4 Aula PJ Lucro Presumido

Prévia do material em texto

Anderson Oliveira 
Contabilidade Tributária II 
Anderson Oliveira 
Contabilidade Tributária II 
Contabilidade Tributária II 
Pessoa Jurídica 
LUCRO PRESUMIDO 
Anderson Oliveira 
Contabilidade Tributária II 
Anderson Oliveira 
Contabilidade Tributária II 
Lucro Presumido 
É a forma de tributação que utiliza apenas as RECEITAS da empresa para 
apuração do resultado tributável de IRPJ e CSLL. 
 
- Tributos são definidos mediante resultado estimado 
- Aplicação de percentuais definidos em Lei 
- Grau de simplicidade maior que o das empresas tributadas pelo LUCRO 
REAL 
- Não é uma forma de tributação OBRIGATÓRIA 
- Algumas empresas estão proibidas de optar pelo LUCRO PRESUMIDO 
Decreto nº 3.000/99 (RIR), art. 516 e 528 
 
Conceito 
LUCRO PRESUMIDO 
Anderson Oliveira 
Contabilidade Tributária II 
Anderson Oliveira 
Contabilidade Tributária II 
Empresas Proibidas 
 
1) Receita total, no ano-calendário anterior, seja superior a R$ 
78.000.000,00, ou proporcional ao número de meses do período, 
quando inferior a 12 meses;* Lei 12.814/2013, art 13. 
2) Instituições Financeiras e equiparadas, inclusive entresas de Seguros 
Privados, factoring e entidades de previdência privada aberta; 
3) Que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do 
exterior; 
4) Que, no decorrer do Ano-Calendário tenham efetuado pagamento 
mensal pelo regime de estimativa, inclusive mediante Balanço ou 
balancete de suspensão (LUCRO REAL). 
Lucro Presumido 
EMPRESAS PROIBIDAS 
Anderson Oliveira 
Contabilidade Tributária II 
Anderson Oliveira 
Contabilidade Tributária II 
Empresas Proibidas 
 
Na determinação do limite 78mi deverão ser deduzidos: 
 
- As vendas canceladas, devolvidas ou anuladas; 
- Descontos incondicionais concedidos; e 
- IPI e o ICMS Substituição Tributária, quando registrados como receita 
 
Lucro Presumido 
EMPRESAS PROIBIDAS 
Anderson Oliveira 
Contabilidade Tributária II 
Anderson Oliveira 
Contabilidade Tributária II 
Empresas Proibidas | EXEMPLOS 
 
1) Uma indústria de bebidas, com Receita Total de R$ 80mi no ano, 
incluindo R$ 15mi de IPI e ICMS ST, poderá optar pelo LP. 
 
2) Outra empresa com Receita Bruta de R$ 79mi e desconto 
incondicional/devolução de vendas de R$ 3mi também poderá optar 
pelo lucro presumido 
 
 
Lucro Presumido 
EMPRESAS PROIBIDAS | Exemplos 
Anderson Oliveira 
Contabilidade Tributária II 
Anderson Oliveira 
Contabilidade Tributária II 
Momento da OPÇÃO 
 
- O contribuinte manifesta opção a partir do primeiro recolhimento do 
IMPOSTO 
- Uma vez recolhido o IR com o código LUCRO PRESUMIDO, não há 
possibilidade na mudança de OPÇÃO 
Lucro Presumido 
MOMENTO DA OPÇÃO 
Anderson Oliveira 
Contabilidade Tributária II 
Anderson Oliveira 
Contabilidade Tributária II 
PERIODICIDADE e PRAZO DE RECOLHIMENTO 
 
O Lucro Presumido (LP) deve ser calculado trimestralmente. 
 
 
 
 
 
 
 
*Pagamento Parcelado (SELIC) 
* Parcela Mínima R$ 1.000,00 
Lucro Presumido 
PERIODICIDADE e PRAZO DE RECOLHIMENTO 
Período Vencimento 
1º Trimestre Último dia útil de ABRIL 
2º Trimestre Último dia útil de JULHO 
3º Trimestre Último dia útil de OUTUBRO 
4º Trimestre Último dia útil de JANEIRO 
Anderson Oliveira 
Contabilidade Tributária II 
Anderson Oliveira 
Contabilidade Tributária II 
Momento da OPÇÃO 
 
- O contribuinte manifesta opção a partir do primeiro recolhimento do 
IMPOSTO 
- Uma vez recolhido o IR com o código LUCRO PRESUMIDO, não há 
possibilidade na mudança de OPÇÃO 
Lucro Presumido 
MOMENTO DA OPÇÃO 
Anderson Oliveira 
Contabilidade Tributária II 
Anderson Oliveira 
Contabilidade Tributária II 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Alíquota IR 15% e Alíquota CSLL 9% 
Lucro Presumido 
PERCENTUAIS DE PRESUNÇÃO 
Anderson Oliveira 
Contabilidade Tributária II 
Anderson Oliveira 
Contabilidade Tributária II 
Obrigado! 
Que Deus abençoe a tod@s!!!! 
 
 
 
 
 anderson@acsbrasil.com 
 andersoliveira@hotmail.com 
 @aso_anderson