LAB PRÁTICA CONTÁBIL I

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LABORATÓRIO DE PRÁTICA CONTÁBIL I
PROF.ª: Andréa Nogueira
EMAIL: andreanogueira00@gmail.com
01/09/2016
1
Simples Nacional
O Simples Nacional é um regime compartilhado de arrecadação, cobrança e fiscalização de tributos aplicável às Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, previsto na Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006.
CONDIÇÕES PARA INGRESSAR:
Enquadrar-se como ME ou EPP;
Cumprir requisitos da legislação;
Formalizar a opção pelo Simples Nacional.
PRINCIPAIS CARACTERISTICAS DO REGIME:
Ser facultativo;
Ser irretratável;
Abrange os tributos: IRPJ, CSLL, PIS, COFINS, IPI, ICMS, ISS e CPP;
Recolhimento em guia única: DAS;
Disponibilização de sistema eletrônico para ME/EPP, para cálculo e geração de DAS;
Apresentação de Declaração Única (DEFIS);
Anexo I - Comércio
Anexo III – Loc. Bens Móveis e Prestação de Serviços
Contrato Social
ESTRUTURA DAS CONTAS DE PATRIMÔNIO LÍQUIDO
2.07	Patrimônio Liquido
2.07.01	 Capital Realizado
2.07.01.01 Capital Social
2.07.01.01.01	Capital Social de Domiciliados e Residentes no País
2.07.01.01.01.0001 Capital Subscrito
2.07.01.01.01.0002 (-) Capital a Integralizar
Subscrição de Capital Social de R$ 1.000.000,00
	 Capital Subscrito................... R$ 100.000,00
	 (-) Capital a Integralizar......... (R$ 100.000,00)	
Natureza Credora
Natureza Devedora
Quanto Falta Integralizar
Assinatura do contrato social – subscrição de capital R$ 100.000,00
D – (-) Capital a Integralizar de Domiciliados e Resid no País (2.07.01.01.01.0002)
C – Capital Subscrito de Domiciliados e Residentes no País (2.07.01.01.01.0001)
Histórico: Vr. subscrição de capital social conf. Contrato Social.
Integralização de capital social – Francisco José R$ 60.000,00
D – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
C – (-) Capital a Integralizar de Domiciliados e Resid no País (2.07.01.01.01.0002)
Histórico: Vr. Integ. de capital social em dinheiro pelo sócio Francisco José.
Integralização de Capital Social – João Antônio R$ 40.000,00
D – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
C – (-) Capital a Integralizar de Domiciliados e Resid no País (2.07.01.01.01.0002)
Histórico: Vr. Integ. de capital social em dinheiro pelo sócio João Antônio.
Notas Fiscais de Entrada
Esquema Básico
Serviço prestado: R$ 1.000,00 
DIPJ/SPED 
Contrib.
DIRF
Compensação retenção: R$ 15,00 
Pagamento 
DARF: R$ 15,00 
Receita Federal
Prestador
Tomador
Pagamento serviço: R$ 985,00 
Note !!!
Serviços TOMADOS, tributos retidos são RECOLHIDOS.
Serviços PRESTADOS, tributos retidos são COMPENSADOS.
 Serviço Tomado de Contabilidade: Contabiliza Contabilidade LTDA
D – Assessoria Contábil (3.01.01.07.01.0068) ......................R$ 4.500,00
C – Contabiliza Contabilidade LTDA (2.01.01.01.01.0002) ............R$ 4.500,00
Histórico: Vr. ref. Serviço tomado conf. NFSe nº 20 Forn. Contabiliza Contabilidade
 Serviço Tomado de Publicidade: Active Publicidade LTDA
D – Propaganda e Publicidade (3.01.01.07.01.0028) ...R$ 1.600,00
C – Active Publicidade LTDA (2.01.01.01.01.0003) .........................R$ 1.600,00
Histórico: Vr. ref. serviço tomado conf. NFSe nº 43 Forn. Active Publicidade LTDA
Aquisição de Mercadorias para Revenda
D – Mercadoria P/ Revenda (1.01.15.01.01.0001)
C – Fornecedor A Ltda (2.01.01.01.01.0005)
Histórico: Vr. ref. aquisição de mercadorias conf. NF-e nº xyx
Aquisição do Imobilizado
D – Equip., Máq. e Inst. Ind (1.07.04.01.01.0003)
C – Fornecedor de Máquinas S/A (2.01.01.01.01.0004)
Histórico: Vr. ref. aquisição de imobilizado conf. NF-e nº xxx
Notas Fiscais de Saída
Realização da Receita de Revenda de Mercadorias:
D – Cliente T (1.01.03.01.01.0005) 
C – Receita da Revenda de Mercadorias (3.01.01.01.01.0005)
					||........................R$ XYZ
Histórico: Vr. ref. revenda de mercadorias conf. NF-e nº XYZ
Tributos s/ a Receita: Simples Nacional ANEXO I
Realização da devolução de mercadorias:
D – Fornecedor A Ltda (2.01.01.01.01.0005)
C – Mercadorias p/ Revenda (1.01.15.01.01.0001)
					||........................R$ XYZ
Histórico: Vr. ref. devolução de mercadorias conf. NF-e nº XYZ
Realização da Receita da Prestação de Serviços:
D – Cliente R (1.01.03.01.01.0002)
C – Receita da Prest. de Serv. (3.01.01.01.01.0006)
Histórico: Vr. ref. Prestação de serviço conf. NFs-e nº XYZ
Faturas de Consumo
Energia Elétrica
D – Energia Elétrica (3.01.01.07.01.0048) ..................................R$ X
D – Energia Elétrica (3.01.01.03.02.0053) ..................................R$ Y
C – Companhia Elétrica do Ceará (2.01.01.01.01.0009)............R$ X + Y
Histórico: Vr. ref. Energia Elétrica mês 10/20x1 – fatura nº 01
Conta do consumo do Telefone
D – Telefones (3.01.01.07.01.0050) .............................................R$ X
D – Telefones (3.01.01.03.02.0061) ............................................R$ Y
C – Companhia Telefônica do Ceará (2.01.01.01.01.0010) ........R$ X + Y
Histórico: Vr. ref. Consumo de Telefone mês 10/20x1 – fatura nº 01
Conta do consumo de água e esgoto
D – Água (3.01.01.07.01.0049) ...........................................................R$ X
D – Água (3.01.01.03.02.0062) ..........................................................R$ Y
C – Companhia Nacional de Dist. Água (2.01.01.01.01.0011) ..........R$ X + Y
Histórico: Vr. ref. Consumo de Água mês 10/20x1 – fatura nº 01
Setor Pessoal
Provisões de Natureza Trabalhista
Décimo Terceiro Salário
	Salário base / 12 = 13º salário mensal
		
	20.332,50 / 12 = 1.694,38
		Adm = R$ 444,38
		Produção = R$ 1.250,00
INSS s/ Décimo Terceiro Salário
	13º salário mensal x 26,80% = INSS s/ 13º salário mensal
		
	1.694,38 x 26,80% = 454,09
		Adm = R$ 119,09
		Produção = R$ 335,00 
FGTS s/ Décimo Terceiro Salário
	13º salário mensal x 8% = FGTS s/ 13º salário mensal
		
	1.694,38 x 8% = 135,55
		Adm = R$ 35,55
		Produção = R$ 100,00
INSS PATRONAL = 20%
INSS ALIQ RAT = 1%
INSS OUTRAS ENTIDADES = 5,8%
Provisão de Décimo Terceiro Salário
Décimo Terceiro Salário
D – Décimo Terceiro Salário (3.01.01.07.01.0044)
D – Décimo Terceiro Salário (3.01.01.03.02.0042)
C – Décimo Terceiro Salário (2.01.01.21.02.0001)
Histórico: Vr. ref. provisão de décimo terceiro salário mês XY/20x1
INSS s/ Décimo Terceiro Salário
D – INSS – Previdência Social (3.01.01.07.01.0012)
D – INSS – Previdência Social (3.01.01.03.02.0011)
C – INSS sobre Décimo Terceiro Salário (2.01.01.21.02.0003)
Histórico: Vr. ref. provisão de INSS s/ décimo terceiro salário mês XY/20x1
FGTS s/ Décimo Terceiro Salário
D – FGTS (3.01.01.07.01.0013)
D – FGTS (3.01.01.03.02.0012)
C – FGTS sobre Décimo Terceiro Salário (2.01.01.21.02.0004)
Histórico: Vr. ref. provisão de FGTS s/ décimo terceiro salário mês XY/20x1
Provisão de Férias
Férias
D – Férias (3.01.01.07.01.0043)
D – Férias (3.01.01.03.02.0041)
C – Férias (2.01.01.21.02.0002)
Histórico: Vr. ref. provisão de férias mês XY/20x1
INSS s/ Férias
D – INSS – Previdência Social (3.01.01.07.01.0012)
D – INSS – Previdência Social (3.01.01.03.02.0011)
C – INSS sobre Férias (2.01.01.21.02.0005)
Histórico: Vr. ref. provisão de INSS s/ férias mês XY/20x1
FGTS s/ Férias
D – FGTS (3.01.01.07.01.0013)
D – FGTS (3.01.01.03.02.0012)
C – FGTS sobre Férias (2.01.01.21.02.0006)
Histórico: Vr. ref. provisão de FGTS s/ férias mês XY/20x1
Folha de Pagamento
Adiantamento de Folha
D – Adiantamento de Salários (1.01.05.01.03.0001)
C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
Histórico: Pg. ref. adiantamento de salário mês XY/20x1
Folha de Pagamento
D - Ordenados, Salários e Gratificações (3.01.01.07.01.0003)
D - Ordenados, Salários e Gratificações (3.01.01.03.02.0040)
D – Salário Família (1.01.05.01.07.0001)
C – Adiantamento de Salários (1.01.05.01.03.0001)
C – INSS a Recolher (2.01.01.03.01.0001)
C – IRRF a Recolher (2.01.01.03.03.0008)
C – Salários a Pagar (2.01.01.03.01.0010)
Histórico: Vr. ref. folha de pagamento mês XY/20x1
FGTS SOBRE A FOLHA DE PAGAMENTO
Registro Contábil:
D – FGTS (3.01.01.07.01.0013) ..............................R$ X
D – FGTS (3.01.01.03.02.0012) ..............................R$ Y
C – FGTS a Recolher (2.01.01.03.01.0002) ............R$ X + Y
Histórico: Vr. ref. FGTS mês XX/20x1
Décimo Terceiro Salário 20x1
Adiantamento de 13º salário (30/11/20x1):
D – Adiantamento de 13º salário (1.01.05.01.03.0003)
C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
		||...................................R$ X
Histórico: Pg. ref. adiantamento de 13º salário de 20x1
FGTS s/ 13º salário (30/11/20x1):
D – FGTS sobre Décimo Terceiro Salário (2.01.01.21.02.0004)
C – FGTS a Recolher (2.01.01.03.01.0002)
			||...................................R$ Y
Histórico: Vr. ref. FGTS s/ adiantamento de 13º salário em 20x1
Décimo Terceiro Salário 20x1
13º salário (20/12/20x1):
D – Décimo Terceiro Salário (2.01.01.21.02.0001) ..................R$ X
C – INSS a Recolher (2.01.01.03.01.0001)..............................R$ Y
C – Adiantamento de 13º salário (1.01.05.01.03.0003).............R$ Z
C – Décimo Terceiro Salário a Pagar (2.01.01.03.01.0013).......R$ W
Histórico: Vr. ref. 13º salário de 20x1
FGTS s/ 13º salário (20/12/20x1):
D – FGTS sobre Décimo Terceiro Salário (2.01.01.21.02.0004)
C – FGTS a Recolher (2.01.01.03.01.0002)
			||...................................R$ X
Histórico: Vr. ref. FGTS s/ 13º salário em 20x1
Serviços de Pessoas Físicas Sem Vinculo Empregatício
Recibo de Pagamento a Autônomo (RPA)
	Documento emitido pelo tomador (PJ)
	Desconto de INSS, IRRF e ISS (se cabível)
	Pagamento no valor liquido
	Informar em Obrigações Acessórias (GFIP, DIRF etc)
Nota Fiscal de Serviço Autônomo (NFsA)
	Documento emitido pela SEFIN do Município 
	Desconto do ISS no ato da emissão da NFsA
	Desconto de INSS e IRRF (se cabível)
	Pagamento no valor liquido
	Informar em Obrigações Acessórias (GFIP, DIRF etc)
Microempreendedor Individual (MEI)
Recibo de Pagamento a Autônomo - RPA
D – Serviços Prest. Pessoa Física s/ Vínc Emp. (3.01.01.07.01.0008) .....................................................................R$ X
C – ISS a Recolher (2.01.01.03.03.0003) ...................................................R$ Y
C – INSS a Recolher (2.01.01.03.01.0001) .................................................R$ Z
C – Raimundo Nonato (2.01.01.01.01.0008) ...............................................R$ W
Histórico: Vr. ref. serviço tomado de pessoa física mês 10/20x1
Pró-labore
Empregador: Antonio da Silva (31/10/20x1)
D – Pró-labore (3.01.01.07.01.0055) .....................................R$ X
C – INSS a Recolher (2.01.01.03.01.0001) ...........................R$ Y
C – IRRF a Recolher (2.01.01.03.03.0008) ...........................R$ Z
C – Pró-labore a Pagar (2.01.01.17.01.0007) ........................R$ W
Histórico: Vr. ref. Pró-labore de Antonio da Silva mês 10/20x1
Empregador: Fernando Luis Pessoa (30/10/20x1)
D – Pró-labore (3.01.01.07.01.0055) .....................................R$ X
C – INSS a Recolher (2.01.01.03.01.0001) ............................R$ Y
C – IRRF a Recolher (2.01.01.03.03.0008) ............................R$ Z
C – Pró-labore a Pagar (2.01.01.17.01.0007) .........................R$ W
Histórico: Vr. ref. Pró-labore de Fernando Luis Pessoa mês 10/20x1
Empregador: Rogério dos Santos (31/10/20x1)
D – Pró-labore (3.01.01.07.01.0055) .....................................R$ X
C – INSS a Recolher (2.01.01.03.01.0001) ............................R$ Y
C – IRRF a Recolher (2.01.01.03.03.0008) ............................R$ Z
C – Pró-labore a Pagar (2.01.01.17.01.0007) .........................R$ W
Histórico: Vr. ref. Pró-labore de Rogério dos Santos mês 10/20x1
Vamos entender o INSS !!!
INSS Patronal:
Administrativo = 	5.332,50 (Salários)
				x 21%
				(I) 1.119,83
				
				10.000,00 (Pró-labore)
				+ 1.200,00 (RPA)	
		 11.200,00 
		 x 20%
		 (II) 2.240,00
	(I) + (II) = 3.359,83	
Produção = 		15.000,00 (Salários)
				 x 21%
				3.150,00
Vamos entender o INSS !!!
INSS Outras Entidades:
Administrativo = 	5.332,50 (Salários)
				x 5,8%
				 309,29
				
Produção = 		15.000,00 (Salários)
				 x 5,8%
				 870,00
Apuração do INSS
INSS Patronal
D – INSS - Previdência Social (3.01.01.03.02.0011) ........................R$ X
D – INSS - Previdência Social (3.01.01.07.01.0012) ........................R$ Y
C – INSS a Recolher (2.01.01.03.01.0001) ......................................R$ Z
Histórico: Vr. ref. INSS patronal mês 10/20x1
Compensação do Salário Família
D – INSS a Recolher (2.01.01.03.01.0001)
C – Salário Família (1.01.05.01.07.0001)
	|| ........................................R$ X
Histórico: Vr. ref. Compensação de salário família mês 10/20x1
INSS para Outras Entidades
D – INSS - Previdência Social (3.01.01.03.02.0011) ........................R$ X
D – INSS - Previdência Social (3.01.01.07.01.0012) ........................R$ Y
C – INSS a Recolher (2.01.01.03.01.0001) ....................................R$ Z
Histórico: Vr. ref. INSS para outras entidades mês 10/20x1
INSS s/ o Décimo Terceiro Salário
INSS Patronal em 20/12/20x1:
D – INSS sobre Décimo Terceiro Salário (2.01.01.21.02.0003)
C – INSS a Recolher (2.01.01.03.01.0001)
	||........................................R$ X
Histórico: Vr. ref. INSS patronal s/ décimo terceiro salário 20x1
INSS para Outras Entidades em 20/12/20x1:
D – INSS sobre Décimo Terceiro Salário (2.01.01.21.02.0003)
C – INSS a Recolher (2.01.01.03.01.0001)
	||........................................R$ Y
Histórico: Vr. ref. INSS para outras entidades s/ décimo terceiro salário 20x1
Movimentação Financeira
 Depreciação
 Apuração dos Tributo
 Apuração dos Custos
Movimentação Financeira
10/20x1
Movimento Financeiro 10/20x1 
Depósito no Banco em dinheiro
D – Banco Dinheiro S/A (1.01.01.02.01.0001)
C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
	||........................................R$ X
Histórico: Vr. ref. depósito n/ data.
Compra de Vale Transporte para o mês 10/20x1
D – Vale Transporte (1.01.05.01.03.0005)
C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
	||........................................R$ X
Histórico: Vr. ref. compra de vale transporte para o mês 10/20x1
Pagamento a Fornecedor
D – Escritório Contábil “C” (2.01.01.01.01.0002)
C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
	||........................................R$ X
Histórico: Pg. ref. NFs 401.
Pagamento da conta do Telefone
D – Companhia Telefônica do Ceará (2.01.01.01.01.0010)
C – Caixa (1.01.01.01.01.0001) 
		||........................................R$ X
Histórico: Pg. ref. Fatura nº 001 – mês 10/20x1
Movimento Financeiro 10/20x1 
Pagamento da conta de água e esgoto
D – Companhia Nacional de Dist. Água (2.01.01.01.01.0011)
C – Caixa (1.01.01.01.01.0001) 
		||........................................R$ X
Histórico: Pg. ref. Fatura nª 0001- mês 10/20x1
Pagamento a Fornecedor
D – Raimundo Nonato (2.01.01.01.01.0008)
C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
	||........................................R$ X
Histórico: Pg. ref. RPA mês 10/20x1
Compra de Vale Transporte para o mês 11/20x1
D – Vale Transporte (1.01.05.01.03.0005)
C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
	||........................................R$ X
Histórico: Pg. ref. compra de vale transporte para o mês 11/20x1
Pagamento da conta de Energia Elétrica
D – Companhia Elétrica do Ceará (2.01.01.01.01.0009)
C – Caixa (1.01.01.01.01.0001) 
		||..................................................R$ X
Histórico: Pg. ref. Fatura 0001 - mês 10/20x1
Movimento Financeiro 10/20x1 
Pagamento do Aluguel
D – Aluguéis (3.01.01.07.01.0024) .........................................R$ X
D – Aluguéis (3.01.01.03.02.0052) .........................................R$ X
C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
.............................................R$ X
Histórico: Pg. ref. Aluguel mês 10/20x1
Apropriação da despesa com vale transporte
D – Vale Transporte (3.01.01.07.01.0051) .........................................R$ X
D – Vale Transporte (3.01.01.03.02.0045) .........................................R$ X
C – Vale Transporte (1.01.05.01.03.0005) .........................................R$ X
Histórico: Vr. ref. apropriação de vale transporte mês 10/20x1
Aquisição de terreno para futuras instalações
D – Terrenos (1.07.04.01.01.0001)
C – Banco Dinheiro S/A (1.01.01.02.01.0001)
	||........................................R$ X
Histórico: Pg. ref. aquisição de terreno conf. CH nº 01.
Movimento Financeiro 10/20x1 
Pagamento de tarifa bancária
D - Juros, Comiss e Outras Desps Bancárias (3.01.01.09.01.0008)
C – Banco Dinheiro S/A (1.01.01.02.01.0001)
		||...........................................................R$ X
Histórico: Vr. ref. Tarifa bancária n/ data
Pagamento de tarifa bancária
D - Juros, Comiss e Outras Desps Bancárias (3.01.01.09.01.0008)
C – Banco Dinheiro S/A (1.01.01.02.01.0001)
		||...........................................................R$ X
Histórico: Vr. ref. Tarifa bancária n/ data
Depreciação 10/20x1