21.600
	19.950
	19.800
	36.000
	22.800
	24.000
Produto B:
	
	MÊS 1
	MÊS 2 
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	Receita Bruta
	55.000
	57.500
	60.000
	45.000
	65.000
	70.000
	Custo (%)
	30%
	28%
	30%
	25%
	28%
	30%
	Total dos Custos
	16.500
	16.100
	18.000
	11.250
	18.200
	21.000
Produto C:
	
	MÊS 1
	MÊS 2 
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	Receita Bruta
	73.500
	73.500
	66.500
	77.000
	80.500
	84.000
	Custo (%)
	55%
	58%
	48%
	60%
	55%
	50%
	Total dos Custos
	40.425
	42.630
	31.920
	46.200
	44.275
	42.000
	VALOR DO CUSTO ORÇADO
	PRODUTO
	MÊS 1
	MÊS 2 
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	Produto A
	21.600
	19.950
	19.800
	36.000
	22.800
	24.000
	Produto B
	16.500
	16.100
	18.000
	11.250
	18.200
	21.000
	Produto C
	40.425
	42.630
	31.920
	46.200
	44.275
	42.000
	= Total dos Custos
	78.525
	78.680
	69.720
	93.450
	85.275
	87.000
	Pgto. 50% Entrada
	39.262,5
	39.340
	34.860
	46.725
	42.637,5
	43.500
	Pgto. 50% p/ 30 dias
	39.262,5
	39.340
	34.860
	46.725
	42.637,5
	43.500
ORÇAMENTO DAS DESPESAS OPERACIONAIS
	
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	Despesa Operacional
	Receita Bruta Estimada (Prod. A, B e C)
	200.500
	188.000
	192.500
	212.000
	205.500
	229.000
	Comissão Vendas (R$)
	10.025
	11.280
	9.625
	12.720
	12.330
	16.030
	=Total Despesa Operac.
	10.025
	11.280
	9.625
	12.720
	12.330
	16.030
	Despesas Fixas
	Gerais Adm.
	3.500
	3.800
	4.000
	4.500
	5.000
	5.000
	Financeiras
	600,00
	550,00
	720,00
	840,00
	1.020
	870,00
	=Total Despesa Fixa
	4.100
	4.350
	4.720
	5.340
	6.020
	5.870
	=Total Despesas
	14.125
	15.630
	14.345
	18.060
	18.350
	21.900
PROJEÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES
DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCICIO
	DRE
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	Receita Bruta
	R$
	R$
	R$
	R$
	R$
	R$
	Vendas 
	200.500
	188.000
	192.500
	212.000
	205.500
	229.000
	(-) Deduções
	-
	-
	-
	-
	-
	-
	Impostos s/ Vendas
	(40.100)
	(37.600)
	(38.500)
	(42.400)
	(41.100)
	(45.800)
	Receita Líquida
	160.400
	150.400
	154.000
	169.600
	164.400
	183.200
	(-) CPV
	-
	-
	-
	-
	-
	-
	Custo Orçado
	(78.525)
	(78.680)
	(69.720)
	(93.450)
	(85.275)
	(87.000)
	Lucro Bruto
	81.875
	71.720
	84.280
	76.150
	79.125
	96.200
	Despesas Operacionais
	-
	-
	-
	-
	-
	-
	Com Vendas
	(10.025)
	(11.280)
	(9.625)
	(12.720)
	(12.330)
	(16.030)
	Gerais e Adm.
	(3.500)
	(3.800)
	(4.000)
	(4.500)
	(5.000)
	(5.000)
	Depreciação
	(833,33)
	(833,33)
	(2.833,33)
	(2.833,33)
	(2.833,33)
	(2.833,33)
	Financeira
	(600,00)
	(550,00)
	(720,00)
	(840,00)
	(1.020)
	(870,00)
	Lucro Operacional
	66.916,67
	55.256,67
	67.101,67
	55.256,67
	57.941,67
	71.466,67
	Contrib. Social (9%)
	(6.022,5)
	(4.973,1)
	(6.039,15)
	(4.973,1)
	(5.214,75)
	(6.432)
	Imposto de Renda (15%)
	(10.037,5)
	(8.288,5)
	(10.065,24)
	(8.288,5)
	(8.691,25)
	(10.720)
	Lucro Líquido
	50.856,67
	41.995,07
	50.997,27
	41.995,07
	44.035,67
	54.314,67
BALANÇO PATRIMONIAL
	BANLANÇO PATRIMONIAL INICIAL
	INICIAL
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	ATIVO
	147.000
	280.399,17
	309.173,34
	589.233,4
	633.950,59
	663.043,08
	715.966,16
	 CIRCULANTE
	52.000
	186.232,5
	215.840
	258.733,4
	306.283,92
	338.209,74
	393.966,16
	 CAIXA/BANCO
	16.000
	55.982,5
	97.840
	144.483.4
	188.283.92
	229.459,74
	279.466,16
	 DUP. A RECEBER
	36.000
	130.250,00
	118.000,00
	114.250,00
	118.000,00
	108.750,00
	114.500,00
	 CUSTO
	-
	-
	-
	-
	-
	-
	-
	 NÃO CIRCULANTE
	95.000
	94.166,67
	93.333.34
	330.500
	327.666,67
	324.833,34
	322.000
	 IMOBILIZADO
	95.000
	94.166,67
	93.333.34
	330.500
	327.666,67
	324.833,34
	322.000
	 IMOBILIZAÇÕES TÉCNICAS
	100.000
	100.000
	100.000
	100.000
	100.000
	100.000
	100.000
	 MAQ. EQUIPAMENTOS
	-
	-
	-
	240.000
	240.000
	240.000
	240.000
	 DEPRECIAÇÃO ACUMULADA
	(5.000)
	(5.833,33)
	(6.666,66)
	(9.500)
	(12.333,33)
	(15.166,66)
	(18.000)
	
	PASSIVO
	147.000
	280.399,17309.173,34
	589.233,40
	633.950,60
	663.043,08
	715.966,16
	 CIRCULANTE
	52.880
	135.422,50
	122.201,6
	351.264,4
	353.986,6
	339.043,5
	337.652
	 FORNECEDOR-OPERACIONAL
	48.000
	79.262,50
	71.340,00
	58.860,00
	62.725,00
	50.637,50
	43.500,00
	 FORNECEDORES-INVESTIMENTOS
	-
	-
	-
	237.800,00
	235.600,00
	233.400,00
	231.200,00
	 IMPOSTO A PAGAR
	
	40.100,00
	37.600,00
	38.500,00
	42.400,00
	41.100,00
	45.800,00
	 PROVISÃO IR CS
	4.880
	16.060,00
	13.261,60
	16.104,40
	13.261,60
	13.906,00
	17.152,00
	
	 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	94.120
	144.976,67
	186.971,74
	237.969,00
	279.964,00
	323.999,58
	378.314,16
	 CAPITAL SOCIAL
	85.000
	85.000
	85.000
	85.000
	85.000
	85.000
	85.000
	 RESULTADO CORRENTE
	9.120
	59.976,67
	101.971,74
	152.969,00
	194.964,00
	238.999,58
	293.314,16
FLUXO DE CAIXA MENSAL RELATIVO AOS 6 MESES DE ORÇAMENTO
	
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	ORIGENS
	
	
	
	
	
	
	Vendas à vista
	100.250
	94.000
	96.250
	106.000
	102.750
	114.500
	Rbto. de Clientes - BALANÇO
	6.000
	106.250
	100.000
	102.250
	112.000
	108.750
	TOTAL DAS ORIGENS
	106.250
	200.250
	196.250
	208.250
	214.750
	223.250
	APLICAÇÕES
	
	
	
	
	
	
	Compras à vista (valor custo orçado)
	(39.262,5)
	(78.602,5)
	(74.200)
	(81.585)
	(89.362,5)
	(86.137,5)
	Pgto. Fornecedores – Operac.
	(8.000)
	(8.000)
	(8.000)
	(8.000)
	(8.000)
	(8.000)
	Pgto. Fornecedores – Invest.
	
	
	(2.200)
	(2.200)
	(2.200)
	(2.200)
	Pgto. de Despesas vendas
	(10.025)
	(11.280)
	(9.625)
	(12.720)
	(12.330)
	(16.030)
	Pgto. Despesas gerais
	(3.500)
	(3.800)
	(4.000)
	(4.500)
	(5.000)
	(5.000)
	Pgto. Despesas financeiras
	(600,00)
	(550,00)
	(720,00)
	(840,00)
	(1.020)
	(870,00)
	Pgto. Impostos s/ Vendas
	
	(40.100)
	(37.600)
	(38.500)
	(42.400)
	(41.100)
	Pgto. IRPJ/CSLL
	
	(16.060)
	(13.261,60)
	(16.104,40)
	(13.261,60)
	(13.906)
	TOTAL DAS APLICAÇÕES
	(61.387,5)
	(158.392,5)
	(149.606,6)
	(164.449,4)
	(173.574,1)
	(173.243,5)
	VARIAÇÃO DE CAIXA
	39.982,5
	41.857,5
	46.643,4
	43.800,52
	41.175,82
	50.006,42
	SALDO ANTERIOR
	16.000
	55.982,5
	97.840
	144.483,4
	188.283,92
	229.459,74
	SALDO FINAL DE CAIXA
	55.982,5
	97.840,00
	144.483,4
	188.283,92
	229.459,74
	279.466,16
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IMPORTÂNCIA DO ORÇAMENTO MESTRE PARA AS ORGANIZAÇÕES
Por orçamento mestre atende-se aquele que abrange todas as atividades da empresa, de extrema importância, servindo como parâmetro para elaboração de todas as previsões da organização, descreve a produção de uma empresa e objetivos financeiros. Pode ser dividido em duas partes: orçamento operacional e orçamento financeiro.
Como orçamento operacional entende-se aquele que tem por objetivo descrever todos os resultados das atividades operacionais da empresa, de forma detalhada. 
O orçamento financeiro, por sua vez, demonstra as entradas e saídas de caixa provenientes das atividades operacionais desenvolvidas de forma geral, pode-se definir orçamento como o plano financeiro que estabelecerá a estratégia empresarial para um determinado exercício. 
De forma mais específica, o orçamento é a expressão detalhada de todas as receitas e despesas previstas para um período futuro de uma organização. Um orçamento pode ter parte dele com um cumprimento rigoroso, o que normalmente acontece com as despesas, havendo a necessidade de ajustes e avaliações relativas às receitas, uma vez que, para a maioria das empresas, não há como controlar as forças de mercado. Assim sendo, uma das características do orçamento é apresentar previsões que podem ou não ser efetivadas, é assegurar, na medida do possível, a congruência de objetivos.
O QUANTO O CONHECIMENTO DO DIREITO EMPRESARIAL, JUNTO ÀS NOÇÕES DE ATUÁRIA ADQUIRIDAS PELO CONTADOR, PODEM AJUDAR NO EXERCÍCIO DA PROFISSÃO.
O direito empresarial embasa juridicamente muitos atos e fatos contábeis, sendo de extrema importância para os profissionais contábeis serem conhecedores das atualizações das normas. A contabilidade deve observar os conceitos desse ramo do direito, inicialmente na constituição da empresa, analisando a capacidade da pessoa física para exercer a função de empresário, a modalidade de empresa para qual vai explorar atividade econômica, orientando sobre a melhor modalidade de acordo com seu capital e pretensões.
A lei das Sociedades por ações (6.404/76), atualizada por leis posteriores, norteia a composição do capital, a forma legal de administração, relação entre acionistas, sócios, bem como a exclusão dos mesmos. O direito empresarial aborda ainda sobre escrituração e arquivamento dos livros contábeis, matéria essa que serve de pilar para as demais funções contábeis como as demonstrações contábeis. As alterações feitas no novo código civil tratam da responsabilidade do contabilista, que deve agir em consonância com as normas legais e contábeis.
Essas mudanças levam o profissional a ser responsabilizado por atos ilícitos e responder solidariamente com o administrador pelos atos imprudentes. Quanto aos diversos tipos de sociedades existentes, regidas pelo direito empresarial, o contador deve estar atento às normas legais, a fim de conduzir da melhor formam os atos de constituição e vida empresarial, orientando de forma correta seus clientes. O direito empresarial orienta a base legal para muitas das atividades exercidas pelos profissionais da contabilidade, sendo um dos ramos do direito mais essencial à ciência contábil.
A Importância de o Contador ter Conhecimento da Atuaria, e fundamental por que o contador tem que conhecer seguros e a área de atuária, pois é comum ele ser chamado para dar opiniões sobre os riscos gerenciais e de gestão de riscos de negócios, fluxos financeiros, perdas de dinheiro e perdas patrimoniais, assim como o atuário tem que criar um cenário projetado para avaliar a probabilidade de eventos que possam vir a acontecer em um determinado período de tempo, o contador tem que se antecipar a situações favoráveis e desaforáveis e de antemão criar todas as proteções de cada um dos fatos se eles vierem a ocorrer, porque o contador além de cuidar dos lançamentos contábeis, ele cuida da saúde e perenidade da empresa.
IMPORTÂNCIA DO FLUXO DE CAIXA
Existem vários fatores que afetam o fluxo financeiro de uma empresa, desde um cenário econômico "sombrio" em mundo globalizado, como o que passamos recentemente, com altas taxas de juros e cortes de créditos, até mesmo os prazos obtidos com fornecedores e concedidos a clientes. Por estas razões e muitas outras é que se torna fundamental a adoção do "Fluxo de Caixa" como instrumento de controle e também como base para tomada de decisões.
O Fluxo de Caixa pode ser utilizado tanto como ferramenta de gestão operacional (curto prazo), como uma forma de gestão estratégica (médio e longo prazo) fazendo uma projeção futura de entradas e saídas de recursos financeiros, por um determinado período.
O seu objetivo, dentre vários, é: ajudar no planejamento estratégico da empresa, controle do dinheiro que entra e sai prever períodos em que haverá sobras de caixa ou necessidades sobre buscar fontes para financiar as necessidades de caixa, evitar o descasamento de datas entre pagamentos e recebimentos e planejar uma possível aquisição de equipamentos e etc.
O fluxo de caixa quando gerado com eficiência é uma poderosa ferramenta para a gestão de negócios, as informações devem ser detalhadas, o gestor deve ter domínio do ciclo operacional da empresa e também é fundamental a implantação de controles auxiliares.
Pode ser usado por empresas de qualquer porte, lembre-se que é uma ferramenta de gestão que pode lhe dar suporte para decisões futuras com base nos dados atuais, desde que estes números sejam reais e atualizados religiosamente. O controle pode ser semanal, mensal, e até mesmo diário, comece a usá-lo e verá o quanto é necessário ter o controleem suas mãos.
O fluxo de caixa consiste em um relatório gerencial que, de forma condensada, informa toda a movimentação de dinheiro, sempre considerando um período determinado. A demonstração do fluxo de caixa indica a origem de todas as entradas no caixa, bem como a aplicação de todo o dinheiro que saiu do caixa em determinado período, e, ainda o resultado do fluxo financeiro, ou seja, quando se fala em fluxo de caixa, está se referindo a toda movimentação financeira da empresa num determinado período, analisando-se a composição das contas a receber e das contas a pagar.
CONCLUSÃO
 Esse trabalho foi muito importante para o nosso conhecimento, aprendemos como fazer os orçamentos de vendas, como calcular o custo de uma mercadoria, a partir dos dados obtidos lançamos na DRE, no Balanço Patrimonial e no Fluxo de Caixa. Vimos o quanto é importante ter um fluxo de caixa, pois é a partir dele que sabemos quanto dinheiro nós temos disponível em caixa, quanto podemos gastar. 
A Importância de o Contador ter Conhecimento da Atuaria, e fundamental por que o contador tem que conhecer seguros e a área de atuária, ele tem que se antecipar a situações favoráveis e desaforáveis e criar todas as proteções de cada um dos fatos se eles vierem a ocorrer, porque o contador além de cuidar dos lançamentos contábeis, ele cuida da saúde da empresa.
Tendo em vista os aspectos observados concluímos que esse trabalho fez nós conhecer muita coisa, não só sobre o assunto que foi abordado, mas muita coisa que diz respeito a contabilidade e administração.
REFERÊNCIAS
GARCIA, Regis. Noções de Atuária. Londrina: Editora e Distribuidora Educacional S.A, 2014.
SANTOS, Joenice Leandro Diniz dos, BAZOLI Thiago Nunes. Administração e Orçamento Empresarial. São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2009.
LIZOT, Márcia. Importância do Fluxo de Caixa para a Administração Financeira. Unidade de Pato Branco, 2004. Disponível em: <http://www.contabeis.com.br/artigos/17/a-importancia-do-fluxo-de-caixa-para-a-administracao-financeira>. Acesso em 29/10/2014.
PAULO, João. Orçamento Empresarial. 2008. Disponível em: <http://www.administradores.com.br/artigos/negocios/orcamento-empresarial/21484/>. Acesso em 29/10/2014.
ONLINE, Treasy Planejamento e Controladoria. O que é Orçamento Empresarial. 2013. Disponível em: <http://www.treasy.com.br/blog/orcamento-empresarial>. Acesso em: 29/10/2014.
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Trabalho de Ciências Contábeis apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média bimestral na disciplina de Gestão Financeira e Orçamento Empresarial, Direito Empresarial, Noções de Atuária e Seminário Interdisciplinar IV.
Orientador: Todos os professores do semestre. 
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